2017/9/7 16:58:41 人(rén)氣（5165）
錢(qián)付了(le)，對(duì)方不(bù)給發票(p→•iào)，會(huì)計(jì)怎麽做(zuò)賬？€§→
按理(lǐ)說(shuō)，我們身(shēn)為(wè≠≥§i)一(yī)名非常專業(yè)的(de)會(huì)↔δ計(jì)，這(zhè)些(xiē)應該根本算(suàn)不(✔≠bù)上(shàng)問(wèn)題了(le)；可(kě)•ε®δ是(shì)，現(xiàn)實很(hěn)殘酷，最近(jìn)我們辦稅總動員( Ω★yuán)的(de)專家(jiā)們經常遇到(dào)類似的(de)提問☆↕£≥(wèn)，事(shì)實說(shuō)明(míng)，有(yǒu)不(b≤♠✔ù)少(shǎo)會(huì)計(jì)朋(péng)友(yǒu)對(d☆§€uì)此拿(ná)捏不(bù)準。
就(jiù)會(huì)計(jì)處理(lǐ)而言，企業(yè)發生(shē≠®αλng)了(le)經濟業(yè)務、産生(shēng)了(le)經濟行(xíng≥∑¶)為(wèi)，勢必進行(xíng)會(huì)計(jì)處理(lǐ)↕∑。會(huì)計(jì)準則對(duì)于收入、≤ 費(fèi)用(yòng)等的(de)定義及确認，并沒有(yǒu)設置必須取得"§₹(de)發票(piào)這(zhè)項條件(jiàn)。也(yě)就(jiù)♣£♦是(shì)說(shuō)，缺少(shǎo)發φ≈>票(piào)，不(bù)會(huì)成為(wèi)企業(yè)不(bù)确σ⧙認費(fèi)用(yòng)的(de)原因。
因此，即使沒有(yǒu)取得(de)發票(piào)，屬于企業(yè)真¥γσ實性、必要(yào)性、合理(lǐ)性的(de≥←)支出，均應當進行(xíng)确認。
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等
貸：銀(yín)行(xíng)存款等
作(zuò)為(wèi)一(yī)名會(huì)計(jì)人(rén)員뮶§(yuán)，以上(shàng)是(shì)相(xiàng)當正确的(d∞¥©e)會(huì)計(jì)處理(lǐ)方式。
但(dàn)是(shì)，如(rú)果企業(yè)γ∏由于真實、必要(yào)、合理(lǐ)的(de)支出缺少£©(shǎo)發票(piào)，而使用(yòng)其他(tā)發φ>票(piào)代替，甚至購(gòu)買發票(piδ®×←ào)等行(xíng)為(wèi)進行(xíng)賬務處理(lǐ)¶ "•，這(zhè)就(jiù)屬于支出的(de)異常列支了(le)。即違&>反了(le)會(huì)計(jì)準則與職業(yè <±)道(dào)德，又(yòu)涉嫌違反稅法，實在是(shì)得(de↔®♦)不(bù)償失呀！
現(xiàn)實中，企業(yè)購(gòu)買固定資産，租賃廠(chǎn πg)房(fáng)等，出于對(duì)支出的(de)“節省”，又(yòu)或者♠₽供應商與老(lǎo)闆的(de)“面子(z©γ₽ǐ)”問(wèn)題，不(bù)取得(de)發票(pi✔↔ào)的(de)情況常有(yǒu)發生(shēng)。
例如(rú)：花(huā)花(huā)公司與黃(huáng)世仁公司£π簽訂租賃協議(yì)，協議(yì)約定，2017年₽↓(nián)8月(yuè)至2018年(&$×¥nián)7月(yuè)，黃(huáng)世仁公司将位于市(sh®™ì)中心的(de)一(yī)棟廠(chǎng)房(fáng)出租給花(huā) ↑花(huā)公司，年(nián)租金(jīn)12萬元，2017 ≤ 年(nián)8月(yuè)一(yī)次性支付，未開(kāi)具發票(pià↓Ωεo)。花(huā)花(huā)公司的(de)會(♠"<huì)計(jì)處理(lǐ)如(rú)下(xià)：1、2017年(nián)8月(yuè)
借：預付賬款 12萬元
貸：銀(yín)行(xíng)存款 &nb§₩sp; 12萬元
