&nbs>♣p; 某建築公司财務人∏γ(rén)員(yuán)咨詢
昆山(shān)代理(lǐ)記賬公司，該公司營改增之後，跨縣提供建築服務，該如(rú)何預繳、申報(✘αδ bào)稅款？
>>δ 《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布〈納φ稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築απ服務增值稅征收管理(lǐ)暫行(xíng)辦法〉的(de)公→≠¥$告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第&★17号）規定，從(cóng)2016年(niá∏↑>n)5月(yuè)1日(rì)開(kāi>δβ)始，納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務α∏，應按照(zhào)财稅〔2016〕36号文(w↓β↔én)件(jiàn)規定的(de)納稅義務發生(shēng)時(shí)₩>☆ 間(jiān)和(hé)計(jì)稅方法，向建築服務發生(shēng)₽¥±地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關預繳稅款，向機(jīεγ✘→)構所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī) ₽¥關申報(bào)納稅。
根據文(wén)件(jiàn)規定，納稅人(rén)需要(yào)具體(tǐ)₽ 把握以下(xià)幾個(gè)問(wèn♠↔)題： δ 一(yī)、開(kāi)具《₽ ↔外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明($•σ¥míng)》
σ±; 跨縣（市(shì)、區(qū)）從(có¥♥"ng)事(shì)建築勞務，開(kāi)具《外(wài)出經營稅收管理∞$•₽(lǐ)證明(míng)》不(bù)僅是(shì)《稅務登記辦法》的(₽∏≤de)規定，也(yě)是(shì)《增值稅暫≤₽行(xíng)條例》的(de)規定。公司₽↓®應在跨縣（市(shì)、區(qū)）建築合同簽訂後30日(rì)內(n'èi)，到(dào)機(jī)構所在地(dì)主管國↕φ≠(guó)稅機(jī)關開(kāi)具《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明✔λ€✔(míng)》，到(dào)建築勞務所在地(dì)主管國(guó¥σ≥)稅機(jī)關報(bào)驗登記并接受稅務管理(lǐ)。對(ε÷∑duì)于從(cóng)地(dì)稅轉到(dào)國(₽₽✔♣guó)稅管理(lǐ)的(de)“老(lǎo)項目”，5月(yuè)÷β1日(rì)後，公司也(yě)應盡快(kuài)到(dào)機(jī)構所在地β☆™(dì)主管國(guó)稅機(jī)關開(kāi)具《外↑¥★↑(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明(míng)》，到(dào)建築勞 ∏務所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關報(bà ★$o)驗。《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明(míng)》是(sh ♣±'ì)一(yī)個(gè)項目開(kāi)具一¶☆"₩(yī)張證明(míng)，開(kāi)具後應當在30日(rì)內(nèi)₹∑到(dào)建築勞務所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關♥♦σ報(bào)驗并接受稅務管理(lǐ)，否則開(k©→'āi)具的(de)《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明(mí€>ng)》就(jiù)會(huì)因為(wèi)超期而失效，必須≈ €回機(jī)構所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關重新開(kā>€☆i)具。
✔☆φ 二、區(qū)分(fēn)♥λ☆$納稅人(rén)類型
