昆山(shān)國(guó)稅：進項稅抵₹"¶©扣8種憑證、抵扣方式及注意事(shì)項

1、增值稅專用(yòng)發票(piào)
正常情況—抵扣票(piào)面稅額
取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)上(s∏×αhàng)注明(míng)的(de)增值稅額準予抵扣。

特殊情況—計(jì)算(suàn)抵扣：
1）.納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産♠π'品，從(cóng)按照(zhào)簡易計(₩φΩjì)稅方法依照(zhào)3%征收率計(jì)算(suàn)δ₩繳納增值稅的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)取得§<™÷(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)的βφ(de)，以增值稅專用(yòng)發票(piào)上(shàng)注明™'φ(míng)的(de)金(jīn)額和(hé)11%的(de)扣除≈γ率計(jì)算(suàn)進項稅額。當月(yuè)認證當月•§€(yuè)抵扣，并在認證通(tōng)過的↔™™₩(de)次月(yuè)申報(bào)期內(nèi)，向主管€★©稅務機(jī)關申報(bào)抵扣進項稅額。
2）.納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品加計(j÷♦↔ì)扣除：用(yòng)于生(shēng)産銷售或委托受托加工(gōng)17✘≤>÷%稅率貨物(wù)，于生(shēng)産領用(yòng)當期按←±簡并稅率前的(de)扣除率與11%之間(jiān)的(de‍♥)差額計(jì)算(suàn)當期可(kě)加計(jì→↑)扣除的(de)農(nóng)産品進項稅額，加計(jì)扣←≥除農(nóng)産品進項稅額=當期生(shēng)産領用(yòng)≈♣¥±農(nóng)産品已按11%稅率(扣除率)抵"β>®扣稅額÷11%×(13%-11%)。

抵扣方式—認證申報(bào)抵扣，當月(yuè)認證當月(yuè)抵扣：
1）.取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)，20€™$17年(nián)6月(yuè)30日(→©λrì)(含)前開(kāi)具，自(zì)發票(pi∑ ♥→ào)開(kāi)具之日(rì)起180日(rì)內(nèi)認證抵扣。
2）. 取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(pγ←∑☆iào)，自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)(含)後←₽開(kāi)具，自(zì)發票(piào)開(kāi)具之日(rì←‍₽)起360日(rì)內(nèi)認證抵扣。

2、稅控機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piβ¥¥ào)
正常情況—抵扣票(piào)面稅額
從(cóng)銷售方取得(de)的(de)稅控機(jī)動₽ 車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)上(shàng)注明(míng∑→'↕)的(de)增值稅額準予抵扣。當月(yuè)認證當•Ω月(yuè)抵扣。
機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)票(piào)面 “↕ ×納稅人(rén)識别号”欄內(nèi)打印購(gòu)買方納稅人(ré₽γn)識别号，如(rú)購(gòu)買方需要(yào)抵☆Ω扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他(tā)情況可(kě)π&為(wèi)空(kōng)。
抵扣方式—認證申報(bào)抵扣，當月(yuè)認證當月(y÷‌γ∑uè)抵扣：
1）.取得(de)的(de)稅控機(jī)動₽↔車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)，2017年(•λnián)6月(yuè)30日(rì)(含)前開(kāi)具的(de)，在18¶×0日(rì)內(nèi)認證抵扣。
2）.取得(de)的(de)稅控機(jī)®λ動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)，自(zì)201÷↓±7年(nián)7月(yuè)1日(rì)(含)✔ ∞↑後開(kāi)具的(de)，在360日(rì)內(nèi)認證抵扣。


3、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)
正常情況—先比對(duì)後抵扣票(piào)面稅額
從(cóng)海(hǎi)關取得(de)的(de)海(hǎi)關進口增值稅專£‌用(yòng)繳款書(shū)上(shàng)注明(míng)的δ‍™'(de)增值稅額。需經稅務機(jī)關稽核比¶♥£Ω對(duì)相(xiàng)符後，其增值稅額方能(néng✔↔)作(zuò)為(wèi)進項稅額在銷項稅額中抵扣。
抵扣方式—認證申報(bào)抵扣，當月(yuè)認 β證當月(yuè)抵扣
1）.取得(de)的(de)海(hǎi)關進口增值稅專用( β≥♠yòng)繳款書(shū)，2017年(nián €λ)6月(yuè)30日(rì)(含)前開(kāi)具的(de)，在18 <€¥0日(rì)內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(du≤'♥ì)。
2）.取得(de)的(de)海(hǎi)關進口增值稅專₩♥用(yòng)繳款書(shū)，自(zì)↓<¶∏2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)(含)後開(kāi)♣"₽具的(de)，在360日(rì)內(nèi)申請(qǐng)α≥稽核比對(duì)。

4、農(nóng)産品收購(gòu)發票α∑(piào)
正常情況—計(jì)算(suàn)抵扣沒有(yǒu)認證期限
2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，β↕ σ企業(yè)在購(gòu)進農(nóng)産品時(shí)φ↑，應按照(zhào)農(nóng)産品收購(™↕←‌gòu)發票(piào)注明(míng)的(de)農(nóng)♠λ産品買價和(hé)11%的(de)扣除率計☆φ(jì)算(suàn)的(de)進項稅額。