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)™§& 1萬元
貸：預付賬款 1萬元
2、2017年(nián)9月(yuè)-20₽ε18年(nián)7月(yuè)
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng) ≈✔1萬元
貸：預付賬款 1萬元
由此可(kě)見(jiàn)，花(huā)花( ♣↕huā)公司并沒有(yǒu)因為(wèi)不(b¥♦ù)取得(de)發票(piào)而不(bù)進行(xíng)賬務處理(lǐ∏≠ ±)，會(huì)計(jì)依然要(yào)按權責發生(sε↑£hēng)制(zhì)，将當月(yuè)發生(sh¥"$≤ēng)租金(jīn)計(jì)入當期損益。
各位會(huì)計(jì)朋(péng)友(yǒu)，是✘✘(shì)不(bù)是(shì)非常的(de)簡單呢(n↓ ✘e)，可(kě)是(shì)，為(wèi)什(shén)麽這(zhè)☆ ↓麽簡單的(de)問(wèn)題容易出錯(cuò)呢(ne)？
因為(wèi)一(yī)些(xiē)會(huì)計(jì)被稅≈♠務的(de)“以票(piào)控稅”整怕了(le)，稅務上(s$↓hàng)的(de)問(wèn)題，讓各位會(huì)計(jì)朋(♦ péng)友(yǒu)開(kāi)始懷疑賬務處理™↑(lǐ)的(de)正确性、懷疑會(huì)計(↔$®♣jì)準則的(de)權威性、甚至懷疑人(rén)生(shēσ♠ ≥ng)！
缺少(shǎo)發票(piào)的(de)賬務處理(•↑>λlǐ)完了(le)，其實就(jiù)是(shì)根據取得(de)發票(p∑α βiào)一(yī)緻的(de)處理(lǐ)方法。 β
接下(xià)來(lái)，我們來(lái)聊聊“懷疑人("εrén)生(shēng)”的(de)事(shì♦≥)情吧(ba)！
1、企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳前無法取得(de)發票ε↑™(piào)的(de)。一(yī)般情況下(xià)，每年(nián)的(de)5月(yuè)31日(♦₩≤σrì)為(wèi)企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清₩€繳截止日(rì)。如(rú)果該日(rì)期前，企業(yè)無法取得(d ₽∏e)對(duì)應支出的(de)發票(piào)，則對(duì)應的(de§¥★)支出需要(yào)做(zuò)應納稅所得(≠"β↑de)額納稅調增，也(yě)就(jiù)是(shì)•<需要(yào)多(duō)繳納企業(yè)所得"♣(de)稅。俗稱的(de)，調表不(bù)調賬。↕★★✔
①、取得(de)的(de)是(shì)增值稅專用(yòng)發票(piΩ&≤€ào)，那(nà)麽，符合抵扣規定的(de)進項稅額依舊(jiù)可(k ☆ě)以在取得(de)并通(tōng)過認證的(d↑¶e)當期進行(xíng)抵扣；
②、取得(de)的(de)是(shì)增值稅普→<∏通(tōng)發票(piào)，沒有(yǒu)進<≠€項可(kě)抵扣，則說(shuō)明(mín♣≤∑g)沒有(yǒu)新的(de)經濟業(yè)務發生(≥α↔shēng)，會(huì)計(jì)上(shàng)♣γ±就(jiù)不(bù)再進行(xíng)處理(lǐ)。
彙算(suàn)清繳前能(néng)夠取得(de)發票(piào)的♣₽§α(de)，相(xiàng)對(duì)應的(de)費(fèi♣®$)用(yòng)可(kě)以在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de€α£)額時(shí)扣除。
