€☆; 稅收策劃便是(shì)在充實利用(yòng)稅法中提供一(♥×yī)切優惠的(de)基礎上(shàng)，在諸多(duō)選擇的(≠£de)納稅方案中擇其最優，以期到(dào)達團體(tǐ)稅後↔ 利潤最大(dà)化(huà)。
企業(yè)所得(de)稅是(shì)我國(guó)的(ε₹de)主體(tǐ)稅種，對(duì)企業(yè)來(láφ₩✔i)說(shuō)，它具有(yǒu)很(hěn)大(dà)的(de)稅收¥₩策劃空(kōng)間(jiān)，今天
昆山(shān)注冊公司拟就(jiù)企業(yè)所得(de)稅的(de☆✘)稅收策劃作(zuò)一(yī)探究。
一(yī)、從(cóng)固定資産折舊(jiù)看♠♠≥ε(kàn)稅收策劃 "π 固定資産的(de)折舊(jiù)涉及到(dào)三個(gè)問↔★(wèn)題：折舊(jiù)方法的(de)選擇、折舊(jiù)歲限的(d≈↑'e)預計(jì)和(hé)淨殘值的(de)确定。固定資産的(de)折→↕舊(jiù)方法重要(yào)有(yǒu)均勻年(≈nián)限法、工(gōng)作(zuò)量法、加δ♥>§快(kuài)折舊(jiù)法（包羅雙倍×÷餘額遞減法、年(nián)紀總和(hé)法）。在這≠"α(zhè)三種方法中，加快(kuài)折舊(jiù)法可(kě)以使前≠§期多(duō)提折舊(jiù)，後期少(sh₩☆ǎo)提折舊(jiù)。如(rú)許，在稅率穩定的(deπ↔¶)環境下(xià)，企業(yè)前期的(d↓×e)應納稅所得(de)額就(jiù)會(huì)減"₩少(shǎo)，爾後期的(de)應納稅所得(de)額π©↑Ω就(jiù)會(huì)增長(cháng)，使企業(y ™è)前期少(shǎo)繳納所得(de)稅，後期多(duō)繳納₩Ω×所得(de)稅，即企業(yè)的(de)一(yī)部門(mén)所得(d£®✘φe)稅繳納時(shí)間(jiān)後移，企業(yè ≠✘)就(jiù)相(xiàng)稱于得(de)到(dào)了(le)一(yī)筆σΩ(bǐ)無息貸款；而就(jiù)工(gōng)作♦$÷(zuò)量法來(lái)說(shuō)，要(yào)是>≠$&(shì)前期工(gōng)作(zuò)量大(dà)，則和(hé)加快(≈ kuài)折舊(jiù)法具有(yǒu) σφ≈相(xiàng)似的(de)結果，也(yě)可(kě)使企業(yè)前期少(¶∑♥≠shǎo)繳納所得(de)稅，後期多(duō)繳納所得(de)δ✔ 稅。因此，我們可(kě)以利用(yòng)折舊(j★•↔iù)方法的(de)選擇來(lái)舉行(>™★xíng)稅收策劃。國(guó)度稅法劃定，固定資産的(de)折舊(jiù✘<®φ)方法和(hé)折舊(jiù)歲限，按财™δ¥務部訂定分(fēn)行(xíng)業(yè)财務制(zhì)度的(de)劃定實$÷φ行(xíng)。
在企業(yè)實踐中，對(duì)付切合财務制(zhì®±γ×)度劃定，在百姓經濟中具有(yǒu)重要(yào)地(dì)位和(héΩ←>)技(jì)能(néng)進步較快(kuài)的(dσλβ∏e)電(diàn)子(zǐ)生(shēn≥g)産企業(yè)、船(chuán)舶産業(yè)企業(yè)、生(shē∞¶↑ng)産“母機(jī)”的(de)機(jī)$♦∏α器(qì)企業(yè)、飛(fēi)機(jī)制(zhì)造企業(yè)☆®、汽車(chē)制(zhì)造企業(y觥®)、化(huà)工(gōng)生(shēng)産企業(yè) ♥和(hé)醫(yī)藥生(shēng)産企業☆∑(yè)以及其他(tā)經财務部答(dá)應的(de)特别行(xíng∞)業(yè)的(de)企業(yè)，其機(jī)∞器(qì)設備應隻管即便接納雙倍餘額遞減法或★ 