昆山(shān)代理(lǐ)記賬注意事(←€αshì)項：個(gè)稅改革有(yǒu)大(dà)動 ‍≈✘作(zuò)，國(guó)地(dì)稅合并後你(nǐ)還(hái)敢工(gō "ng)資避稅？

今年(nián)兩會(huì)稅務大(dà)改最重大(dà)‌'π→事(shì)件(jiàn)之一(yī)的(de)國δ'↕γ(guó)地(dì)稅合并政策正式落實後（國(guó)地(dì)稅正式"₽'≈合并！12項非稅收入和(hé)社保劃歸稅™≈§₽務征管！）個(gè)稅也(yě)在迎來(lái)大(dà)改，對↓¶(duì)于還(hái)在用(yòng)工(gōn↓×וg)資偷稅、避稅的(de)企業(yè)，你(nǐ)真的(d≤♥e)要(yào)小(xiǎo)心了(le)！

先來(lái)看(kàn)一(yī)段對(duì)話(huà)：
“聽(tīng)說(shuō)最近(jìn∑→≥≥)今年(nián)國(guó)地(dì)稅合并了(le)，個(gè)✔π®∑稅還(hái)要(yào)新政策”
“我們公司每個(gè)人(rén)都(dōu)沒繳個(gè)稅，對(duì​↓✔)這(zhè)個(gè)有(yǒu)影(yǐng)響嗎(♣®αma)”
“嗯？還(hái)敢工(gōng)資避稅，你(nǐ)不(‌←bù)知(zhī)道(dào)國(guó)地(dì)稅合并後★®☆"，2018年(nián)個(gè)稅改革有(yǒu)大(dà)動作(z♠≤✘uò)！？”
之前很(hěn)多(duō)企業(yè)都(dōu)沒有(yǒ‍×↑'u)實現(xiàn)全員(yuán)全額申報(bào)個(gè)稅，這(∏ ×zhè)個(gè)時(shí)候很(hěn)多(duō)企業(y©<♣è)都(dōu)是(shì)通(tōng) ‌ 過工(gōng)資發現(xiàn)金(jīn★✘&)的(de)形式，似乎稅務除了(le)去(qù)你(nǐ)公司進® €行(xíng)納稅檢查似乎沒有(yǒu)辦法€✘ σ查到(dào)你(nǐ)。

但(dàn)是(shì)現(xiàn)在要(yào)求₽γ&企業(yè)必須全員(yuán)全額申報(bào)個​∏σ(gè)稅，一(yī)下(xià)子(z€₹€←ǐ)把造假的(de)企業(yè)打掉了(le)外(wài)套，露出了(le₩₹∞)原形。

先來(lái)看(kàn)看(kàn)案例：
隻在一(yī)個(gè)公司上(shàng)班的(₩✔‌de)秦某，在進行(xíng)年(nián)度個(gè)人(rén φ)所得(de)稅申報(bào)時(shí)被 φ✔≈提示有(yǒu)兩處工(gōng)薪所得(₹↑de)。這(zhè)究竟是(shì)怎麽回事(shì)？≥‌Ω♠
重慶市(shì)地(dì)方稅務局第五稽查局查處并通(tōng)報(bà≠₩λo)了(le)這(zhè)樣一(yī)個(gè)案例：
原來(lái)僅僅隻在一(yī)個(gè)公司任職的(de)秦某在★§‍→進行(xíng)年(nián)度個(gè)人(rén)所得←₹(de)稅申報(bào)時(shí)被提示有(yǒu)兩處工(g↕≤ōng)薪所得(de)，個(gè)人(rén)β¥₹所得(de)稅扣繳軟件(jiàn)顯示，另一(yī)公☆ 司也(yě)在給他(tā)發工(gōng)資，工(gōng)資 ¶≥☆≠“被增加”。随即該員(yuán)工(gōng)向重π>α™慶市(shì)地(dì)方稅務局第五稽查局舉報(bào)了γ ÷≥(le)向其虛假支付工(gōng)資的(de> )企業(yè)。
經過檢查，發現(xiàn)某廣告公司2014年(nián)底至2δ€↓015年(nián)度盜用(yòng)秦某、₩±宋某、何某、鄭某四人(rén)身(shēn)份信息，假列工(gōng)‍₩™資支出188020元，偷稅47005元，稽γ$↓查五局除追繳少(shǎo)繳稅款外(wài)并處所偷稅款0.5倍罰款。

