2020/1/25 13:08:57 人(rén)氣（5383）
近(jìn)年(nián)來(lái)，我國(g✔σ ₩uó)的(de)高(gāo)新技(jì)術(shù)産業(yè)迅速£♦崛起，已成為(wèi)國(guó)民(mín≠÷$)經濟中增長(cháng)最快(kuài)、帶動作(♠≈¥₹zuò)用(yòng)大(dà)的(de)産業(yè)，在依靠外(wài←₩←§)部環境改善和(hé)國(guó)家(jiā)政πε♥策支持謀求發展的(de)同時(shí)，高(gāo)新技(jì)'↕≥術(shù)企業(yè)如(rú)何利用≈(yòng)各項稅收優惠政策，在合法合理(lǐ)的(de)前提下(δ>xià)降低(dī)企業(yè)整體(tǐ)稅負，實現(xiàn)企業(☆™βyè)價值最大(dà)化(huà)，是(sh÷♥ì)每一(yī)家(jiā)高(gāo)新技(•±jì)術(shù)企業(yè)必須要(yào)關注的(de)問÷∞(wèn)題。下(xià)面廣西南甯暢然商務服務有限公司代賬會™γ(huì)計(jì)顧問(wèn)就(j↑π♣iù)和(hé)大(dà)家(jiā)一(yī)起來(lái)學習("↕α♦xí)學習(xí)：
第一(yī)步、做(zuò)好(hǎo)前期規劃
這(zhè)是(shì)作(zuò)為(wèi™π)每個(gè)企業(yè)投資者首先必須抓住的(de)基本要(yà≤↓↑o)點，更是(shì)昆山(shān)高(gāo)新技(j←←ì)術(shù)企業(yè)稅收籌劃能(néng§≥∞★)否成功的(de)關鍵。
一(yī)是(shì)要(yào)确定有(yǒu)利的≈★¶(de)産業(yè)領域
我國(guó)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(y≈γ•βè)涉及的(de)産業(yè)領域很(hěn)多(duō)，有(yǒu)"¥δ電(diàn)子(zǐ)産業(yè)、機(jī)電(diàn)一(yī)體→'λ(tǐ)化(huà)、生(shēng)物(wù)工(gōng)程、軟件≥£(jiàn)開(kāi)發、集成電(diàn ∞•×)路(lù)等等，不(bù)同領域産業(yè)所涉及的(de)稅λ↔↑收政策也(yě)不(bù)盡相(xiàng)同，這(zhè)就(jiù)要$>γ(yào)求領導者認真考慮不(bù)同領域稅收政策的(de)差異，進行$∞δ (xíng)必要(yào)的(de)稅收規劃。₩↓&
二是(shì)要(yào)辦理(lǐ)必要(yào←λ£₹)的(de)資質認定
昆山(shān)高(gāo)新技(jì)術(sh↔♠∑γù)企業(yè)稅收優惠政策的(de)享受↑₹，往往是(shì)建立在企業(yè)資質之上(shàng)，每項政策¥ ∏€優惠最終能(néng)否獲得(de)，關σ♥←♠鍵看(kàn)當地(dì)主管稅務機(jī)關的(de)認可(¶≤×£kě)和(hé)審批，其直接依據就(jiù)是(shì)各類✘資質證書(shū)文(wén)件(jiàn)。所以，企業(y©$'σè)應盡快(kuài)申報(bào)自(zì)身(s≠×∞hēn)的(de)知(zhī)識産權或提前安排以獨占使用(yòng)方式≥λβ擁有(yǒu)該自(zì)主知(zhī)識産權，取得(de)高(g☆∞₩āo)新技(jì)術(shù)企業(yè)證書•✘(shū)、軟件(jiàn)企業(yè)證書(shū)等資質至關重要(αyào)，這(zhè)也(yě)是(shì)稅收籌劃不(bù)得(de≠×¥)不(bù)把握的(de)關鍵環節。
三是(shì)要(yào)與稅務機(jī)關 保持良好(hǎo)的(de)溝通(tōng)
一(yī)項稅收優惠能(néng)否獲得(de)¶₩γ，稅收籌劃能(néng)否成功，最終決定 ↓↓在當地(dì)稅務機(jī)關對(duì)稅收優惠的(de)審批這(zhè♥β®)一(yī)關上(shàng)，這(zhè)就(jiù)要(§ <$yào)求企業(yè)的(de)相(xiàng)關↔©€$财務人(rén)員(yuán)和(hé)管理(↔×₩₹lǐ)人(rén)員(yuán)時(shí)常與當地(d✘>ì)稅務部門(mén)保持良好(hǎo)的(de)溝通(tōng)，及時(✔•πshí)了(le)解和(hé)掌握最新信息，适時(shí)調整納✘Ω稅籌劃策略，才能(néng)保證籌劃的(de)時(shí)效 '™性、超前性和(hé)成功率。