年(nián)紀總和(hé)法；對(duì)付企業(yè)專業(yè)車(¥≤chē)隊的(de)客、貨汽車(chē)、大(dà)型↔↕®✔設備，要(yào)是(shì)它們的(de)前期工(gōng)作(zuò<←)量大(dà)，後期工(gōng)作(zuò)量少(sh< ǎo)，則應隻管即便接納工(gōng)作(zuò) 量法，從(cóng)而到(dào)達前期少(shǎo)繳®稅，後期多(duō)繳稅的(de)目标。在折舊(jiù)方法确定之後，起首 ><應預計(jì)折舊(jiù)歲限。
稅法對(duì)付固定資産的(de)折舊(ji →←ù)歲限有(yǒu)肯定劃定，但(dàn)★∏是(shì)其劃定的(de)年(nián)限是(shì)有(yǒu≠£ )肯定彈性的(de)。在稅率穩定的(de♣ ★§)條件(jiàn)下(xià)，企業(yè)可(kě)隻管即便選↓β擇較短(duǎn)的(de)折舊(jiù)歲限，從(cóng)而使企業(yè →)前期折舊(jiù)多(duō)，得(de)到(dào)延期納稅的(de★φ)利益。其次，還(hái)應預計(jì)淨殘值。國(guó)度稅法劃定γ ♣，固定資産在盤算(suàn)折舊(jiù)前，應當預計(•₹jì)殘值，從(cóng)固定資産原值中減除，殘值比例在原✘☆★值的(de)5％以內(nèi)，由企業(yè)自(zì)行(xíng)确定；&≤
由于環境特别，需調解殘值比例的(de)，應報(bào)稅務構造存案。因此，✘∏在稅率穩定的(de)條件(jiàn)下(xi≠α£φà)，企業(yè)在預計(jì)淨殘值時(shí)，應隻£δ管即便預計(jì)的(de)低(dī)一(yī)點，如(rú)₹×λ→允許以便企業(yè)的(de)折舊(jiù)總額相(xiàng)對(duì)多λ♣ β(duō)一(yī)些(xiē)，并且各期的&€€€(de)折舊(jiù)額也(yě)相(xiàng)對(duì)多(duō♣↕✘₽)了(le)，從(cóng)而使企業(yè)在折舊(jiù)時(γ"shí)期少(shǎo)繳納所得(de)稅。
二、從(cóng)存貨計(jì)價方法看(kàn)稅收策劃 &nbsπp; 國(guó)度稅法劃定，存貨的(÷≠₹de)計(jì)價方法重要(yào)有(yǒu)先進先出法、¥☆後進先出法、加權均勻法、移動均勻法。在稅率穩定的(d→↑αe)環境下(xià)，要(yào)是(s'↔hì)物(wù)價連續上(shàng)漲，接納後進先出法可(kě)以使π♥φ企業(yè)期末存貨的(de)本錢(qián)低(dī)落，本期銷貨本錢(ε≤ ♠qián)進步，從(cóng)而低(dī)落應納稅所得(de)額≥λ，到(dào)達減少(shǎo)所得(de)稅的(de)目标；反之，要(φ₽•πyào)是(shì)物(wù)價連續降落，接納先進先" ✔®出法，可(kě)以使企業(yè)期末存貨的(de)本錢(qiáεαn)低(dī)落，本期銷貨本錢(qián)進步，從(cóng)而低(dī)落應&₽₽納稅所得(de)額，也(yě)到(dào)達了(le)少(s•≈λhǎo)繳納企業(yè)所得(de)稅（遞延性）的(dγ₽δ€e)目标；而在物(wù)價上(shàng) ↓ ✔下(xià)颠簸時(shí)，接納加權均勻法或移動均勻法可∞φ★→(kě)使企業(yè)應納稅所得(de)額較為(wèi)¶δγ≠平衡，制(zhì)止高(gāo)估利潤，多(duō)繳納所得(de)稅。