發票(piào)的(de)本質，我們可(kě)以理(lΩ↓↕→ǐ)解為(wèi)記賬的(de)原始憑證而已，會(huì)計(jì)處理(♠≠φδlǐ)永遠(yuǎn)是(shì)根據會(huì)計(jì)制(z←↕≤εhì)度及會(huì)計(jì)準則的(d•×e)要(yào)求進行(xíng)的(de)。因為(wèi)存在讓人(ré∑÷♥n)“懷疑人(rén)生(shēng)”的(de)稅收法律制(±€→zhì)度，所以，才會(huì)存在一(y£≠ī)系列會(huì)計(jì)準則與稅收♦€法律差異性的(de)問(wèn)題。對(duì)兩者差異性的(ε<δde)完美(měi)駕馭，同樣是(shì)一(y±• ī)個(gè)好(hǎo)的(de)會(huì)計(jì)人(rén↑≠)員(yuán)的(de)職業(yè)能(néng)力體(tǐ)現(xiàn≈©)。做(zuò)賬靠準則、納稅依稅法，是(shì¶≈)我們所有(yǒu)會(huì)計(jì)及α₽财務人(rén)員(yuán)的(de)不(bù)變法則。
附：風(fēng)險提醒：虛開(kāi)發票×λγ(piào)僅僅是(shì)開(kāi)具“虛假”、“不(↔Ω←£bù)真實”的(de)發票(piào)？±₹↕
為(wèi)，虛開(kāi)虛開(kāi)，自(zì)然是(shì)開δλ×₽(kāi)具“虛假”、“不(bù)真實”的(de)發票(piεα$ ào)才叫虛開(kāi)發票(piào)。這(zh≥≈&☆è)種想法不(bù)能(néng)說(sh$λ★uō)完全錯(cuò)誤，但(dàn)虛開(kāi)的(de)定義要( ✘βyào)比想象的(de)大(dà)的(de)多φλ(duō)。
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(gu♠→ó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》（國®÷<<(guó)務院令[2010]第587号）第二十₽♥"二條開(kāi)具發票(piào)應當按照(zhào)規定的(de)時(s↑£hí)限、順序、欄目，全部聯次一(yī)次性如(rú)實開(kāi)具♦'♣，并加蓋發票(piào)專用(yòng)章( ↑zhāng)。
任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不(bù)得(de)有≠±÷(yǒu)下(xià)列虛開(kāi)發票(piào)行(∞₩xíng)為(wèi)：
（一(yī)）為(wèi)他(tā)人(rén)、為(φε✔wèi)自(zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(φ bù)符的(de)發票(piào)；
（二）讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kāi)具與實÷÷際經營業(yè)務情況不(bù)符的(de)發票(piào)；
（三）介紹他(tā)人(rén)開(kāi)具與實際經營§♥≈業(yè)務情況不(bù)符的(de)發票(piào)。
上(shàng)述條款明(míng)确規定了(le)，3種 ±±情況為(wèi)虛開(kāi)發票(piào)，那(nà)麽這(zh♠≠è)3種情況又(yòu)如(rú)何理(lǐ)解呢(ne)？聽(tīn↓εg)小(xiǎo)編一(yī)一(yī)∞ 道(dào)來(lái)。
1、為(wèi)他(tā)人(rén)、♥π₽為(wèi)自(zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)&±務情況不(bù)符的(de)發票(pià¶∑o)。
什(shén)麽是(shì)與實際經營情♦↑€×況不(bù)符？
