各行(xíng)業(yè)稅負及計(jì‍γπ)算(suàn)公式（供參考）

一(yī)般稅負率過低(dī)往往會(huì)引起稅務局的(de)∞÷關注，可(kě)以掌握在不(bù)低(dī)于1%（商業(yè)α'企業(yè) 1.5%左右），各行(xíng)業(yè→£↕)的(de)稅負率是(shì)不(bù)'✔♣∑同的(de)，具體(tǐ)的(de)稅負•↑'率表是(shì)：

增值稅稅負率=｛［年(nián)度銷項稅₩¥額合計(jì)+免抵退貨物(wù)銷售額*應稅貨物(wù)實用↓∏×(yòng)稅率-（年(nián)度進項♠↑ε稅額合計(jì)-年(nián)度進項稅額轉出合計(jì)+年(n ₩ ∏ián)初留抵稅額-年(nián)末留抵稅額）］/β₩ ‍［年(nián)度應稅貨物(wù)或勞務銷Ω★售額+免抵退貨物(wù)銷售額］｝*100％
1、農(nóng)副食品加工(gōng) 3.λα>>50
2、食品飲料 4.50
3、紡織品(化(huà)纖) 2.25
4、紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制(zhì)品 2.91
5、造紙(zhǐ)及紙(zhǐ)制(zhì)品業(yè) 5.00€λ€‍
6、建材産品 4.98
7、化(huà)工(gōng)産品 3.35
8、醫(yī)藥制(zhì)造業(yè) 8.50
9、卷煙(yān)加工(gōng) 12.50
10、塑料制(zhì)品業(yè) 3.50
11、非金(jīn)屬礦物(wù)制(zhì)品業(yè) 5.50
12、金(jīn)屬制(zhì)品業(yè) 2.20
13、機(jī)械交通(tōng)運輸設備 3.70
14、電(diàn)子(zǐ)通(tōng)信設備 2←$.65
15、工(gōng)藝品及其他(tā)制(Ω≠zhì)造業(yè) 3.50
16、電(diàn)氣機(jī)械及器(qì)材 3.70
17、電(diàn)力、熱(rè)力的(de)生(shēng)産和(hé)供₹≈應業(yè) 4.95
18、商業(yè)批發 0.90
19、商業(yè)零售 2.50
20、其他(tā) 3.5

企業(yè)稅負率計(jì)算(suàn)
目前一(yī)般指增值稅：
理(lǐ)論稅負率：銷售毛利＊17%除以銷售收入
實際稅負率：實際上(shàng)交稅款除以銷售收入

稅負率是(shì)指增值稅納稅義務人(rén)當期應納增值δφ☆×稅占當期應稅銷售收入的(de)比例.
對(duì)小(xiǎo)規模納稅人(ré↕®λ♦n)來(lái)說(shuō),稅負率就(jiù)是(shì)征收Ωα率:商業(yè)4%,工(gōng)業(yè)6%,而對 ‍‌(duì)一(yī)般納稅人(rén)來(lái)說(shuō),由于可©¶↑≈(kě)以抵扣進項稅額,稅負率就(jiù)不(bù)是(s✔€☆€hì)17%或13%,而是(shì)遠(yu¶×↓ǎn)遠(yuǎn)低(dī)于該比例,具體(tǐ)計(jì)算(suànα₹↕):
稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入
當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項λ‌轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額
注:1 對(duì)實行(xíng)"★♦φ;免抵退"的(de)生(shēng)産企∏•φ業(yè)而言,應納增值稅包括了(le)出口抵減""€內(nèi)銷産品應納稅額
2 通(tōng)常情況下(xià),當期應納增♥♣₩值稅=應納增值稅明(míng)細賬"轉出未交增值稅"ק₩累計(jì)數(shù)+"出口抵減內(nèi)銷産品應®≠納稅額"累計(jì)數(shù)♣≤±


企業(yè)增值稅稅負率
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問(wèn)：
1、我單位是(shì)進出口貿易公司，以自(zì)≈"§營出口為(wèi)主，取得(de)進出口權及出口業(yè)務已有(y✘∞™σǒu)3年(nián)，但(dàn)最近(jìn)業(yè)務÷β比較少(shǎo)，不(bù)知(zhī)現↔↑​>(xiàn)在對(duì)銷售收入方面是(shì)否還(há★σ>§i)有(yǒu)規定，比如(rú)說(shuō)，年(nián)銷售額最少(£♠δ>shǎo)要(yào)達到(dào)180萬．
2、外(wài)銷收入占總銷售收入的(de)95％以上(<∏ >shàng)的(de)自(zì)營生(shēng)産企業(yè)的(‍∑de)增值稅稅負率如(rú)何計(jì)算(suà↔φ ↓n)．征稅率為(wèi)17％，退稅率為(wèi)13％．"₩ε請(qǐng)列計(jì)算(suàn)公式。