第二步、明(míng)智選擇納稅人(rén)身♣γ(shēn)份
昆山(shān)高(gāo)新技(jì)術(shùα±∞)企業(yè)銷售、進口貨物(wù)以及提供增值稅應稅勞務都(dōu)必須依法≠ 交納增值稅。增值稅的(de)納稅人(rén)按其經營規模及會( ≈♠huì)計(jì)核算(suàn)健全與否，劃分(fēn)為(wèiΩ≈)一(yī)般納稅人(rén)和(hé)小(xiǎo)規模納稅人ε σ∑(rén)。雖然增值稅一(yī)般納稅人(rén)有(yǒu)權按規定領購(₹€¥gòu)、使用(yòng)增值稅專用(yòng)¥¶發票(piào)，享有(yǒu)進項稅額的(de)抵扣權；而小>•γ(xiǎo)規模納稅人(rén)不(bù)能(né✔₽↑♣ng)使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(p∑¥iào)，不(bù)享有(yǒu)進項稅額的(de)抵扣$α€<權，但(dàn)是(shì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(d∑™e)稅負不(bù)一(yī)定會(huì)重于一(yī)般←✔™♦納稅人(rén)。
首先，最近(jìn)新修訂的(de)增值稅♣£條例對(duì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)不(bù)再設置® 工(gōng)業(yè)和(hé)商業(yè)兩檔征收率(6%和(hé)4%)£←✔，将征收率統一(yī)降低(dī)至3%。同時(shí)對(duì)小(xi>★ǎo)規模納稅人(rén)标準也(yě)作(zuò)了(le)調≈<§φ整，将工(gōng)業(yè)和(hé)商業(yè)小(xi> $ǎo)規模納稅人(rén)應稅銷售額标準分↓(fēn)别從(cóng)100萬元和(hé)180萬元降為(w♥→èi)50萬元和(hé)80萬元。該項規定的(de)調整，無疑大(dà)大(d← ÷£à)減輕了(le)中小(xiǎo)型高(gāo×α✔)新技(jì)術(shù)企業(yè)，尤其是(shì)初創期∑♣≥©的(de)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)的(de)稅負★®。
其次，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(✔♠yè)的(de)産品多(duō)為(wèi)高(gāo)附加值産品，增值率'♣ ♦高(gāo)的(de)可(kě)達60%以上(shàng)，但(dàn)其消"¶&耗的(de)原材料少(shǎo)，因而準予抵扣的(de)進項稅額較↔♠少(shǎo)。
再次，企業(yè)在暫時(shí)無法擴大¶↔₹≤(dà)經營規模的(de)前提下(xià∞ε ')，實現(xiàn)由小(xiǎo)規模納稅人(rén)向一≥≈(yī)般納稅人(rén)的(de)轉換，必然要(y÷£ào)增加會(huì)計(jì)成本。如(rú)增加會(h✔↑≤uì)計(jì)賬簿，培訓或聘請(qǐng)高(gāo)級的≤₩π£(de)會(huì)計(jì)人(rén)員(yuán)等。如(rú)果小(xε÷☆iǎo)規模納稅人(rén)由于稅負減輕而帶來(₹ε$lái)的(de)收益尚不(bù)足以抵減這(zhè)些ε✔✘(xiē)成本的(de)支出，則甯可(kě)保持小(xiǎo)規模納稅人(r≈₹≈én)的(de)身(shēn)份。
最後，企業(yè)購(gòu)入的(de)專利權、非專利技(j∑ì)術(shù)等無形資産，被排除在可(kě)抵扣✔&的(de)進項稅額的(de)範圍外(wài)，這(§♣zhè)無疑加重了(le)利用(yòng)先進技(jì)術(shù)的(d✘£e)高(gāo)新技(jì)術(shù)企®♦©業(yè)稅收負擔，直接影(yǐng)響了(le)高(gāo)'♥©δ新技(jì)術(shù)企業(yè)的(de)發展。