5、農(nóng)産品銷售發票(piào)
正常情況—計(jì)算(suàn)抵扣
2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)$₹φ起，企業(yè)在購(gòu)進農(nóng)産品時∏β‌(shí)，應按照(zhào)農(nóng)産品銷售發票(★♠↕piào)注明(míng)的(de)農(nóng₽ ∏Ω)産品買價和(hé)11%的(de)扣除率計×≥→Ω(jì)算(suàn)的(de)進項稅額。其中：
1）.銷售發票(piào)，是(shì)指✘£₹‍農(nóng)業(yè)生(shēng)産者銷售自≤ ‌→(zì)産農(nóng)産品适用(yòng)免征增值稅政策而開(k✔♦āi)具的(de)普通(tōng)發票(pi<Ω₹>ào)。
2）.納稅人(rén)從(cóng)批發、零售環節購(g ↕òu)進适用(yòng)免征增值稅政策的(d✔φ ≠e)蔬菜、部分(fēn)鮮活肉蛋而取得(de)的(de)普通(tōng)γ₽™發票(piào)，不(bù)得(de)作↔✔β(zuò)為(wèi)計(jì)算(suàn)抵扣進項稅額的→✔(de)憑證。
3）.對(duì)農(nóng)民(mín)專業($γ←♦yè)合作(zuò)社銷售本社成員(yuán)φ÷生(shēng)産的(de)農(nóng)業(yè←¶)産品，視(shì)同農(nóng)業(y₽'§è)生(shēng)産者銷售自(zì)産農(nóng)業(yè)産品免征™∏&增值稅。

6、代扣代繳增值稅完稅憑證
正常情況—申報(bào)抵扣稅額沒有(yǒu)€→‌認證期限
企業(yè)從(cóng)境外(wài)單位或者個(gφ♦∑©è)人(rén)購(gòu)進服務、無形資産或者不(bù)動産，↓≈★自(zì)稅務機(jī)關或者扣繳義務人(rén)取得(de)的(de)解繳✔<≤σ稅款的(de)完稅憑證上(shàng)注明>≠(míng)的(de)增值稅額是(sh왶)準予抵扣的(de)。

7、出口貨物(wù)轉內(nèi)銷證明(míng)
外(wài)貿企業(yè)發生(shēng)原記α↕ •入出口庫存賬的(de)出口貨物(wù)轉內(nèi)銷或視(shì)同內↕$"'(nèi)銷貨物(wù)征稅的(de)，以及已申報(↓ 'bào)退(免)稅的(de)出口貨物(wù)發生¶☆₹(shēng)退運并轉內(nèi)銷的(de)，外(wài)貿企業​≈ ♥(yè)應于發生(shēng)內(nèi)銷或視(sβφ​§hì)同內(nèi)銷貨物(wù)的(de)當月(yuè♣π↔ε)向主管稅務機(jī)關申請(qǐng)€ 開(kāi)具出口貨物(wù)轉內(nèi)銷證明(míng)。
外(wài)貿企業(yè)應在取得(de)出口貨物(wù)轉內(nèi)銷證明∏φφ©(míng)的(de)下(xià)一(yī)個(gè)增值稅納稅申報(bà§<σo)期內(nèi)申報(bào)納稅時(sh±γí)，以此作(zuò)為(wèi)進項稅額的(de)抵扣憑證使用(yòng)±♣← 。

8、收費(fèi)公路(lù)通(tōng)行♥ (xíng)費(fèi)發票(piào)
正常情況—計(jì)算(suàn)抵扣沒有(yǒu)認證期限
支付的(de)道(dào)路(lù)、橋、閘通(tōng)行(xíng)費σ>(fèi)，暫憑取得(de)的(de)通(tōng)行(x​↕↔§íng)費(fèi)發票(piào)(不(bù)含财政票(σ‌®piào)據，下(xià)同)上(shàng≥♠₹)注明(míng)的(de)收費(fèi)金(jīn)額計(jì)算(suà ↓£←n)可(kě)抵扣的(de)進項稅額，在計(jì)算(suà↑≤n)時(shí)可(kě)按照(zhào)以下(xià)公式計(jì)算(σ€↕suàn)：
1）.高(gāo)速公路(lù)通(tōng)行↕'¶"(xíng)費(fèi)可(kě)抵扣進項稅額=高♠€ε♠(gāo)速公路(lù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)發票≠±(piào)上(shàng)注明(míng)的(de↑&★¶)金(jīn)額÷(1+3 %)x3%
2）.一(yī)級公路(lù)、二級公路(lù)、橋、閘通(tōng)行'>§(xíng)費(fèi)可(kě)抵扣進項稅額=一π≈→'(yī)級公路(lù)、二級公路(lù)、橋、閘通(tōng)行(xíng)φΩ ✘費(fèi)發票(piào)上(shàng)注明(míng)的β>φ(de)金(jīn)額÷(1+ 5%)x5%