答(dá)：
1、具有(yǒu)進出口經營權的(de)企業(yè)在增值稅一®∏(yī)般納稅人(rén)年(nián)審時(shí)，不(bù)受年(n• ián)應征增值稅銷售額須達到(dào)1™"γ80萬元以上(shàng)的(de)限制(₽←zhì)。但(dàn)2004年(nián)7月(yuè)1 §↑φ日(rì)以後新辦的(de)具有(yǒu)進出口經營權β>的(de)小(xiǎo)型商貿企業(yè)必須自(zì)稅務登記之日(rìα↑ )起，一(yī)年(nián)內(nèi)實際銷售額達到(dào)±¥180萬元以上(shàng)，方可(kě)申✔™©請(qǐng)一(yī)般納稅人(rén)資格認定。
2、稅負={【年(nián)度銷項稅額合計(jì∞λ÷)+免抵退貨物(wù)銷售額×17%-（年(nián)度進項稅™×額合計(jì)- 年(nián)度進項稅額轉出合計(jì)+年(nián)≤↓初留抵稅額-年(nián)末留抵稅額）】÷【年(nián)度應稅貨物(wù)及β‍§勞務銷售額（不(bù)包括免稅貨物(wù)及勞λ£務銷售額）+免抵退貨物(wù)銷售額】}×100%。
如(rú)你(nǐ)第二問(wèn)中，假設總銷售收入為(wèi)100萬元∞↑✔，外(wài)銷收入95萬元，內(nèi)銷收入5↑←萬元，進項稅金(jīn)15萬元，征稅率17₽₩φ≤%，退稅率13%，計(jì)算(suàn)如(rú↑‍ )下(xià)：

銷項稅金(jīn)=50000*17%=850≤≠0元
進項稅金(jīn)轉出=950000*（17%-13%）β♥=38000元
應交稅金(jīn)=8500-（150000-38000）=-∞→₹☆103500元
稅負=[8500+950000*17%-（150000‌ ×£-38000）]/1000000*100%=5.8%
如(rú)此題，你(nǐ)公司未繳納增值稅，實際稅負為(wèi✘ε✘↔)0，但(dàn)由于是(shì)外(wài)銷産品實行(xíng®§ε)免抵退稅政策所緻，又(yòu)有(yǒu)征、¶☆退稅率差，所以理(lǐ)論稅負為(wèi)5.8%。

财稅問(wèn)題分(fēn)享
1、請(qǐng)問(wèn)，7月(yuè)份開(kāi)始開(kāi)具¥•∞增值稅普通(tōng)發票(piào)也(yě)需要(yào)提供納稅人™€(rén)識别号，那(nà)我們是(shì)生(shēng)産±♣外(wài)銷企業(yè)出口給國(guó)外(wài)企λ↑☆♣業(yè)，開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piàφ‌§o)，國(guó)外(wài)企業(yè)₽Ω§✔也(yě)有(yǒu)納稅人(rén)識别号嗎(ma)？
答(dá)：國(guó)外(wài)的(de)企業(yè)$¥σ<如(rú)有(yǒu)稅号則需要(yào)提供，若沒有(yǒu)稅号§↔，則可(kě)以不(bù)提供的(de)。
依據：國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián±')第16号
自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，購(×₽gòu)買方為(wèi)企業(yè)的(de)，¥∏'$索取增值稅普通(tōng)發票(piào)時(sλ±hí)，應向銷售方提供納稅人(rén)識别号或統一(y÷λδ×ī)社會(huì)信用(yòng)代碼；銷售方為(wèi)其開(✘εkāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應在“購(gòπφε‍u)買方納稅人(rén)識别号”欄填寫購(gò♦→δλu)買方的(de)納稅人(rén)識别号或統一(yī)社會(huì≤≈→)信用(yòng)代碼。不(bù)符合規定的(de)發票(piào)≈π，不(bù)得(de)作(zuò)為(wèi)稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制(zh‌↑©$ì)企業(yè)法人(rén)、企業(yè)分(fēn)支機(jī≈≈•)構、個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)和($¶≈hé)其他(tā)企業(yè)。

2、比如(rú)平時(shí)庫存商品破損怎麽做(zuò)賬？就(ji≈™ù)是(shì)送貨的(de)過程中。
答(dá)：這(zhè)個(gè)是(shì)屬于運輸途中的(de$♦​)合理(lǐ)損耗，是(shì)計(jì)入存貨（☆✘₹♣商品）的(de)成本的(de)。