總之，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)由于生(<<shēng)産的(de)大(dà)多(duō)為(w₹₽èi)高(gāo)附加值産品，這(zhè)些(↑•xiē)技(jì)術(shù)含量高(gāo)、增值率高(gāo)≤'的(de)高(gāo)新技(jì)術(shù)産品中可(kěε&∑∑)以抵扣的(de)進項稅的(de)成本含量很(hěn)低(dī)。
所以，對(duì)于規模不(bù)大(dà)的(d®♥ e)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)，選擇 為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)較合® ™适；對(duì)規模較大(dà)的(de)高(gāo)新技(jìβ≠¶★)術(shù)企業(yè)一(yī)般納稅人(rén)，可(kě)以通(tōγ'★ng)過分(fēn)立的(de)形式，盡可(kě)能(néng)降低(d•♦→ī)分(fēn)立後各自(zì)的(de©επ)銷售額，使其具備小(xiǎo)規模納稅人•αφ(rén)條件(jiàn)而變為(wèi)小(xiǎo)±☆₽Ω規模納稅人(rén)，從(cóng)而取得( >≤₩de)節稅利益。
第三步、利潤最大(dà)化(huà)原則
企業(yè)所得(de)稅法第八條規定，企業(yè)£★實際發生(shēng)的(de)與取得(de)收入有✔&↓(yǒu)關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出，包括™¥φ成本、費(fèi)用(yòng)、稅金(jīn)、損失和(hé)$÷其他(tā)支出，準予在計(jì)算(su"✔πàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
具體(tǐ)來(lái)講，原計(jì)稅∏♠♠©工(gōng)資标準取消，可(kě)以按實際支出列支；廣告費(f©×∏↕èi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)扣除标準、捐贈<♥±←扣除标準、研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除條件(jiàn★βλ)放(fàng)開(kāi)，對(duìγ ♠)于內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，扣除€∑限額得(de)到(dào)大(dà)幅提升。高(&gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè∞π∑)可(kě)以在新所得(de)稅法限額內 ♠σ≠(nèi)，在不(bù)違規的(de)前提下(xià)，"×采用(yòng)“就(jiù)高(gāo)不δ€(bù)就(jiù)低(dī)”的(de)原則，即在規定範圍內(nèi)充€ ✘分(fēn)列支工(gōng)資、捐贈、研發費(fèi)用(yòn∏•g)及廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務∞<宣傳費(fèi)等，盡量使扣除數(shù)額最大(dà)化(huà α)，實現(xiàn)企業(yè)稅後利潤最大(dà)✘ε↔☆化(huà)。
例如(rú)，新《企業(yè)所得(de)稅法》第30條規定×π ：企業(yè)開(kāi)發新技(jì)術(shù♣™γ)、新産品、新工(gōng)藝發生(shēng)的(de)研究開(k↓§āi)發費(fèi)用(yòng)，可(kě)以β♦σ在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)加計₩₩α (jì)扣除。未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，在按照(zhà±→♦o)規定實行(xíng)100%扣除的(de)基礎上(shàng)，按•¶σ照(zhào)研究開(kāi)發費(fèi)>Ωε用(yòng)的(de)50%加計(jì)扣除；形成無形資産的(♠→©∑de)，按照(zhào)無形資産成本的(de)150%攤銷。結¶合過渡期稅收優惠政策，特區(qū)新辦高(gāo)新技(jì)術(sh£π®™ù)企業(yè)“三免三減半”，西(xī)部地(dì)區(qū)鼓勵類¥↔>企業(yè)“兩免三減半”的(de)優惠，對(duì♥')于研發費(fèi)用(yòng)集中性的(de)投産初期的(de)企業(♦₽$yè)可(kě)以做(zuò)一(yī)定的(de)選♥λ$≈擇,以便能(néng)充分(fēn)享受稅收優惠。
