2020/1/31 17:02:45 人(rén)氣（13294）
昆山(shān)代理(lǐ)記賬财務人(rén)員(yuán)經常會←✘(huì)遇到(dào)發票(piào)開(kāi)具錯(cuò)↕∑誤的(de)情況，發票(piào)作(zuò)廢和(hé)→紅(hóng)沖，可(kě)哪些(xiē)情形可(kě)以作(zuò)廢？哪些©₩↑(xiē)情況隻能(néng)紅(hóng)沖？今↑¥$天廣西南甯暢然商務服務有限公司專業(yè)代理(lǐ)記賬'≤&→會(huì)計(jì)顧問(wèn)和(hé)大←₹(dà)家(jiā)一(yī)起來(lái)捋一(yī)捋~
一(yī)、發票(piào)作(zuò)廢
TIPS 1：增值稅專用(yòng)發票(piào)作(zuò)↕¶♦÷廢
納稅人(rén)在開(kāi)具專用(yòng)發票(pi <φ™ào)當月(yuè)，發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票ε£(piào)有(yǒu)誤等情形，收到(dà •o)退回的(de)發票(piào)聯、抵£¥扣聯符合作(zuò)廢條件(jiàn)的(de)，按作(zuò)廢↔§處理(lǐ)；開(kāi)具時(shí)發現(x↑€∞☆iàn)有(yǒu)誤的(de)，可(kě)即時(shí)φδ≈作(zuò)廢。
作(zuò)廢專用(yòng)發票(piào)須在防僞稅控系統中将相(£♥♥xiàng)應的(de)數(shù)據電(diàn)文(wén)按“作(z≠•←uò)廢”處理(lǐ)，在紙(zhǐ)質專↔©↑用(yòng)發票(piào)(含未打印的(de)專用(yòng)發票(σε&¥piào))各聯次上(shàng)注明(míng©∑&)“作(zuò)廢”字樣，全聯次留存。
作(zuò)廢條件(jiàn)需要(yào)同時(shí)滿足以下(xià)三∏ ≠點：
（一(yī)）收到(dào)退回的(de)發票(pià₹σ↔>o)聯、抵扣聯時(shí)間(jiān)未超過銷售方開( >kāi)票(piào)當月(yuè)；
（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
（三）購(gòu)買方未認證或者認證結果為(wèi)‘納稅人(rénγ∞επ)識别号認證不(bù)符’、‘專用(yòng)發票(piào)代碼、号¶•碼認證不(bù)符’。
TIPS 2：稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào)作(✔☆×☆zuò)廢
因開(kāi)具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止及發∏♦®票(piào)填開(kāi)錯(cuò)誤等原因，需要(yào)作(zuò)廢•∑>$代開(kāi)的(de)增值稅發票(piào)的(de)，由稅務機(jī)關↕↓為(wèi)納稅人(rén)作(zuò)廢已ε± φ代開(kāi)的(de)發票(piào)。
作(zuò)廢代開(kāi)發票(piào•)需要(yào)提供已開(kāi)具發票(piào)各聯次、作λ®(zuò)廢原因的(de)書(shū)面證明(míng)材料（并加蓋公章'♥×♥(zhāng)），稅務機(jī)關當場(chǎng)作(zuò)廢并收σ€♦←回已開(kāi)具發票(piào)，需要(yào)退回已征收稅款的(de↓ " )，啓動退稅基本流程。
TIPS 3：以下(xià)兩種發票(piào)無法π∞×作(zuò)廢
（一(yī)）增值稅電(diàn)子(zǐ)發票(piào)開(kāi)具後¥'λ☆不(bù)能(néng)作(zuò)廢。
納稅人(rén)開(kāi)具電(diàn)β 子(zǐ)發票(piào)後，如(rú)發生'→(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤、應稅服務←&©←中止等情形的(de)可(kě)以開(kāi)具紅(hóng)字增值稅電(dià€n)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)。π₹₽
（二）成品油專用(yòng)發票(piào)開(kāi)具δ™後不(bù)能(néng)作(zuò)廢。
開(kāi)具成品油專用(yòng)發票(piào)後，發生(shēng)銷★≠≤&貨退回、開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤以及↔≈銷售折讓等情形的(de)，應按規定開(kā≠♣♠i)具紅(hóng)字成品油專用(yòng)發票(pià§♥÷o)。
TIPS 4：以下(xià)情況發票(piào)無法作(zuò)廢
（一(yī)）已經認證的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào) ↔"不(bù)能(néng)作(zuò)廢。
（二）已抄稅發票(piào)不(bù)能(néng)作(z☆ε®←uò)廢。
（三）跨月(yuè)發票(piào)不(bù)能(néng)作(zuò)廢。
（四）發票(piào)聯次不(bù)齊全的(de)不(bù)能(néng)→α作(zuò)廢。
二、開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)步÷∑驟
開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)可♥§ (kě)概括為(wèi)三個(gè)步驟，具體(tǐ)操作(zuò)要(yàδ'>φo)求如(rú)下(xià)：
第一(yī)步：
開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)信息表>•€
情形一(yī)：購(gòu)買方申請(q←αǐng)開(kāi)具
1.購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發票(→σ→→piào)已用(yòng)于申報(bào)抵扣φ♠λ的(de)，購(gòu)買方可(kě)在增值稅發票(piàoπ¥)管理(lǐ)新系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅≠↑™(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)信息表》(簡稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(ε"♦shí)不(bù)填寫相(xiàng)對(duì)應的≥✔× (de)藍(lán)字專用(yòng)發票(pi >ào)信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從(cóng)當期進項↑§稅額中轉出，待取得(de)銷售方開(kā™δ ≤i)具的(de)紅(hóng)字專用(yòng)發票(piào)β∞¥≥後，與《信息表》一(yī)并作(zuò)為(wèi)記ελ賬憑證。