今年(nián)個(gè)稅改革有(yǒu)大₩α∞♦(dà)動作(zuò)，還(hái)敢工(g✔Ω✘¶ōng)資避稅？

@所有(yǒu)公民(mín)  2017年( ¶¶nián)8月(yuè)29日(rì)，國(guó)家(jiā)λ↓‍通(tōng)過了(le)個(gè)人(rén)收入和↓€©₹(hé)财産信息系統建設總體(tǐ)方案：
一(yī)、一(yī)人(rén)一(yī)個(gè)稅₩₹•→号，避稅難度猛增！
現(xiàn)在企業(yè)都(dōu)是↔♦®≥(shì)一(yī)個(gè)稅号終身(shēn)不(bù)變£Ω&∏，以後個(gè)人(rén)也(yě)一(yī)樣其實目前的(de)企業(y∑↕>è)納稅人(rén)識别号一(yī)樣，β<γ企業(yè)開(kāi)的(de)發票(piào)還(hái)是(shì)收>≥✘到(dào)的(de)發票(piào)，稅務通(tōngε>)過系統都(dōu)可(kě)以一(yī)目了( ©₩♣le)然。稅務的(de)征管系統将會(huì)非常強大(dà)！®α≈←

二、強大(dà)的(de)金(jīn)稅三期大(dà)系統！
金(jīn)稅三期大(dà)系統将依靠第三方的(de÷∑φ)力量——金(jīn)融管理(lǐ)、國£↕★(guó)土(tǔ)、住建、公安、民(mín)政、社會(huì)保障、交通(✔<tōng)運輸、工(gōng)商管理(lǐ)等部門(mén)的(de)支持來↑®α(lái)查稅。

三、現(xiàn)金(jīn)交易會(huì)發生(shēng)巨大(d↓↓‌•à)變化(huà)！
稅收征管法将進一(yī)步修訂，未來(lái)會(huì₹&≥)建立個(gè)人(rén)收入和(hé)财$≥産信息系統，這(zhè)些(xiē)都(d←™ōu)将促進現(xiàn)金(jīn)交易的(de)規範≥&€ε管理(lǐ)，社會(huì)綜合配套條件(jiàn)會(hu↕®≠←ì)一(yī)步步完善。如(rú)果未來(lái)再對(duì)現(x♦∞iàn)金(jīn)發放(fàng)工(gōng)資進行(xíng)規範，‍↔€★勢必有(yǒu)更多(duō)企業(yè★₹)受到(dào)影(yǐng)響！

四、現(xiàn)金(jīn)發放(fàng)工(gōng)資合理(l₩≈$≈ǐ)嗎(ma)？
合理(lǐ)！但(dàn)是(shì)，哪個(​↓gè)公司沒網銀(yín)、支付寶？發工(gōng)↓εγ資幾萬幾十萬的(de)事(shì)兒(ér)，故₽γ™®意不(bù)走銀(yín)行(xíng)公戶，稅務不(bù)用(yòn​>♠πg)去(qù)詳查，也(yě)知(zhī)道(dào)你(n ©♣∏ǐ)們想要(yào)隐瞞什(shén)麽。

五、幾種不(bù)規範的(de)工(gōng)資←¶申報(bào)情形
納稅申報(bào)工(gōng)資低(dī)于實✘‌ ≠發工(gōng)資，隐瞞個(gè)人(rén)所得(de)稅；
非本單位人(rén)員(yuán)，亂拉¶ε₩人(rén)頭申報(bào)工(gōng)資，虛增企業(yè"↔☆)費(fèi)用(yòng)，逃避企業(yè)所得(de)稅；
随意申報(bào)工(gōng)資，隐瞞個(gè∑λ)人(rén)所得(de)稅，虛增企業(yè)費(fèi)用(yò<∞£ng)，逃避企業(yè)所得(de)稅；

