某企業(yè)從(cóng)事(shì)內(nè≤πi)地(dì)養殖，2015年(nián)度≤×✘納稅調解後所得(de)為(wèi)40萬元，根據《企業(yè)所得(de)稅•δ法實行(xíng)條例》第八十六條第二款劃定，內(nèi)地(dì)養殖的(®↓αde)所得(de)減半征收企業(yè)所得(de)稅。因此，↑'該企業(yè)應納稅所得(de)額為(wèi)20萬元。其從(cα↓óng)業(yè)人(rén)數(shù)和(hé)資産總βε¶額都(dōu)切合小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)條件(jiàn)♠✘，那(nà)麽，該企業(yè)可(kě)否享受小(xiǎo)♠πσ型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠？請(qǐng)和(hé)
昆山(shān)注冊公司小(xiǎo)編一(yī)起來(lái)看(kàn)一(yī)看(€ ¶$kàn)：
看(kàn)法一(yī)：不(bù)能(néng)享受小(xi₹↔©ǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠。©≠《國(guó)度稅務總局關于進一(yī)步明(míng)白(bái)企業(yèβ™λ)所得(de)稅過渡期優惠政策實行(xíng)口徑問(wèn)題标通(tōng"♥÷β)知(zhī)》(國(guó)稅函〔2010〕157号)第一(yī)條第三款×≤σ♣劃定：“住民(mín)企業(yè)取得(de)中華人(r÷$ én)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅≈≥法實行(xíng)條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和(hγ♦₹φé)第九十條劃定可(kě)減半征收企業(yè)所得(β₹™★de)稅的(de)所得(de)，指住民(mín)企業(yè)應£©¥就(jiù)該部分(fēn)所得(de)單獨核算(suàn)并γ↕ ∑依照(zhào)25%的(de)法定稅率減半繳納企業Ωβ&(yè)所得(de)稅。”因此，該企業(yè)隻能(néng)根&<β據25%稅率盤算(suàn)，應繳納企業(yè)所得(€♥'✘de)稅為(wèi)5(萬元)。
看(kàn)法二：該企業(yè)能(néng)享受小(xiǎo)型微™α>✔(wēi)利企業(yè)稅收優惠。企業( Ωyè)所得(de)稅法實行(xíng)條例第九εΩ十二條劃定：“從(cóng)事(shì)國(guó)₽₩度非限定和(hé)克制(zhì)行(xíng)業(yè)，并$ 切合下(xià)列條件(jiàn)的(de)企業(yè)：(一(yī))産業®→φ(yè)企業(yè)，年(nián)度應納稅所得(de)額不(bù)淩駕30萬ε£≠元，從(cóng)業(yè)人(rén)數Ω≈(shù)不(bù)淩駕100人(rén)，資産總額不(∞♦αbù)淩駕3000萬元;(二)其他(tā)企業(yè)，年(nián)度應♠φ✘納稅所得(de)額不(bù)淩駕30萬元，從(cóng)業(>α☆∏yè)人(rén)數(shù)不(bù)淩駕80人(rén)→λδ，資産總額不(bù)淩駕1000萬元”可(kě)以享受20%稅<<γ率優惠。該企業(yè)切合企業(yè)所得(de)稅法實行↕>→(xíng)條例第九十二條之劃定，可(kě)以享受小(xiǎo)型微(wēi)φλφ∞利企業(yè)稅收優惠，應繳納企業(yè)所得(de)稅π♦≥為(wèi)4(萬元)。
昆山(shān)注冊公司以為(wèi)看♠↔φλ(kàn)法二準确。依據企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)條例第九✔ 十二條劃定的(de)是(shì)“應納稅所得(de)額”，企業(yè<™♣↕)所得(de)稅法第五條劃定：“企業(yè)每÷¶Ω✘一(yī)納稅年(nián)度的(de)收入總額，減除不(bù)征稅收入、✔™免稅收入、各項扣除以及容許補充的(de)往昔年(nián)度虧損後的€Ωσπ(de)餘額，為(wèi)應納稅所得(de)額。$''”稅基式減免是(shì)包羅在應納稅所得(↕γβde)額內(nèi)的(de)。從(cóng)年(nián)度納稅報(§§δαbào)告表上(shàng)來(lái)看(kàn)，應納稅所 φ≥₹得(de)額是(shì)納稅調解後所得(de)減失所得©δ(de)減免、抵扣應納稅所得(de)額、補充虧損後的(de)金(jīn"♥♦&)額，即年(nián)度納稅報(bào)告表主表第23行≠↑σ✘(xíng)的(de)數(shù)據。該企業(yè)三因素都(d¥εōu)切合企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)條§™例第九十二條之劃定，因此可(kě)以享受₹<₹←小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠
昆山(shān)注冊公司以為(wèi)，企業(yè)所得(de)稅法實行(>©♦€xíng)條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和↑εγδ(hé)第九十條劃定的(de)減半征收是(shì)所↔™得(de)減半，在所得(de)減半的(de)底子(zǐ)上(shàng)根™§≠δ據法定稅率盤算(suàn)應納稅額，不(bù)能(néng)根據優惠稅率盤算('♣suàn)。其他(tā)稅率類優惠(如(rú)高(gāo)新技(jì€<)能(néng)企業(yè))與應納稅所得(de)額無關，而小₩±→(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)與應納稅所得(de)額有(γ★yǒu)關，應納稅所得(de)額(及從(cóng)業(yè)人(rén)™↓₩數(shù)、資産總額)切合條件(jiàn)的(de)λ> §，就(jiù)可(kě)以享受優惠稅率。别的(de)，企業(yè)÷≈≤所得(de)稅法實行(xíng)條例的(de)執法效力也(yě)遠(yuǎ&<→•n)高(gāo)于國(guó)稅函〔2010〕157号文(wé•¥¥n)件(jiàn)。
必要(yào)細緻的(de)是(shì)，應納稅所得(de)≤§額不(bù)淩駕30萬元的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(y$"↑$è)可(kě)以減半征收，但(dàn)由于企業(yè)已經依據企業(yè¶☆<©)所得(de)稅法實行(xíng)條例第八十六條第二款減半過一(yī)次，☆☆♠®不(bù)能(néng)再減半。
若該企業(yè)2016年(nián)度納稅調解後所得(de)為(w✔↔↓✔èi)50萬元，此中：其他(tā)所得(de)10萬元，內(">★nèi)地(dì)養殖所得(de)40萬元，減γ♦半後為(wèi)20萬元，應納稅所得(de)額為(wèi)30萬元，可(¶×✘kě)以享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優$Ω↕§惠。此中20萬元享受20%稅率，10萬元享受小(xiǎo) ₽±♠型微(wēi)利企業(yè)減半征收，應納稅額為(wèi)5β₽(萬元)。
要(yào)是(shì)實用(yòng)減•™φ半征收的(de)企業(yè)納稅調解後所得(de)自(zì)己就(jiε♦ù)不(bù)淩駕30萬元，那(nà)麽直接實用(yò'ε≈ng)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)φ₽減半征收即可(kě);但(dàn)要(y≈₹λ ào)是(shì)納稅調解後所得(de)自(zì)己淩駕30萬元♣↑φ，減半後應納稅所得(de)額不(bù)淩★×≤駕30萬元，就(jiù)可(kě)先減半再享受小(α•↓←xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)優惠稅率。