舉幾個(gè)簡單的(de)例子(zǐ)：沒有(yǒu)真實交易發生(shēγ'≥≠ng)，卻開(kāi)具發票(piào)，這(zhè)是(shì)↓✔¶虛開(kāi)；賣的(de)是(shì)蘋果，發票(piào)開(kāi)的≈÷≤(de)是(shì)桔子(zǐ)，這(zhè)是(shì)虛開(k♥↕βāi)；賣了(le)3個(gè)蘋果，發票(piào)開(kāi)的(de)∏γδ是(shì)2個(gè)蘋果，這(zhè)是(shì)虛開(kāi)；¥★賣的(de)蘋果5塊錢(qián)一(yī)斤，發票(piào)開(kāi÷"≈ )的(de)是(shì)7塊錢(qián)一(yī)斤，這(zhè)♥÷∑λ是(shì)虛開(kāi)；東(dōng)西( ♠₩∑xī)賣給了(le)甲，發票(piào)卻開(kāi)Ω£給了(le)乙，這(zhè)是(shì)虛開( ♦kāi)；甲賣東(dōng)西(xī)給乙，發票(piλβ♠ào)卻是(shì)丙開(kāi)給乙的(de)，這♥(zhè)是(shì)虛開(kāi)等等。總結±♣一(yī)下(xià)，發票(piào)上(shà✘&σ™ng)的(de)銷貨方、購(gòu)貨方、商品名稱、數(shù)量、單價、金₽£λ£(jīn)額必須與實際經營業(yè)務一(yī<>≤∏)緻，有(yǒu)一(yī)樣不(bù)一(yī)≤Ω ®緻，即為(wèi)虛開(kāi)。
2、讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kā≠ i)具與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的(de)發票(piàλ♣o)。
這(zhè)個(gè)比較容易理(lǐ)解♣££，即不(bù)僅對(duì)外(wài)開 ♣(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(b£γ≈ù)符的(de)屬于虛開(kāi)發票(piào)，讓他(tā)人(rén)∏★∏×為(wèi)自(zì)己開(kāi)具與實際經營情況不(λδΩbù)符的(de)發票(piào)也(yě)屬于虛開(kγ$&āi)發票(piào)的(de)行(xíng)為(wèiβ→')。舉個(gè)例子(zǐ)，A公司為(wèi•≥)逃避稅款繳納，A公司法定代表人(rén)讓好(h®®✘εǎo)友(yǒu)任法定代表人(rén)的(de)B公司在沒有(yǒu♠)實際交易的(de)情況下(xià)為(wèi)A公司開(₹§↓αkāi)具發票(piào)。在這(zhè)裡(' Ωlǐ)，A公司和(hé)B公司均屬于虛開(kāi)發票(piào)的σ♥(de)行(xíng)為(wèi)。需要(yào)提醒的(de)是(shì)，ε↔很(hěn)多(duō)經營者或财務人(rén)員(yuán)想當然的(¥γ>de)認為(wèi)對(duì)外(wài)開∏↔✔(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的(de)發票(piào)才屬于虛開(kāi)發票(piào)的(de)行(xí§<×'ng)為(wèi)，卻不(bù)知(zhī)道(dào)讓他(tā)人(ré≥¶♣↕n)為(wèi)自(zì)己開(kāi)具也(yě)屬于虛開(§☆kāi)發票(piào)的(de)行(xíng)為(wèi)。
3、介紹他(tā)人(rén)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(bù₽€™)符的(de)發票(piào)。
這(zhè)一(yī)條把中間(jiān)人(rén™®≈γ)也(yě)納入了(le)虛開(kāi)發票(piào)的(d∏±e)範疇，這(zhè)裡(lǐ)面又(yòu)有(yǒuσ☆αα)兩種情況，一(yī)種是(shì)職業(yè)的(de)，即以此為"•λ¥(wèi)賺錢(qián)的(de)方式，在開(kāi)票(pi$≤♣✔ào)方與受票(piào)方之間(jiān)Ω÷α<充當“掮客”的(de)角色，賺取中介手續費(fèi)，這(zhè)種♣σ₩屬于知(zhī)法犯法；另一(yī)種是(shì)恰巧知(zhī)道(dφ©™ào)有(yǒu)多(duō)餘發票(piào)€&的(de)企業(yè)和(hé)缺少(shǎo)發票(piào)的(de)企λ÷業(yè)，以幫朋(péng)友(yǒu)忙的(d¥♥$e)想法變成了(le)介紹人(rén)，這(zhè)種行(xíng)為(λ↔&Ωwèi)多(duō)屬于不(bù)懂(dǒng)法所緻。
