2020/1/19 12:27:03 人(rén)氣（4356）
臨到(dào)年(nián)底了(le)，公司财務小(xiǎo)王有(yǒδ∑u)點煩惱，老(lǎo)闆半年(nián)不(bù)出差，一(yī)α₩'出差一(yī)下(xià)子(zǐ)出去(qù)了(le)整整一(yī)個(gα∞>è)月(yuè)，途中乘坐(zuò)了(le)飛(fēi)機"¶β©(jī)、火(huǒ)車(chē)、長(cháng)途汽車(chē)、輪渡 、網約車(chē)。回來(lái)以後各種出差行(xíng)程憑←"證、行(xíng)程發票(piào)一(yī)股腦(nǎo)給了★→Ω(le)小(xiǎo)王，到(dào)底多(duō)少(shǎo)能(né♥ ×ng)抵增值稅，多(duō)少(shǎoσ)不(bù)能(néng)抵扣增值稅呢(ne)？下("&÷≈xià)面廣西南甯暢然商務服務有限公司專業(yè)代理(lǐ)記賬顧問(w•₩èn)就(jiù)帶大(dà)家(jiā)一(yī)起來(lái)梳理(©≤¥lǐ)出差的(de)抵扣憑證和(hé)抵扣®¥×規則，快(kuài)來(lái)看(kàn)看(kàn)吧(©↕ba)~
一(yī)、飛(fēi)機(jī)與火(huǒ)車(chē)→✔α
這(zhè)次老(lǎo)闆從(cóng)上(shàng)海(hǎi)✔★先是(shì)坐(zuò)飛(fēi)機(jī)到(dà'§∑o)日(rì)本東(dōng)京，然後再坐(zuò)飛(fēi)機(jβ "ī)從(cóng)東(dōng)京到(dào)中國(g÷✔£φuó)北(běi)京，再坐(zuò)飛(fēi)機(jī)從(cóng)北(£δ↕běi)京飛(fēi)到(dào)了(le)南(nán♠♥≈)京，最後購(gòu)買了(le)高(gāo)鐵(tΩ± ←iě)車(chē)票(piào)從(cóng)南(nán)京回到(dào)了£♣ε(le)上(shàng)海(hǎi)。一(yī)共提供了(le)3張航空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(p↑λφ"iào)行(xíng)程單以及一(yī)張注明(míng)老(lǎo<ε)闆身(shēn)份證号和(hé)姓名的(d®↓δ e)火(huǒ)車(chē)票(piào)。
根據現(xiàn)行(xíng)規定，÷φ₽對(duì)于購(gòu)進國(guó)內(nèi)旅客運輸♠÷服務的(de)，航空(kōng)旅客運輸服務以取得(de)注明(míng)✔≠♣<旅客身(shēn)份信息的(de)航空(kōng)運輸電(diàn✘σγ)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)★∑程單（票(piào)樣如(rú)下(xià)）
按照(zhào)下(xià)列公示計(jì)算βε®♠(suàn)進項稅額：
航空(kōng)旅客運輸進項稅額=（票(piào)價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；
注明(míng)旅客身(shēn)份信息的(de)鐵(tiě)路 γ£(lù)車(chē)票(piào)的(de)，按照(zhào©♦∞δ)下(xià)列公式計(jì)算(suàn)：
鐵(tiě)路(lù)旅客運輸進項稅額=票(piào)面金(jīn)額÷（1+9%）×9%
但(dàn)是(shì)這(zhè)÷•£裡(lǐ)務必要(yào)注意：發生(shēng)在境外(wài)的(de)∏¥•Ω旅客運輸服務，即使有(yǒu)對(duì)應的(de)航空♣÷(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piàδβo)行(xíng)程單，也(yě)不(bù)能(néng)按照(zhàoγ®↑ε)購(gòu)買旅客運輸服務相(xiàng)關規定抵扣。
因此，老(lǎo)闆這(zhè)次提供π♠的(de)4張憑證隻有(yǒu)北(běi)京到(dào)南(nσε♣↔án)京的(de)航空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)☆ε行(xíng)程單以及南(nán)京到(dào) ≥€上(shàng)海(hǎi)的(de)火(huǒ)車(chē)票(pià•♥€o)這(zhè)2張憑證可(kě)以按照(zhào)上(shàng)面的(de)公式進÷φ₽行(xíng)申報(bào)抵扣。另外(wài)2張由于是(shì)境外(wài)旅客運輸服務，所以不(bù)能₩≠£§(néng)抵扣。