第四步、用(yòng)足用(yòng)好(>hǎo)優惠政策
稅收籌劃是(shì)一(yī)項複雜(zá)的(de)♥σ☆£系統工(gōng)程。企業(yè)通(t₹ε↕•ōng)過稅收籌劃可(kě)以将各項稅收優惠政策及時(shí)、充分ε♥(fēn)享受到(dào)位。
《高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè∏↔)認定管理(lǐ)辦法》規定：新設高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(φ✔∏≠yè)需經營一(yī)年(nián)以上(shàng)，新設立有↕≠"(yǒu)軟件(jiàn)類經營項目的(de)企業(yè)可(k♣♦ ě)以考慮先通(tōng)過申請(qǐng)認定“雙軟”企業(yè)資格，獲♠α取“二免三減半”的(de)稅收優惠政策，五年(nián)經營期滿後，再申請(π>qǐng)高(gāo)新技(jì)術(s≠≤✔ hù)企業(yè)優惠政策，能(néng)獲取更大(dà)₽>§♠的(de)稅收利益；無法挂靠“雙軟”企業(yè)獲得₽>↕(de)優惠政策的(de)企業(yè)，可(kě)以通(tōng>$≠)過收購(gòu)并變更設立一(yī)年(nián)以上(shàng)的(de♥)公司獲取高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)的(d& ∑'e)稅收優惠政策。
增值稅的(de)稅收優惠政策在不(bù)同的(de)時(•¶←Ωshí)期都(dōu)有(yǒu)許多(duō≥ )條款，如(rú)：免征增值稅、不(bù)征收增值稅、軟件(jiàn)生(← shēng)産企業(yè)軟件(jiàn)産品的(de)增值 ↓稅實際稅負超過3%的(de)部分(fēn ≤ ∏)實行(xíng)即征即退政策，集成電(diànβ₽σ∑)路(lù)産品其實際稅負超過6%的(de)部分(fēn)，增值稅實行(x±≤Ω≥íng)即征即退政策，一(yī)般納稅人(rén)銷售用(yòng¥<ε )微(wēi)生(shēng)物(wù)、微αγ®(wēi)生(shēng)物(wù)代謝(xiè)産物(wù)、動物(☆π≤βwù)毒素、人(rén)或動物(wù)的(de)血液或組織制(zh♠<↑ì)成的(de)生(shēng)物(wù)制(zhì)™±品，可(kě)按6%的(de)征收率計(jì)算(sλπ&uàn)納稅，并準許開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)→✘☆♦等等。高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)要(yào)具體(tǐ)₽ ✔÷分(fēn)析本單位的(de)實際情況，同稅收優惠政策的(de)條款↑★↑相(xiàng)對(duì)照(zhàoβφ)，用(yòng)足用(yòng)好(hǎo)稅↓™♦收優惠政策。
在新《企業(yè)所得(de)稅法》中，有(yǒu)利于昆山(sπ≥★♠hān)高(gāo)新技(jì)術(shù'$>)企業(yè)發展的(de)稅收優惠政策更是(shì)随處可(kě)見(jδ↕ iàn)。舉例如(rú)下(xià)：
一(yī)是(shì)對(duì)于符合國(↑✔guó)家(jiā)需要(yào)重點扶持的(de)高(g↔₽≈āo)新技(jì)術(shù)企業(yè)←®減按15%的(de)所得(de)稅優惠稅率，其中對(duì)于研究開(kāi)♠$•發費(fèi)用(yòng)占銷售收入總額的(de)比例作(zu♥≥→♠ò)出了(le)規定，因而對(duì)于欲享受高(gāo)新技∏¶ε(jì)術(shù)企業(yè)稅收優惠的(de)企業(yè)必須對(duì)♥✔研發費(fèi)用(yòng)從(cóng)長(cháng)¥φ§計(jì)劃。
