案例：冀華水(shuǐ)泥廠(chǎng)為(wèi)增值稅一(y×₽≈¶ī)般納稅人(rén)，該企業(yè)自(zì)備運輸車(chē)隊φ∞，在銷售水(shuǐ)泥的(de)同時(shí)，為(wèi)房(fán☆←Ωg)地(dì)産及建築業(yè)大(dà >∏γ)客戶免費(fèi)提供送貨上(shàng)★×門(mén)服務，當期銷售水(shuǐ)泥取得(de)銷售收入1∑1700萬元(含稅)，自(zì)備運輸車(chē✔ ₩¥)隊送貨上(shàng)門(mén)服務發α'←生(shēng)運輸和(hé)裝卸搬運費(fèi)用(yòng)均為(w®èi)500萬元。
籌劃：如(rú)果按照(zhào)該案例的(de)方案，提供的(de)免費(fè¥>i)運輸服務，需要(yào)視(shì)同銷$☆售計(jì)算(suàn)繳納增值稅。但(dàn)如(r≥♣✘"ú)果将合同修改為(wèi)運輸及裝卸搬運費(fèi)向客←α♥ 戶單獨收費(fèi)，比如(rú)銷售水(shuǐ)泥價款為λ∞(wèi)9360萬元(含稅)，運輸費(fè±δi)價款為(wèi)1110萬元(含稅)，裝卸搬運價款為(wèi)δ✔1230萬元(含稅)，合計(jì)11700∞☆≥♣萬元(含稅)。這(zhè)樣，該企業(yè)當期銷售貨物(wù)銷項★÷♠$稅額為(wèi)9360÷(1+17%)×17%=1360(萬元)，運輸業( ∞££yè)務銷項稅額為(wèi)1110÷(1+11%)×11%"§€=110(萬元)，裝卸搬運業(yè)務銷項稅額為(≠§♥wèi)1230÷(1+6%)×6%=69.62(萬元)。上(sh₹&àng)述三項業(yè)務銷項稅額合計(jì)1360+110+6§≈≥¶9.62=1539.62(萬元)。這(zhè)樣避免了(le)額 '$外(wài)按照(zhào)市(shì)場(chǎng)價₩♥✔格計(jì)算(suàn)運輸、搬運裝卸業(yè)務增≥ 值稅銷項稅額的(de)風(fēng)險。
昆山(shān)注冊公司分(fēn)析： 1、在視(shì)同銷售計(jì)算(suàn>πδ)運輸費(fèi)裝卸費(fèi)的(de ∑$)增值稅時(shí)，是(shì)在11700元售""φ 價之外(wài)另行(xíng)按照(zhào)市(shì)場(chǎngΩφ)價格計(jì)算(suàn)，還(hái)是(shì)從(cóng)1170✔γ0萬元裡(lǐ)面劃分(fēn)出一(yī)部分(fēn)價款作(zuò)為(•♣φσwèi)運輸裝卸費(fèi)，各地(dì)稅務機(jī)關的(de)實際β ¶™做(zuò)法不(bù)完全一(yī)樣。當然，在合同裡(lǐ)約定各部§♠分(fēn)價款，可(kě)以鎖定銷項稅額，減少(shǎo)稅負不(bù)•£≤☆确定的(de)風(fēng)險。
2、在下(xià)遊企業(yè)(建築及房(fáng)地↔←(dì)産企業(yè))繳納營業(yè)稅的(de)情況下(xià)，這(zh¶è)個(gè)案例可(kě)能(néng)會(hu"δì)是(shì)成功的(de)。銷售企業(yè)減 β少(shǎo)了(le)風(fēng)險，或者說(shuō&€σ)減少(shǎo)了(le)稅負，而采購(gòu)方支付的(de)&¥總價不(bù)變，采購(gòu)方成本不(bù)變。将來(lái)建₩ ★≈築業(yè)、房(fáng)地(dì)産業(yè&↑)實行(xíng)增值稅之後，這(zhè)兩個(gè)方案對(duì)下( ✔xià)遊企業(yè)(建築及房(fáng)地(dì)産企業(yè)♠✘♠)稅負和(hé)成本影(yǐng)響是(shì)不(bù)一(yī)樣✘ε←的(de)，對(duì)賣方有(yǒu)♠≈∏♦利的(de)方案，對(duì)買方不(bù)見(jiàn)得(de)有(y↓ ǒu)利。
一(yī)個(gè)好(hǎo)的(de)籌'₹↔σ劃方案，應該是(shì)在遵從(cóng)國(guó)家(jiā)∞₩稅法的(de)前提下(xià)，對(duì)購(gòu)銷雙方∞都(dōu)有(yǒu)利的(de)一(yī)個(gè)方案。實際工(λ™ ✔gōng)作(zuò)中，要(yào)避免靠違反稅法冒險“火(huǒ)中π 取栗”，也(yě)要(yào)考慮合作(zuò)γ≠<夥伴的(de)商業(yè)利益。增值稅制(zhì)下(xià)，對(d≤♣→≤uì)于大(dà)部分(fēn)業(yè)務，能(néng)做(zuò)≈♣λ到(dào)不(bù)多(duō)繳稅，就(jiù)已經算(su ≠àn)是(shì)成功的(de)了(le)。
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