二、長(cháng)途汽車(chē)、船€∞δ÷(chuán)票(piào)及其他(tā)客票(piào)
這(zhè)次老(lǎo)闆在中途≠₹ 由于考察投資環境需要(yào)，坐(zuò)長(ε↑♥cháng)途車(chē)和(hé)輪渡去(qù)了( >±le)沒有(yǒu)飛(fēi)機(jī)場(chǎ •ng)和(hé)火(huǒ)車(chē)站(zhàn)的(d♦π§e)幾個(gè)城(chéng)市(shì)，取得(de)了(le)幾張長Ω↔ε(cháng)途車(chē)票(piào)和(hé)輪渡票(piào)，∑≈•樣式五花(huā)八門(mén)，有(yǒu)幾張上(shàng♦÷ ∑)面有(yǒu)老(lǎo)闆的(de)身(shēn)§±®φ份證号和(hé)姓名，有(yǒu)幾張是(shì)手撕車(chē)票(piα₹ ào)，這(zhè)讓小(xiǎo)王不(bù)禁♠∞©直撓頭。
除增值稅專用(yòng)發票(piào)和(héσ£α)電(diàn)子(zǐ)普通(tōng≥π<')發票(piào)外(wài)，其他(tā)的(de)旅$↓"客運輸扣稅憑證，都(dōu)必須是(shì)注明(míng)旅客≥Ω身(shēn)份信息的(de)票(piào)證才可(k"≈ě)以計(jì)算(suàn)抵扣進項稅，手寫無效。
簡單來(lái)說(shuō)，就(jiù)是(shì)注明(míng)旅→™♦客身(shēn)份證件(jiàn)号及姓名的(de)就(jiù≤™↓)可(kě)以抵扣，反之則不(bù)可(kě)以抵扣，上(shàng)面幾張憑 ↔π證裡(lǐ)有(yǒu)老(lǎo)闆身(shēn)πσ&份證号和(hé)姓名的(de)就(jiù)可∑ (kě)以。
注明(míng)旅客身(shēn)份信息的(de)公路(lù)、水 £(shuǐ)路(lù)等其他(tā)客票(piào)$♠γ，按照(zhào)下(xià)列公式計(jì)算(suàn)：
公路(lù)、水(shuǐ)路(lù)等其σ×÷他(tā)旅客運輸進項稅額=票(piào)面金(jīn)額÷（1+3%）×3%
昆山(shān)泰信豐專業(yè)代賬會(huì)計(≈÷β jì)重要(yào)的(de)事(shì)情說(shuō)三遍~注明(míng)旅客身(shēn)份信息~注明(míng)旅客身(shēn)份信息~注明(míng)旅客身(shēn)份信息∏δ¥~手撕發票(piào)是(shì)不(bù☆•)可(kě)以抵扣的(de)呦~
三、網約車(chē)
老(lǎo)闆在城(chéng)市(shì)內(n©α₽èi)交通(tōng)選擇了(le)網約車(chē)，有(yǒu)專車(c∞$hē)的(de)地(dì)區(qū)選專車(chē)，沒專車(chē∏ ↑≈)的(de)地(dì)區(qū)選快(kuài)車(chē)，真是(shì)™≤既方便又(yòu)經濟。由于網約車(chē)平台有(yǒu)好(hǎo✔↑α$)幾家(jiā)，老(lǎo)闆都(dōu)在§∑≥網約車(chē)APP軟件(jiàn)上(shàng)選擇打印增值稅電$€™★(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(p÷≠iào)（票(piào)樣如(rú)下(xià)），望著(zε€₩εhe)老(lǎo)闆給的(de)十幾張打>♥↕↕印出來(lái)的(de)A4紙(zhǐ)，小(xiǎo)王又(yòuβ✔)迷茫了(le)，A4紙(zhǐ)的(de)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)也(yě★€$)能(néng)抵扣？