&nb✔π♦÷sp; 公司屬于增值稅一(yī)般納稅人(ré↓<φ≤n)，可(kě)以領用(yòng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(♠σpiào)、增值稅普通(tōng)發票(pi↓'¥ào)，無論“老(lǎo)項目”選擇何種方式計(jì)稅，發票(piàΩδ¶o)一(yī)定是(shì)由公司在機(jī)構所在地(dì)主管國(g≥$uó)稅機(jī)關申領，由公司自(zì)行(xí'≥→ng)開(kāi)具增值稅發票(piào)。如(rú)果公司屬↕>Ω×于小(xiǎo)規模納稅人(rén)，隻能(néng)領用(yòσ₩¥<ng)開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)，跨縣♥Ω₹（市(shì)、區(qū)）提供建築服務，不(bù→ε)能(néng)自(zì)行(xíng)開(>φkāi)具增值稅發票(piào)的(de)，可(kě)向建築服務發¥ε生(shēng)地(dì)主管國(guó)稅機£∑₹(jī)關按照(zhào)其取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外(w£λ→ài)費(fèi)用(yòng)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅π÷發票(piào)。無論是(shì)納稅人(rén)自(z¶↔ì)行(xíng)開(kāi)具或者稅務機(jī)關代開(kā✔₹φi)增值稅發票(piào)，應在發票(piào)的(de)備注欄注明(mín₽Ω↓ g)建築服務發生(shēng)地(dì)縣（市(¥±shì)、區(qū)）名稱及項目名稱。
&n↔'&>bsp; 三、确定計(jì)稅÷↑方法
∞↑α 如(rú)果公司是(shì)一(yī)般納稅γ✘★π人(rén)，在2016年(nián)4月(yuè)30日(rìβ♣')前開(kāi)工(gōng)的(de)建築工(gōng)程“老(lǎ∏∏o)項目”，需要(yào)分(fēn)項目選擇确定計(δ≈jì)稅方法，形成正式的(de)書(shū)面文(wén)↔≈件(jiàn)，向建築勞務所在地(dì)☆ <™主管國(guó)稅機(jī)關申報(bào&≈)。書(shū)面文(wén)件(jiàn)是(shì)接受建築勞務←≥所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關 £項目稅收管理(lǐ)，預繳稅款的(de)↓✔✘>重要(yào)文(wén)件(jiàn)。國(guó)家(j∏iā)稅務總局公告2016年(nián)第1₹'7号文(wén)件(jiàn)第四條規定，一(y>✘₽₩ī)般納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築εε↔Ω服務，适用(yòng)一(yī)般計(jì)稅方法"←✔ 計(jì)稅的(de)，以取得(de)的(de)↑≥£♦全部價款和(hé)價外(wài)費(fè≤♦i)用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(d✔ e)餘額，按照(zhào)2%的(de)預征率計(j£↔ì)算(suàn)應預繳稅款。一(yī)般✘φε納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)✘ ）提供建築服務，選擇适用(yòng)簡易γ"♥₽計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)，以取得(de)的(de)全部價款和(↓×hé)價外(wài)費(fèi)用(yòng)扣除支付的(de)分("Ωfēn)包款後的(de)餘額，按照(zhào)3%的(de)征收率計(jì₹δ✘)算(suàn)應預繳稅款。小(xiǎo)規模納稅人(r'₽₩én)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務，以取得($₩♥de)的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi≠λ)用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額，按照(zhε☆≥ào)3%的(de)征收率計(jì)算(suàn)應預繳稅款。 αε↓
&n↑↑bsp; 四、理(lǐ)順總包、分(fēn)包關系λ×
&nbs≥↕$↔p;合法的(de)分(fēn)包有(yǒu)專業(yè)分→←(fēn)包和(hé)勞務分(fēn)包兩種，但(dàn)都(dō₹&Ωu)必須滿足以下(xià)幾個(gè)條件(jiàn)：一(yī)是(sh↕φì)分(fēn)包必須取得(de)發包人(ré•πεn)的(de)同意；二是(shì)分(fēn)包γ↕×隻能(néng)是(shì)一(yī)次分(fēn)包，分(fēn)包單✘≠♦÷位不(bù)得(de)再将其承包的(de)工(gōng)程分(fēn '∞)包出去(qù)；三是(shì)分(fēn)包必須是<λ(shì)分(fēn)包給具備相(xiàng)εεσ≠應資質條件(jiàn)的(de)單位；四是(shì)總承包人(rén)可(k"→ě)以将承包工(gōng)程中的(de)部分(fēn)工(gōng)∞÷♦程發包給具有(yǒu)相(xiàng)應資質條件(j¶✔$≠iàn)的(de)分(fēn)包單位，但(dàn)不(bù)₩¶得(de)将主體(tǐ)工(gōng)程分(fēn)包出去(qù)ε→∏。任何轉包和(hé)非法分(fēn)包，其支付的(de)款項≤≠<β都(dōu)不(bù)能(néng)作(zuò)為(wèi)分(fēn)包款在→$γ→預繳稅款時(shí)予以扣除。