六、會(huì)計(jì)再想在工(gōng)資上(shàng)做(zuò)÷↑γ手腳風(fēng)險很(hěn)大(dà)
随著(zhe)第二輪“稅務稽查”全面展開(kāi)，你(nǐ ≠)的(de)所有(yǒu)收入都(dōu)在稅務監控之下(‌♠ ¥xià)！對(duì)于在現(xiàn)金(jīn)工(gōng)資上(sh←$≥©àng)做(zuò)文(wén)章(zhāng)進行£★≤(xíng)偷稅漏稅的(de)企業(yè)來(lái)說×‍(shuō)，以後要(yào)想通(tōng)過這(zhè)個(σ©gè)漏洞“避稅”、“節稅”是(shì)™↓•™不(bù)可(kě)能(néng)了(le)。

1、下(xià)一(yī)步全面推行(xíng)銀(yí ×♥n)行(xíng)代發工(gōng)資模式，稅務終将會(huì)$≤•與銀(yín)行(xíng)共享信息并比對(duì)！
2、工(gōng)資表上(shàng)的(σ ★de)每一(yī)個(gè)人(rén)員(yuáπ©'εn)，需要(yào)向地(dì)稅上(shàng↔÷φ )傳姓名及身(shēn)份證号碼，對(duì)于多(duō)處發•₽•γ放(fàng)工(gōng)資的(de)，地(dì)稅會(huì€★☆✘)對(duì)該身(shēn)份證号預警，責成申報(bào)單位代扣代繳個♠©↕>(gè)人(rén)所得(de)稅。
3、确定一(yī)處為(wèi)工(gōng)資薪π✔σ₹金(jīn)發放(fàng)單位，其他(↔ ₩λtā)單位為(wèi)兼職，按照(zhào)20%繳納個(g€↔γ♦è)人(rén)所得(de)稅。
4、全部為(wèi)兼職的(de)，按照(zhào)“勞務報(bào)酬所•‌∑¥得(de)”，減除800或者4000以上(shàng)*20%部分(fēn)  φ®，剩餘部分(fēn)按照(zhào)20%的(>∞£de)稅率繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
5、工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)與勞務報(bào)酬所得(de>§<)，二者最大(dà)的(de)區(qū)别是(shì)工(gōng)資、薪金(♠™₩®jīn)存在任職受雇關系、簽訂勞動合同并繳納基本社會(huì) ®保險、接受企業(yè)的(de)日(rì)常δ®管理(lǐ)，是(shì)被包含的(de)共同主體(tǐ)；≤★而勞務報(bào)酬不(bù)存在上(shàng)述情況，≥φ® 是(shì)與企業(yè)分(fēn)立并存的 ♣σ(de)并列關系。
6、稅務對(duì)虛列的(de)工(gōng)資額抵用(yònγ↑ g)成本的(de)，一(yī)經查實全部剔除，補交企業(yè)所 ≤π得(de)稅并處以數(shù)倍罰款。
7、工(gōng)資金(jīn)額大(dà)于社保申報(bào)金(jīn)額&<×的(de)，工(gōng)資人(rén)數(shùσ→₩)大(dà)于社保申報(bào)人(rén)數(shù)的‌≈§(de)，社保稽核時(shí)需要(yào)補交并有(yǒu)♣☆✔←滞納金(jīn)。
8、下(xià)一(yī)步逐漸建立促進誠信納稅機(j↑±®ī)制(zhì)，個(gè)人(rén)存在兩處以上(shàng)收入時(s∏‌₹↔hí)應及時(shí)自(zì)行(xíng)申 © 報(bào)納稅，否則影(yǐng)響納稅信用(yòng)等。