2.購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發÷票(piào)未用(yòng)于申報(bào)抵扣、但(♦dàn)發票(piào)聯或抵扣聯無法退回的(de)，購(gòu)買方填開(↔<↔kāi)《信息表》時(shí)應填寫相(x¶↑iàng)對(duì)應的(de)藍(lán)字專用÷ε(yòng)發票(piào)信息。
情形二：銷售方申請(qǐng)開(kāi)具
銷售方開(kāi)具專用(yòng)發票(piào)尚未交付購(g&♥±òu)買方，以及購(gòu)買方未用(yòng)于申報(bào)抵扣并将發票(÷σδpiào)聯及抵扣聯退回的(de)，銷售方可(k™♣→ě)在新系統中填開(kāi)并上(shà✔€ng)傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫相(x§§iàng)對(duì)應的(de)藍(lán←€₩)字專用(yòng)發票(piào)信息。
第二步：
稅務機(jī)關接收校(xiào)驗信息表
主管稅務機(jī)關通(tōng)過網絡接收納稅人(ré&≠n)上(shàng)傳的(de)《信息表》，系統∑ ≠自(zì)動校(xiào)驗通(tōng)過後，生(shēng)成帶有(yǒ•© ¶u)“紅(hóng)字發票(piào)信息表編号”的(de)《信息表》，并×δσ将信息同步至納稅人(rén)端系統中。
此外(wài)，納稅人(rén)也(yě)可(kě)憑《信息表》電(diàε£™n)子(zǐ)信息或紙(zhǐ)質資料到('€dào)稅務機(jī)關對(duì)《信息表》&←∞內(nèi)容進行(xíng)系統校(xiào)驗。
第三步：
銷售方開(kāi)具負數(shù)發票(piào)
銷售方憑稅務機(jī)關系統校(xiào)驗通(tōng)過的(d•e)《信息表》開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng) ∏發票(piào)，在新系統中以銷項負數(shù)開(kāi)具。需要(yà←™σ₩o)注意的(de)是(shì)，紅(hóng)÷€字專用(yòng)發票(piào)應與《信息表》一(yī✘ )一(yī)對(duì)應。
三、常見(jiàn)問(wèn)題
1. 問(wèn)：單位取得(de)了(le)一(yī)張票(pià↑o)面稅率欄次填寫錯(cuò)誤的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào∏ )，應該如(rú)何處理(lǐ)？
答(dá)：按照(zhào)《中華人(rénΩ&σ)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法£γ"》規定，“不(bù)符合規定的(de)發票(piào)，不(bù)得±£≈(de)作(zuò)為(wèi)财務報(bào)銷憑證，任何單位和(hé≤®÷)個(gè)人(rén)有(yǒu)權拒收。”因此，♥★可(kě)将已取得(de)的(de)發票(piào)聯次退回銷售方 ±，并要(yào)求銷售方重新為(wèi)A單位開(kāi)具正确的(de)發票(piào)。
2. 問(wèn)：增值稅一(yī)般納稅人(rén)在增值稅稅率♦≠調整前已按原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)γ≈增值稅發票(piào)，發現(xiàn)開(kāi)票(piào)有(yǒuσ←™♠)誤的(de)，應如(rú)何處理(lǐ)？↓↓≠
答(dá)：增值稅一(yī)般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按∏ 原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的≤ (de)增值稅發票(piào)，發現(xiàn)開(kāi)票(piào)有®≠(yǒu)誤需要(yào)重新開(kāi)具的(de)，≈£☆先按照(zhào)原适用(yòng)稅率開(kāβφi)具紅(hóng)字發票(piào)後，再重新開(kāi)具正¶$∞确的(de)藍(lán)字發票(piào)。
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于♣國(guó)內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問(wèn) ≠π題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(ni∏≤án)第31号)規定：自(zì)2019年(nián)9月(yφ€¶ uè)20日(rì)起，納稅人(rén)需要(yào)通(tōn"γ±g)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開(kāi)具≠♠17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發票(piào)的(deλ∏¶§)，應向主管稅務機(jī)關提交《開(kāi)具原适用(yòng)稅率發票(πβpiào)承諾書(shū)》，辦理(lǐ)臨時(shí)開(kāi)票(piàσαε←o)權限。臨時(shí)開(kāi)票( Ωpiào)權限有(yǒu)效期限為(wèi)24小(xiǎo§€β×)時(shí)，納稅人(rén)應在獲取臨時(shí)開(kāi)票(piào✔)權限的(de)規定期限內(nèi)開(kāi)具原适用∞♣✔≥(yòng)稅率發票(piào)。納稅人(rén)辦理(lǐ)£↓←臨時(shí)開(kāi)票(piào)•≥π權限，應保留交易合同、紅(hóng)字發票(piào)、收訖款項證明(mín§₹g)等相(xiàng)關材料，以備查驗。
3. 問(wèn)：納稅人(rén)當月(yuè✘↑ )開(kāi)具增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tō♥♣☆±ng)發票(piào)後，發現(xiàn)開(kāi)具有(yγ★'ǒu)誤，能(néng)否在當月(yuè)作(zuò)廢該φ→ ÷張發票(piào)？
答(dá)：增值稅電(diàn)子(zǐ)發票(piào)開(kāi)具後不(★≤↓'bù)能(néng)作(zuò)廢。納稅人(rén)開(k←≥āi)具電(diàn)子(zǐ)發票(piào)後，如(r♥✘¥ú)發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤、應稅↕↑®服務中止等情形的(de)可(kě)以開(kāi∑≥ )具紅(hóng)字增值稅電(diàn)子(zǐ)普通♠"(tōng)發票(piào)。