$✘ε© 如(rú)果公司是(≠§≠shì)建築項目總承包人(rén)，需要(yào)建一(yī)份項目稅÷₹←收預繳台賬，将“老(lǎo)項目”所有(yǒu•↓)已開(kāi)票(piào)完稅的(de)總包、分(fē♠✔n)包情況列清楚，逐筆(bǐ)登記全部收入€<、支付的(de)分(fēn)包款、已扣除的(de)分(fēn∏✔©)包款、扣除分(fēn)包款的(de)發票(piào)号碼、已預繳稅款以及預φε↓繳稅款的(de)完稅憑證号碼等相(xiàng)關內(nèi)容，尤•'↑其是(shì)對(duì)5月(yuè)£ ∏1日(rì)前已經支付尚未扣除的(de)分(fēn)包款和∞♥(hé)分(fēn)包發票(piào)，應當及時(shí)向建築勞務所在地(π×dì)原主管地(dì)稅機(jī)關提供相(xiàng)關資料和(hé)σ★情況說(shuō)明(míng)，予以鑒證，留存待抵。∏★☆∑如(rú)果公司是(shì)分(fēn)包人(rén)，隻需要δ₩₹≠(yào)按規定預繳、申報(bào)稅款即可(kě♦)。
&δ 五、備好(hǎo)預繳稅款需要(yào)<報(bào)送的(de)資料
&nφ₩♠bsp; 跨縣（市(shì÷λ™>)、區(qū)）提供建築服務，在向建築服務發παφ∞生(shēng)地(dì)主管國(guó)'α↑稅機(jī)關預繳稅款時(shí)，需要(yào)提供：《增÷π值稅預繳稅款表》；與發包方簽訂的(de)建築合✘$✘&同原件(jiàn)及複印件(jiàn)；與分(fēn)包✘¥÷"方簽訂的(de)分(fēn)包合同原件(jiàn)及複印件(ji≤✔ βàn)；從(cóng)分(fēn)包方取得(de)的(de)發$★票(piào)原件(jiàn)及複印件(jià₩♣n)。如(rú)果公司是(shì)總包人(rén$¥π)，需要(yào)扣除分(fēn)包款，還(hái)應當提"$供：從(cóng)分(fēn)包方取得(deγ )的(de)2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前開(kδ♣ āi)具的(de)、尚未扣除的(de)建築業(yè)營業(yè)×★™±稅發票(piào)，在2016年(nián)6月✔♦≠ (yuè)30日(rì)前可(kě)作(zuò)為(wèi)☆♠π✘預繳稅款的(de)扣除憑證；從(cóng)分(fēn)包方取得(∞♥♦de)的(de)2016年(nián)5月(yuè)1日(rì₽↑≤)後開(kāi)具的(de)，備注欄注明(míng)建築服Ω∞♣♦務發生(shēng)地(dì)所在縣（市(shì)、區≈₩(qū)）、項目名稱的(de)增值稅發票(piào)；國(guó)家(ji♠→ā)稅務總局規定的(de)其他(tā)憑證'←¥。
&nbs≤™₩↓p; 做(zuò)好(hǎo)以上(shàng)幾件(jiàn)✘×βλ事(shì)情，跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務的(de>™♠)納稅人(rén)，就(jiù)可(kě)以在建築≠¥±服務所在地(dì)預繳稅款了(le)。
如÷←£☆(rú)果您想繼續了(le)解有(yǒu)關昆山(shān)代理(lǐ)記賬的(de)相(xiàng)關問(wèn)題，歡迎查看(kàn)我公司官α 網。廣西南甯暢然商務服務有限公司經營範圍是(shì)：代辦工(gōng)商₽∞¥注冊及年(nián)檢；代辦納稅申報(bào).涉及昆山(shān)注←φ↕©冊公司,代理(lǐ)記賬報(bào)稅，整理(lǐ)舊∑♠↑(jiù)賬，一(yī)般納稅人(rén)認定，進出口權，出口退稅，各✔÷類審批，資産評估，稅務年(nián)檢等咨詢 ，驗資、外(wài)商獨資、<₹♠個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶、★★中外(wài)合資、中外(wài)合作(≈< •zuò),各類變更、增資、股權轉讓、設立分(fēn)公司、一(yī)般γ•β納稅人(rén)申請(qǐng)。我公司以“誠信第一(yī)、↕σ↓©快(kuài)速高(gāo)效、合理(lǐ♦¥→α)合法”的(de)原則，竭誠為(wèi)您提供性價比最優€±服務，我公司期待與您共同創造美(měi)好(hǎo)→未來(lái)。