對(™duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在物( ↔wù)價連續上(shàng)漲的(de)環境下(xià)，隻有(yǒu)當企±≈ 業(yè)正在利用(yòng)的(de)存貨實物(wù)流程與後進≥&↓先出法同等時(shí)，才可(kě)以利用(yòng)後進先出法，不(≠®bù)然隻能(néng)接納别的(de)存貨計(jì)價方法。在物(wù)價Ω∑連續降落時(shí)，企業(yè)應接納先進先出法，而當物(wùγβ)價上(shàng)下(xià)颠簸時(shí)，企業(yè)最® ÷好(hǎo)接納加權均勻法或移動均勻法，以實現(xiàn)稅♣≥收策劃的(de)目标。
在存貨當中另有(yǒu)一(yī)種特别的(de)存♣©∑貨便是(shì)低(dī)值易耗品，它的(™★de)計(jì)價方法和(hé)一(yī)樣通(tōng)常的(de)♦←&存貨差别。國(guó)度稅法劃定，未作(zuò)為(wèi)固定資産辦理(lǐ)的(de)東(dōng)西(xī)、用(yòng)具等，作(zu ☆ ò)為(wèi)低(dī)值易耗品，可(kě)以一(yī)次扣除或分(₩♦•♣fēn)期攤銷。一(yī)次攤銷是(shì)在領用(yòn®λg)低(dī)值易耗品時(shí)，一(yī)次性攤銷其本錢(qiá¶φ×πn)；而分(fēn)期攤銷是(shì)在領用(yòng)時(shí)先攤銷一(✘φ♣yī)部門(mén)本錢(qián)，再在以≈ ↑後分(fēn)次攤銷剩餘的(de)本錢(qián↕㣕)。我們可(kě)以看(kàn)出，一(yī)次攤銷與分(fēn€ε↔←)期攤銷法相(xiàng)比，前期攤銷的(₽βde)費(fèi)用(yòng)校(xiào)多(duō✘©)，後期攤銷的(de)費(fèi)用(yòng)較少(shǎo)，π÷σ從(cóng)而使企業(yè)前期納稅較少(sh' ↔ǎo)，後期納稅較多(duō)，相(xiàngδ∞βα)稱于得(de)到(dào)了(le)一(yī)筆(b±∞ǐ)無息貸款。因此
昆山(shān)注冊公司認為(wèi)企業(yè)可(kě)選用(yòng)一(yī)次攤£銷法對(duì)低(dī)值易耗品舉行(xíng)攤銷，從(cóng α×)而到(dào)達增長(cháng)利潤的(de)目标。
三、從(cóng)研究開(kāi)發費(fèλ♦ ★i)用(yòng)的(de)角度看(kàn)∏≤↔→稅收策劃 固定資産的(de)×β£折舊(jiù)涉及到(dào)三個(gè€φ♠)問(wèn)題：折舊(jiù)方法的(de×♠→)選擇、折舊(jiù)歲限的(de)預計(jì)和(hé)淨殘值♣α的(de)确定。固定資産的(de)折舊(jiù)方∏☆α法重要(yào)有(yǒu)均勻年(nián$α↕)限法、工(gōng)作(zuò)量法、加快(kuài)折舊(jiù)法（'£≤ε包羅雙倍餘額遞減法、年(nián)紀總和(hé)法Ω↕↔）。國(guó)度稅法劃定，國(guó)有(yǒu)Ω✔✘÷、團體(tǐ)産業(yè)企業(yè)及國(g♠≠uó)有(yǒu)、團體(tǐ)企業(yè)控股并從(cóng)事(≈ ♣≥shì)産業(yè)生(shēng)産謀∑×劃的(de)股份制(zhì)企業(yè)、聯營企業(yè)産生(£©shēng)的(de)技(jì)能(né♠•£☆ng)開(kāi)發費(fèi)，比上(shà>&ng)年(nián)現(xiàn)實産生(shēn"φ ♦g)額增長(cháng)到(dào)達10％（γ₩§含10％），其當年(nián)現(xiàn)實σβα産生(shēng)的(de)技(jì)能(néng)開(kāi) ↑發費(fèi)除按劃定據實列支外(wài)，經εφ☆過主管稅務構造考核答(dá)應後，可(kě)再按其現(xiàφ<€₽n)實産生(shēng)額的(de)50％，直接抵扣當年(nián)應納稅♣'÷所得(de)額。