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于₽♠§$國(guó)內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣®φ≥等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務£∞總局公告2019年(nián)第31号）規定：納稅人(rén)購(gòu)進國(g✔™λ×uó)內(nèi)旅客運輸服務，以取得(de)的(de)增值δ≈稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發±&'→票(piào)上(shàng)注明(míng)的®σ£(de)稅額為(wèi)進項稅額的(de)，增值稅電(diॶ∑★n)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)上(shàng)注•©明(míng)的(de)購(gòu)買方“λ™≠名稱”“納稅人(rén)識别号”等信息，應當與實際抵扣稅款的(de≠↑)納稅人(rén)一(yī)緻，否則不(bù)予抵扣。
隻要(yào)網約車(chē)平台開(★©π•kāi)具的(de)增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票 (piào)注明(míng)的(de)購(gò↕♠u)買方“名稱”“納稅人(rén)識别号”等信息與實際情況一 ∞✘&(yī)緻，就(jiù)可(kě)以抵扣。
四、旅客運輸服務進項如(rú)何申報(bào)？
作(zuò)為(wèi)進項稅額，當↓✘然填在增值稅一(yī)般納稅人(rén)本期進項稅額明(mín∞σg)細表啦~也(yě)就(jiù)是(shì)通(tōnπ£g)常所說(shuō)的(de)“附表二”
增值稅專用(yòng)發票(piào)第1行(xíng)；
其他(tā)發票(piào)8b行(xíng)；
還(hái)有(yǒu)一(yī)事(shì)要(yào)記得(de)—←±≥δ—第10行(xíng)填全部旅客運輸進項，隻參與統計(jì)，不(bù)參與計(jìφ↔♠)算(suàn)喲~
提示一(yī)
隻有(yǒu)國(guó)內(nèi)旅客運輸服務才可(kλ₩∏ě)以抵扣進項稅。國(guó)際運輸适用(yòng)零稅率或免稅，上(shàn←§g)環節運輸企業(yè)提供的(de)國(guγ±÷βó)際運輸未繳納增值稅，也(yě)就(jiù)不(bù)存在下(xi™£"à)環節進項抵扣的(de)問(wèn)題。
提示二
除增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)電(diàn)子(↔×φzǐ)普通(tōng)發票(piào)外(wài₽₽)，其他(tā)的(de)旅客運輸扣稅憑證Ω✔，都(dōu)必須是(shì)注明(mín€α≤g)旅客身(shēn)份信息的(de)票(piào)證才可(kě)以計(←&↓jì)算(suàn)抵扣進項稅，手寫無效。
提示三
航空(kōng)運輸的(de)電(diàσ≠n)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單上(s≤φ♣hàng)的(de)價款是(shì)分(fēn)項列示的(de)，包括票(pi∞ £<ào)價、燃油附加費(fèi)和(hé)民(mín)航發展基金(jī↕ n)。因民(mín)航發展基金(jīn)屬于政府性基金(jīn)↔'π↔，不(bù)計(jì)入航空(kōng)企業(yè)的(de↔♥σ)銷售收入。因此計(jì)算(suàn)抵扣的(de)基礎是(shì)•票(piào)價加燃油附加費(fèi)。
提示四
除扣稅憑證和(hé)進項稅計(jì)算(suàn)方法的(de)特殊規定δ€<©外(wài)，對(duì)于旅客運輸的(de)進項稅抵扣原則§÷，需要(yào)符合現(xiàn)行(xíng)增值稅α♥↓進項抵扣的(de)基本規定。比如(rú)用(yòng)于免稅、簡易計>&σ(jì)稅的(de)不(bù)得(de)抵扣；用(yòng)于集體(tǐΩ✔™ )福利、個(gè)人(rén)消費(fèi)、非正常損失等情形的(d☆ <e)不(bù)得(de)抵扣等等。
提示五
與本單位建立了(le)合法用(yòng)工(gōng)π∑關系的(de)個(gè)人(rén)發生(shēng)的(de≤ •)旅客運輸費(fèi)用(yòng)，限于與本單位®π簽訂了(le)勞動合同的(de)員(yuán)工(gōng)，以及本單位作←β♠(zuò)為(wèi)用(yòng)工(gōng)單位接受的(φ♠de)勞務派遣員(yuán)工(gōng)發生(shēng♥$)的(de)國(guó)內(nèi)旅客運輸服務。