工(gōng)資偷稅将有(yǒu)大(dà)麻§ ±¶煩！
一(yī)、虛列員(yuán)工(gōng)發工(gōn""g)資的(de)時(shí)代結束了(le)！
之前稅務信息系統不(bù)發達，個(gè)稅起征點♠>∑比較低(dī)，一(yī)部分(fēn)高(gā₹<•o)收入人(rén)員(yuán)就(jiù)通(tōng)<®'✘過找人(rén)來(lái)來(lái)發☆÷≠ 工(gōng)資的(de)方式少(shǎo)繳納個(gè)人(rénו)所得(de)稅。這(zhè)種方式在很(hěn)多(duō)企業(yè)非常↕♦流行(xíng)！但(dàn)是(shì)現(xiàn)在要(yào)求必須全Ω↑<λ員(yuán)全額申報(bào)，虛列人(rén)員(yuán)的(♦♣de)工(gōng)資發放(fàng)就(jiù)沒有(yǒu↕&  )了(le)生(shēng)存空(kōng)間©"(jiān)。

二、支付的(de)工(gōng)資一(yī)定要∏×(yào)走一(yī)下(xià)應付職φ∏₩‌工(gōng)薪酬科(kē)目！
很(hěn)多(duō)會(huì)計(jì)因為(wèi)各種原因 ↕，工(gōng)資不(bù)計(jì)提，'‌§直接簡單粗暴的(de)

借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等
貸：銀(yín)行(xíng)存款|現(xiàn)金(jīn)

而不(bù)是(shì)
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等
貸：應付職工(gōng)薪酬

借：應付職工(gōng)薪酬
貸：銀(yín)行(xíng)存款|現(xiàn)金(jīn)

很(hěn)多(duō)人(rén)可(kě)能↑ →→(néng)不(bù)以為(wèi)然，應付職工(gōng)薪酬現(x‍•&☆iàn)在也(yě)是(shì)監控的(de)重點，如(rú)果年(niá←↔₩n)末沒有(yǒu)計(jì)提，科(kē)λ∞•目餘額為(wèi)0，是(shì)存在很(hěn)大(dà)的(de)π★異常的(de)。很(hěn)容易被人(rén)懷疑的(d¶↕e)工(gōng)資上(shàng)存在問(wèn)題！
你(nǐ)願意讓本來(lái)就(jiù)容易出問(wèn♦¥)題的(de)工(gōng)資上(shàng)，出點閃♠©₽失嗎(ma)！讓别人(rén)去(qù)問(wèn)一(yε '£ī)下(xià)你(nǐ)們公司為(wèi)什(s¥‌hén)麽年(nián)末沒有(yǒu)挂賬啊！

三、虛列員(yuán)工(gōng)領工(gōng)資， 地♠‌" (dì)稅稽查嚴打擊！
營改增之後，個(gè)人(rén)所得(de)稅已經成為•≈∑∏(wèi)管重點！随著(zhe)彙算(suàn)清繳的π★ (de)結束，在嚴查企業(yè)所得(de)稅偷×<稅的(de)同時(shí)，個(gè)稅偷稅案也∏₩∏(yě)浮出不(bù)少(shǎo)！
這(zhè)些(xiē)情況不(bù)僅僅存在于私營企業™★Ω(yè)，其實關于虛列員(yuán)工(gōn∞•g)工(gōng)資的(de)情況在很(hěn)多(duō)國(g•‍uó)企、事(shì)業(yè)單位也(yě)經常存在！

