增值稅納稅人≥✘(rén)認定或登記為(wèi)一(yī)般納§€稅人(rén)之前，取得(de)的(de)增值稅扣稅憑證如(rú)何抵€₽扣，一(yī)直讓人(rén)困惑。《國(guó)家(jiā)稅務總局關于•γ×納稅人(rén)認定或登記為(wèi)一(y¥¶$ī)般納稅人(rén)前進項稅額抵扣問(÷♦•wèn)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)≥✘稅務總局公告2015年(nián)第59号，以下(xià)簡稱59号公告)φ×♠↑對(duì)此作(zuò)出了(le)明(míng)确'∑，納稅人(rén)在操作(zuò)上(shàng)要(yà±o)注意其适用(yòng)範圍、抵扣時(shí)限、 π抵扣要(yào)求、不(bù)得(de)抵扣情形等事(shì)項，規避走入誤₩$區(qū)。下(xià)面請(qǐng)和(hé)
昆山(shān)注冊公司小(xiǎo)編一(yī)起看(kàn)看₽ (kàn)具體(tǐ)解決規定吧(ba)：
适用(yòng)範圍 59号公告規定，納稅人(rén)自(zì)辦£±理(lǐ)稅務登記至認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人( rén)期間(jiān)，未取得(de)生(φ£shēng)産經營收入，未按照(zhào)銷售額和(hé)征收率簡易計δ← •(jì)算(suàn)應納稅額申報(bào)繳納增值稅的(de)，©←σ其在此期間(jiān)取得(de)的(de)增值稅扣稅憑證 ¶Ω，可(kě)以在認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人(ré©®δn)後抵扣進項稅額。
例如(rú)，甲公司成立于2014年(↕♦♦nián)3月(yuè)，2014年(nián)3月(yuè)~20 >≥★15年(nián)6月(yuè)一(yī)直處于籌建期，未取φ ∞得(de)收入，也(yě)未認定為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人(rén)☆→≥♣，直到(dào)2015年(nián)7月(>₹≈®yuè)1日(rì)才認定為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人(ré<₩n)。2014年(nián)7月(yuè)從(cóng)¥≈₹境外(wài)進口設備100萬元，稅額為(wèi)17萬元;2014年(niá∏γn)8月(yuè)購(gòu)進貨物(wù)50萬元，稅額8.♣¥→5萬元，均取得(de)可(kě)抵扣的(de)進項稅發β∞®<票(piào)。那(nà)麽，如(rú)果甲企業(yè≥✘∏≠)未按照(zhào)銷售額和(hé)征收率簡易計(jì)算(suàn)應納稅 δ≈額進行(xíng)增值稅申報(bào)，取得(de)的(de)25.5≤™♥萬元進項稅可(kě)以在認定為(wèi)增值稅一(yī)般¶<←€納稅人(rén)之後進行(xíng)抵扣;如(rú)果已按小(xiǎo)規≈§×±模納稅人(rén)進行(xíng)增值稅₩•¶&申報(bào)，則認定為(wèi)增值稅♦÷★★一(yī)般納稅人(rén)之前取得(d₹♦'e)的(de)25.5萬元進項稅不(bù)能(néng)抵扣。
憑證取得(de) 目前，增值稅扣稅憑證包括增值稅專用(yòng)發票(piào)、海(₩♣hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、₽<農(nóng)産品收購(gòu)發票(piào)、農(nóng)産品銷售₹±<發票(piào)和(hé)稅收繳款憑證。納稅人(rén)取得≠¥€(de)的(de)增值稅扣稅憑證隻有(yǒu)在符合法律、行(x÷₽♥íng)政法規或者國(guó)務院稅務主&©♠管部門(mén)有(yǒu)關規定的(de)情況下(xià)，其進項稅額才φ↕→☆可(kě)以從(cóng)銷項稅額中抵扣。