但(dàn)是(shì)不(bù)管懂(dǒng)不(bù)懂(dǒng)法，π 有(yǒu)沒有(yǒu)收取介紹費(fèi)，☆≥ ∏一(yī)旦發生(shēng)此種行(xíng)為(wèi)，所必須接受的(≤↑de)法律制(zhì)裁是(shì)一(♠♠yī)樣的(de)。因此，千萬不(bù)要(yào)介紹他(tā)人(r₹ δ↔én)虛開(kāi)發票(piào)，以免好(hǎo)心辦壞事(sh↕&ì)，害人(rén)又(yòu)害已。
虛開(kāi)發票(piào)的(de)φ ∞後果是(shì)什(shén)麽？這(zhè)裡(lǐ)我們從(cóng)稅法λβ≤和(hé)刑法的(de)角度來(lái)作(zuò)一(yī)個(gè)簡<£₩β單的(de)介紹。
稅法
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(piàφγ¶★o)管理(lǐ)辦法》第三十七條規定，違反本辦≥™≠<法第二十二條第二款的(de)規定虛開(kā™ ↓®i)發票(piào)的(de)，由稅務機£<↕§(jī)關沒收違法所得(de)；虛開(kāi)金©×(jīn)額在1萬元以下(xià)的(de)，<₹可(kě)以并處5萬元以下(xià)的(d↑ e)罰款；虛開(kāi)金(jīn)額超過1萬€£≠元的(de)，并處5萬元以上(shàng)50萬元以下(x$α×ià)的(de)罰款；構成犯罪的(de)，依法追究刑事(shì)責任。
有(yǒu)人(rén)看(kàn)了(le)此條覺得(de)，哎呀，那αασ(nà)我虛開(kāi)發票(piào)獲利50萬©↕≈Ω以元上(shàng)，最高(gāo)也(yě)就(jiù)罰50萬，那(→§✔÷nà)不(bù)是(shì)還(hái)賺了(le)嗎(ma)？↕≠小(xiǎo)編隻能(néng)說(sh×↕←uō)他(tā)太天真了(le)。
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票φ≤(piào)管理(lǐ)辦法》第四十一(yī)條規定，違反發票(piào)↓¥管理(lǐ)法規，導緻其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)未$∑λ≠繳、少(shǎo)繳或者騙取稅款的(de)，由稅務機(jī)↕π≈關沒收違法所得(de)，可(kě)以并處未繳、少(shǎo)繳或€≤Ω"者騙取的(de)稅款1倍以下(xià)的(de)罰款。另€λ根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于開(kā& £ i)展打擊制(zhì)售假發票(piào)和(hé)非法代開(kāi)♦♦↔'發票(piào)專項整治行(xíng)動有(yǒu✘§')關問(wèn)題的(de)通(tōng)知(z♠≤hī)》（國(guó)稅發〔2008〕40号），對(duì)于不(bù•♣>)符合規定的(de)發票(piào)和(hé)其♥×₽✘他(tā)憑證，包括虛假發票(piào)和(hé)非±§$法代開(kāi)發票(piào)，均不(bù)得(dγ↑e)用(yòng)以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。
同時(shí)，如(rú)果上(shàng)述行(xíng)為(wèi)∑∏✔↑符合《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管 "₹理(lǐ)法》規定的(de)偷稅行(xíng)為(wèi)σ的(de)，根據該法第六十三條規定，對(duì)納稅<✘≥∑人(rén)偷稅的(de)，由稅務機(jī)關追繳其不(bù)繳或者少α<γσ(shǎo)繳的(de)稅款、滞納金(jīn)，并處不(bù)繳或者★ ✘"少(shǎo)繳的(de)稅款百分(fēn)之五十以上(shàng)五倍₩×£以下(xià)的(de)罰款；構成犯罪的(de÷ )，依法追究刑事(shì)責任。