那(nà)麽，個(gè)稅如(rú)何合理(lǐ)籌劃♣₹？
一(yī)、分(fēn)清收入構成
這(zhè)是(shì)繳納個(gè)稅之前的(de)第一(¥©§yī)步，也(yě)是(shì)最關鍵的(de)一≤↕(yī)步。首先認定收入性質，比如(rú)以年(nián)終一(↔↑ &yī)次性獎金(jīn)方法來(lái)∏α計(jì)稅能(néng)享受較低(dī)稅率，值得(♦↑de)注意的(de)是(shì)，年(nián)<γ♣↑終一(yī)次性獎金(jīn)一(yī)年(nián)隻能(néng)申報(b  δào)一(yī)次。
其次是(shì)區(qū)分(fēn)需要(yào)繳納個(gè)稅和(h<εé)不(bù)需要(yào)繳納個(gè)稅的(de)收入。比γ✔如(rú)差旅費(fèi)補貼，但(dàn)要(yào)注意的→∞"≈(de)是(shì)我國(guó)稅法規定：凡是(s£↔hì)以現(xiàn)金(jīn)形式發放(fàng)通(tōng)訊∞★§§補助、交通(tōng)費(fèi)補貼、餐補©✔↕，視(shì)為(wèi)工(gōng)資薪金(×✔←jīn)所得(de)，計(jì)入計(jì)<σ™ 稅基礎，計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(ré' n)所得(de)稅。凡是(shì)根據經濟業(yè)↕×$務發生(shēng)實質，并取得(de)合法發票(piào)實報(bào≥₽)實銷的(de)，屬于企業(yè)正常經營♦¶費(fèi)用(yòng)，不(bù)需繳納個(gè)人(rén)所得(d>'✔e)稅。
所以留存有(yǒu)效發票(piào)，是(shì)¶↕÷個(gè)人(rén)稅務籌劃的(de)一(yī)個(§≥∞gè)實用(yòng)小(xiǎo)技(jì)巧。

二、了(le)解扣減政策
在認清收入構成後，就(jiù)要(yào)了(le)解自★σ↓Ω(zì)己所能(néng)适用(yòng)的(de)個(gè)稅✔ ♥扣減政策，包括中央政策和(hé)地(dì≤™∏¶)方政策。比如(rú)根據财政部、國(guó)¶≤家(jiā)稅務總局發布的(de)财稅〔2006〕10号《關于基本養老(lǎε¶λ o)保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費↔÷♦Ω(fèi)失業(yè)保險費(fèi) 住房(fáng)公積金(jīn¶​>)有(yǒu)關個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的(de)通(tōng±‌)知(zhī)》規定，單位和(hé)個(gè)人(r≈™én)分(fēn)别在不(bù)超過職工(gōng)本人(rén)上(sh​&♦£àng)一(yī)年(nián)度月(yuè)平均工(gōε≈'ng)資12％的(de)幅度內(nèi)，其Ω↑∑Ω實際繳存的(de)住房(fáng)公積金(jīn♥•<✔)，允許在個(gè)人(rén)應納稅所得(de)額中扣除。

除了(le)住房(fáng)公積金(jīn)外(wà ✘i)，保險也(yě)是(shì)實現(xiàn)個(gè)人(rén→↑)稅務籌劃的(de)重要(yào)手段。比如(rú✘‍)從(cóng)今年(nián)的(de)7月(yuè)1日(rì)起，↕®≥×就(jiù)允許個(gè)人(rén)在規定範圍內(nèi)把購(gòu)買符'™合規定的(de)商業(yè)健康保險的(de)支出，在∞✔當月(yuè)或當年(nián)計(jì)算(suàn)£≥應納稅所得(de)額時(shí)予以稅前扣除。

因為(wèi)我國(guó)個(gè)稅稅率采取是(shì)的(de)超額‌↕累進制(zhì)，當累進到(dào)一(yī)定程度時(shí)，增加的(∑↕de)工(gōng)資薪金(jīn)能(néng)帶給個(g×✔↓♣è)人(rén)可(kě)支配收入會(huì)越來(l§≤↑×ái)越少(shǎo)。所以在夠用(yòng)的(de)基礎上(shβ✘àng)，企業(yè)可(kě)以适當提高(g>¥φεāo)福利待遇，可(kě)以減少(shǎo)個(gè)人(rγ'én)所得(de)稅額，比如(rú)給員≈<(yuán)工(gōng)購(gòu)買商業(yè)健康保險等。