為(wèi)此，企業(yè)籌建期在購(gòu)進貨物λ'∏(wù)時(shí)，盡量選取經營規範、₽'÷✔信譽較高(gāo)、經營時(shí)間(jiān)長(chá★↑δ>ng)，并具有(yǒu)一(yī)般納稅人(rén)資格的(de)企業(yè)'₽進行(xíng)交易;要(yào)求對(du"€ì)方開(kāi)具增值稅專用(yòng)↕∞δ₩發票(piào)時(shí)，開(kāi)票(piào)方應提<☆≥∞供有(yǒu)關資料，并仔細比對(duì)相(xiàng)關信息，看(kàn∑∑♣)看(kàn)是(shì)否符合規定;嚴格審查發票(p≤§>iào)的(de)真實性，并通(tōng)過銀(λγyín)行(xíng)賬戶支付貨款，對(duì)于 $↔項目不(bù)全、字迹模糊等不(bù)符♠★合抵扣規定的(de)情況，要(yào)求銷售方重新開(kāi)具發票β÷★(piào)。如(rú)果對(duì)取β ≈<得(de)的(de)發票(piào)存在疑問(wèn)，應當及時(shí)φ$δ向主管稅務機(jī)關求助查證。
抵扣時(shí)限 《國(guó)家(jiā)稅務總局關于調整β∞增值稅扣稅憑證抵扣期限有(yǒu)關問(wèn)題的(de)通(tōn™γg)知(zhī)》(國(guó)稅函〔2009〕617号)規定，一(→Ω≥↓yī)般納稅人(rén)取得(de)增值稅專用(yòng)發φ±↑票(piào)、公路(lù)內(nèi)河(hé)貨物(wù)運輸業(yè)§¶≤統一(yī)發票(piào)和(hé)機(jī)動車(chē)銷售統一(yīα₹)發票(piào)，應在開(kāi)具之日(rì)起✘∞♠180日(rì)內(nèi)到(dào)稅務機(jī)關★ 辦理(lǐ)認證，并在認證通(tōng)過的(⥶de)次月(yuè)申報(bào)期內(n£♣èi)，向主管稅務機(jī)關申報(bào)抵扣進項稅✔♦✔額。逾期未認證、未申報(bào)抵扣的(de♣<✔ )，不(bù)能(néng)抵扣進項稅。
《國(guó)家(jiā)稅務總局、海(hǎi)關總署δ₽關于實行(xíng)海(hǎi)關進口增值稅專用(y"★©∑òng)繳款書(shū)“先比對(duì)後抵扣”管理(lǐ)辦↔↔☆法有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家✔®₽(jiā)稅務總局、海(hǎi)關總署公告2013年(nián€♦)第31号)規定，自(zì)2013年(nián)7月(y&±™uè)1日(rì)起，增值稅一(yī)般納稅人(rén)進<♦口貨物(wù)取得(de)的(de)屬于增值稅扣稅範圍的(d₽∏e)海(hǎi)關繳款書(shū)，自(zì)開(kāi)具之日(r®>×✔ì)起180天內(nèi)向主管稅務機(jī)關報(bào)送《海(hǎ₩€ i)關完稅憑證抵扣清單》(電(diàn)子(zǐ¶δλ)數(shù)據)，經稅務機(jī)關稽核♥ε比對(duì)相(xiàng)符後，其增值稅額方能(néng)作(zuò)為(♠→ε←wèi)進項稅額在銷項稅額中抵扣。對(duì)稽核比對(du≠™₹ì)結果為(wèi)相(xiàng)符的(de)海(hǎi)α☆&£關繳款書(shū)，納稅人(rén)應在稅務≥ "機(jī)關提供稽核比對(duì)結果的( ★♥★de)當月(yuè)納稅申報(bào)期內(nèi≠§)申報(bào)抵扣，逾期的(de)其進項稅額不(bù)λ♥¶±予抵扣。
農(nóng)産品收購(gòu)、銷售發票(p ☆iào)和(hé)稅收繳款憑證，沒有(yǒu)規↔ σ 定抵扣期限。但(dàn)要(yào)注意，憑通(tōng)用(yòng♠↔±)繳款書(shū)抵扣進項稅額的(de)，應當具備書(shū☆§£✔)面合同、付款證明(míng)和(hé)境外(wài)單位的(d$↑e)對(duì)賬單或者發票(piào)，資料如¶☆(rú)果不(bù)全，其進項稅不(bù)得(de)抵扣。
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