刑法
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g♠≠©®uó)刑法》第二百零五條〔虛開(kāi)增值稅專用(δ• "yòng)發票(piào)、用(yòng)于騙取出口退稅、抵扣稅款發票(Ω✘✘piào)罪；虛開(kāi)發票(piào)罪〕虛開(k¶₹āi)增值稅專用(yòng)發票(piào)或者虛開(k≠✔Ωāi)用(yòng)于騙取出口退稅、抵扣稅款的(de)其他(tā→"£♣)發票(piào)的(de)，處三年(nián)以下(xià)有(yǒu©π¥)期徒刑或者拘役，并處二萬元以上(shàng)二十萬元以下(xi∏≠™✔à)罰金(jīn)；虛開(kāi)的(de)稅款數(shù)額∏∑較大(dà)或者有(yǒu)其他(tā)嚴重情節的(de)，₹ 處三年(nián)以上(shàng)十年(nián)以下(xià)有(ε☆≠yǒu)期徒刑，并處五萬元以上(shàng)五十萬元以下(xi à)罰金(jīn)；虛開(kāi)的(de)稅款數(shù)額巨大(§®✘©dà)或者有(yǒu)其他(tā)特别嚴重情節的(de)，處十年(nián)以δ©≥上(shàng)有(yǒu)期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上(∏↕ ∑shàng)五十萬元以下(xià)罰金(jīn)或者沒收财産。
單位犯本條規定之罪的(de)，對(duì)單位©判處罰金(jīn)，并對(duì)其直接負責的(de)主管人(r✔←én)員(yuán)和(hé)其他(tā)直接責任人÷←(rén)員(yuán)，處三年(nián)以下₽₽Ω(xià)有(yǒu)期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的(de)稅ε↕ ∏款數(shù)額較大(dà)或者有(yǒu•φ∑&)其他(tā)嚴重情節的(de)，處三年(↕☆nián)以上(shàng)十年(nián)以下(xià)有(yǒu♠♣↑ )期徒刑；虛開(kāi)的(de)稅款數(shù)額巨大(dà)或者有(yλǒu)其他(tā)特别嚴重情節的(de)，處十年(nián)以上(shàng)¶Ω有(yǒu)期徒刑或者無期徒刑。
虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發票(piàβ>o)或者虛開(kāi)用(yòng)于騙取出口退稅、抵扣稅款的(de)其♥↕他(tā)發票(piào)，是(shì)指有(y±₩$ǒu)為(wèi)他(tā)人(rén)虛開(kāi)、為(wè♠λi)自(zì)己虛開(kāi)、讓他(tā)人(rén)為(wèi≤÷÷)自(zì)己虛開(kāi)、介紹他(tā)人(©≥₩rén)虛開(kāi)行(xíng)為(wèi)之一(y"∏$ī)的(de)。
第二百零五條之一(yī)虛開(kāi)本法第二百零五£>±條規定以外(wài)的(de)其他(tā)發φ δ票(piào)，情節嚴重的(de)，處二年(niá≈♠↔∑n)以下(xià)有(yǒu)期徒刑、拘÷£役或者管制(zhì)，并處罰金(jīn)；情節特别嚴重的(de)，✘≈↔¶處二年(nián)以上(shàng)七年(nián∞"§ε)以下(xià)有(yǒu)期徒刑，并處罰金♣♠Ω✘(jīn)。
單位犯前款罪的(de)，對(duì)單位判處罰金(jīn)，并↕ α♠對(duì)其直接負責的(de)主管人(rén)員(yuán)∏γΩ和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán)，依照(™♣♥←zhào)前款的(de)規定處罰。
看(kàn)了(le)以上(shàng)介紹，您對(duì)虛開(kāi)φ✘發票(piào)該有(yǒu)了(le)全面的(d←≈e)了(le)解了(le)吧(ba)？千萬别再中招了(le)喲。