3、 問(wèn)下(xià)現(xiàn)在是(shì)不(bù≥™)是(shì)隻要(yào)是(shì)專票(>£®​piào)都(dōu)要(yào)認證呢(ne)？認證過後不(b♦ ¥™ù)能(néng)抵扣的(de)做(zuò)進項稅轉出呢(ne)？
答(dá)：需要(yào)分(fēn)是(shì)一(yī$÷>)般納稅人(rén)還(hái)是(sh€©>₽ì)小(xiǎo)規模。
1）小(xiǎo)規模的(de)話(huà)，建議(yì)您不πγ§(bù)要(yào)索要(yào)專票(piào)，因為(wèi♣↕)你(nǐ)既無法認證，也(yě)不(bù)得(de)抵扣。
2）一(yī)般納稅人(rén)：取得(de)專票δ"₽(piào)，隻要(yào)不(bù)在财稅2016 36号文(wén)第27&"條規定的(de)不(bù)得(de)抵扣範圍，則是(shì)需要(yào)認&₩&↑證抵扣的(de)。（當然這(zhè)存在想多(duō)交稅的(de)企業("σπyè)，采取不(bù)認證，但(dàn)是(↑∑≥↑shì)這(zhè)會(huì)存在專票(piào)滞留風(fēng)險φ∏，在金(jīn)稅三期，稅務局一(yī)旦比對(d ✘uì)到(dào)，就(jiù)會(huì)β♦←γ發出自(zì)查通(tōng)知(zhī♦≈)書(shū)，讓企業(yè)做(zuò) λ©出合理(lǐ)的(de)解釋，為(wèi)什(sh&§✔≠én)麽不(bù)抵扣，企業(yè)做(zuò)出解釋是•≥ε•(shì)：想多(duō)做(zuò)稅≠↓收貢獻，那(nà)稅局是(shì)歡迎的(de)）。還(há≈★ε§i)有(yǒu)就(jiù)是(shì)一(yī)般納稅人(rén©λ&)取得(de)專票(piào)，是(shì)用(yòng)于不(bù)得≠♣(de)抵扣項目，則是(shì)需要(yào)先認證，然¶∑後做(zuò)進項轉出，對(duì)于一(yī)般納稅人(rén<¥)開(kāi)是(shì)購(gòu)進的(de)進項會"≥×(huì)用(yòng)于不(bù)得(de)抵扣的(de)項目，比如(♥☆≤rú)集體(tǐ)福利等，那(nà)您可(kě)以不(bù)要(yào)索εα✘要(yào)專票(piào)即可(kě)。

4、買的(de)二手機(jī)器(qì)，不∑>(bù)開(kāi)票(piào)是(sh←↔αì)不(bù)是(shì)沒法做(zuò)固定資産嗎(ma)？¶✔←開(kāi)的(de)專票(piào)（對(duì)方是(shì)一(yī≤±©)般納稅人(rén)）能(néng)抵扣嗎(ma← →≥)？
答(dá)：沒有(yǒu)發票(piào)‍♠是(shì)無法入賬的(de)，需要(yào)™φ±$對(duì)方開(kāi)具發票(piào)的(de)。企業(yè​☆"₩)購(gòu)買的(de)機(jī)器(qì)設備是(shì)用(yòn≠₩©€g)于生(shēng)産，則取得(de)專票(piào)的(de<€←)進項是(shì)可(kě)以抵扣的(de)。
注意：不(bù)過銷售方，他(tā)在購(gòu)買機(jī♠≤)器(qì)時(shí)要(yào)是(shì)已‍₹δ經抵扣了(le)進項，那(nà)他(tā)現(xiàn<>•)在銷售自(zì)己使用(yòng)過的(de)二手機(jī)∞•¶•器(qì)就(jiù)是(shì)開(kāi)17€§™α%的(de)發票(piào)給購(gòu)買方；若當時(shí)不(φ☆Ω®bù)在不(bù)得(de)抵扣範圍，也(yě)未抵扣，則✘ 現(xiàn)在出售，銷售方是(shì)可(kě)以按照(zhào)簡♥≥ε易3%開(kāi)票(piào)減按2%征≠¶×收，同時(shí)享受減稅隻能(néng)開(kāi)3%εε的(de)普票(piào)，若放(fàng)棄2%的(de)減稅，則可∑↓←(kě)以開(kāi)3%的(de)專票(piào)。

5、問(wèn)：我們是(shì)建築施工(gōng)企業(∑σ‍yè)，在施工(gōng)期間(jiān)，工(gōng)地(dì)被人(ré ↑n)破壞，現(xiàn)地(dì)抓到(dào)了(le$γ)要(yào)個(gè)人(rén)賠款，✔™±♥個(gè)人(rén)提出要(yào)開(✘¶÷kāi)發票(piào)，我們怎麽開(kāi)？ ✘γλ
答(dá)：對(duì)于個(gè)人(r≠↓☆"én)損壞工(gōng)地(dì)支付的¶★♦<(de)賠償款給企業(yè)，企業(yè)是(shì)無法單獨開(kāi π±✘)具增值稅發票(piào)的(de)，隻能(néng)開(kāi)收據給對(d₽αφ$uì)方，企業(yè)是(shì)做(zuò)營業(yè)外(wài)收入σ>≤≠的(de)。