二是(shì)昆山(shān)創業(yè)投φ☆✔資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上(shàng)市(shì)的(de)中♠ 小(xiǎo)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(y↑&•è)2年(nián)以上(shàng)的(de)，可(kě)以按☆♠照(zhào)其投資額的(de)70%在股權持有(yǒu)滿2年(nián) γ的(de)當年(nián)抵扣該創業(yè)↑ 投資企業(yè)的(de)應納稅所得(de)額；當年(n←±¶★ián)不(bù)足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅∞↕α年(nián)度結轉抵扣。
三是(shì)一(yī)個(gè)納稅年(nián)度內(nèi )，昆山(shān)居民(mín)企業(yè)轉讓技(jì)↓¥✔術(shù)所有(yǒu)權所得(de)不(bù)超€★過500萬元的(de)部分(fēn)免征企業(y"✔↕è)所得(de)稅，超過500萬元的(de)部分(fēn)，減半征收 β✘≠企業(yè)所得(de)稅。
四是(shì)企業(yè)的(de)固定資産由于技(jì)術(shù)進∏§步等原因(産品更新換代較快(kuài)的(de)固定資産♠$Ω；常年(nián)處于強震動、高(gāo)腐蝕狀态的λ< ↑(de)固定資産)，确需加速折舊(jiù)的(de)，£®可(kě)以縮短(duǎn)折舊(jiù)年(nián)限≥♠或者采用(yòng)加速折舊(jiù)的(de)方法。采用(yαΩ♦òng)加速折舊(jiù)的(de)方法，從(cóng)稅收的(de)✔¥π✔角度看(kàn)比直線法可(kě)以增加當年(nián)的(de)費" (fèi)用(yòng)，抵減企業(yè)應納稅所得(d₩&"✘e)額。高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)進行(xΩ≠íng)稅收籌劃時(shí)應做(zuò)♠£λ好(hǎo)準備，規劃好(hǎo)企業(¥yè)的(de)經營範圍、研發費(fèiβε♠≤)用(yòng)、高(gāo)新收入、科¥♥§(kē)技(jì)人(rén)員(yuán)等關鍵性的(d®☆e)技(jì)術(shù)點。
另外(wài)，高(gāo)新技(jì)術÷"(shù)企業(yè)在日(rì)常核算(suàn)中也(yě)要(yào)Ω₹關注細節。在财務核算(suàn)上(shàng)，注意稅務處理(lǐ)與會(✔≤huì)計(jì)處理(lǐ)的(de)差異；避免将資本性支出π±Ω>變為(wèi)經營性支出；正确區(qū)分(fēn)各項費♠×≈<(fèi)用(yòng)開(kāi)支範圍，注意不(bù$α)要(yào)将會(huì)務費(fèi)、差旅費(fèi)等擠入業(yè)務 φ×招待費(fèi)；在免稅和(hé)減稅期內(nèi)應φπ©盡量減少(shǎo)折舊(jiù)，在正常納稅期內(nèi)應₹<¶盡量增加折舊(jiù)獲得(de)資金(jīn)的(de)時(shí)間(j•¥'∏iān)價值等等。
值得(de)指出的(de)是(shì)，在昆山(shān)稅收籌÷↑劃作(zuò)為(wèi)納稅人(rén)的(de)一(yī)種理(l→↑φǐ)财手段，可(kě)以為(wèi)企業(yè&>)節約納稅，實現(xiàn)經濟效益最大(Ω♥dà)化(huà)，壯大(dà)企業(yè)經濟實力，但(dàn♣✔✔)也(yě)存在籌劃不(bù)當違法偷稅的(de)風(fēng ✔≈)險。因此，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)£★應立足資源優勢，不(bù)斷加大(dà) ★技(jì)術(shù)創新的(de)投入和↕×γ(hé)産出，遵循科(kē)學的(de)稅收籌劃原則，正确掌握和(hβ®✔é)熟練運用(yòng)稅收籌劃策略，才能(néng)真正取得₹×(de)稅收籌劃的(de)成功，為(wèε€i)企業(yè)創造出較高(gāo)的(de)經濟效益。