因此，對(duì)付國(guó∑)有(yǒu)、團體(tǐ)産業(yè)企業♣♠✔(yè)及國(guó)有(yǒu)、團體(t£↑ ≥ǐ)控股并從(cóng)事(shì)産業(y裧≥)生(shēng)産謀劃的(de)股份制(zhì)企業(yè)、聯營企業(yè÷•)來(lái)說(shuō)，要(yào)是(shì)它們要(y'γ$₹ào)舉行(xíng)技(jì)能(néng)研究開≤→∞(kāi)發時(shí)，應隻管即方便用(yòng)這(zhè)一(yī)政δ₹φ策，從(cóng)團體(tǐ)上(shàng)思量研發費(fèi)用(yòngΩ→ λ)的(de)擺設，在不(bù)影(yǐng)響研究開(kāi)發項目曆"™程的(de)環境下(xià)，隻管即便使每年(nián)的(de)研發費¶•↕(fèi)用(yòng)都(dōu)比上(≈↕shàng)年(nián)增長(cháng)10％，從(cóng)而充實利∑β用(yòng)國(guó)度的(de)優惠政策，到(d₹α☆ào)達少(shǎo)繳納所得(de)稅的(de)目标。
四、從(cóng)企業(yè)銷售收入的(de)角度看(kàn)稅收策劃
納稅人(rén)要¶÷<(yào)是(shì)可(kě)以大(dà)概推遲應納稅所得∞×☆(de)的(de)實現(xiàn)，則可(kě)以 ≠使本期應納稅所得(de)減少(shǎo)，從(€☆cóng)而推遲或減少(shǎo)所得(de)稅的(de)&"≠→繳納。對(duì)一(yī)樣通(tōng)常企業(yè≠&)來(lái)說(shuō)，最重要(yào)的(de)收入是(shì)Ω↑銷售商品的(de)收入，因此推遲銷售商品的(d±₩e)收入的(de)實現(xiàn)是(shì)稅收策劃的(de)重點•≠。在企業(yè)銷售商品方法中，分(fēn)期收款銷售商品以條δ←約約定的(de)收款日(rì)期為(wèi)收入确認時(shí)間(÷✔jiān)，而訂貨銷售和(hé)分(fēn)期預收貨款銷£♦售則在交付貨品時(shí)确認收入實現(xiàφ$n)，委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)确認收入。如↑₽™≥(rú)許企業(yè)可(kě)以選用(yòng)以上(shàn±φ'♦g)的(de)銷售方法來(lái)推遲銷售₹•δ♣收入的(de)實現(xiàn)，從(cóng)而$✘✘©耽誤繳納企業(yè)所得(de)稅，同時(shí)企業(yè)要∑≥γ(yào)綜合運用(yòng)種種銷售方法，既使企業(yè)耽誤繳納企業(©±®yè)所得(de)稅，又(yòu)使企業(yè)的(de)收入可(k≤ε£>ě)以收回。别的(de)，對(duì)付臨近(jìn)年¶✘ ≠(nián)末所産生(shēng)的(de)銷售收入，企業(yè)應憑據★• 稅法劃定簡直認條件(jiàn)舉行(xíng)稅✔&λ♠收策劃，推遲收入簡直認時(shí)間(jiān)，使當年(n≈♥©®ián)的(de)收入推遲到(dào)下(xià)年(nián♥∞♣)确認。比方對(duì)付分(fēn)期收↓♦←款銷售商品來(lái)說(shuō)，對(du₹β&ì)于本應在12月(yuè)确認的(de)銷售收入可(kě)在訂立條約時π☆(shí)約定在次年(nián)1月(yuè)付出，從(cóng↑ )而将收入耽誤到(dào)第二年(nián)确認。
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