2020/2/13 21:29:52 人(rén)氣（18502）
關于臨時(shí)工(gōng)個β↑(gè)稅扣繳問(wèn)題，官方回複了(le)！最近(jìn)很(hěn)多×≤(duō)昆山(shān)注冊公司代理(lǐ)記賬會≥ε λ(huì)計(jì)小(xiǎo)夥伴都(dōu)在問(wèn✘®≠α)！下(xià)面廣西南甯暢然商務服務有限公司代理(lǐ)記賬會(huì≤≈)計(jì)顧問(wèn)收集了(le)稅務部門(mén)的(de)權威答(d∑ ♣→á)案，供大(dà)家(jiā)參考：
單位招了(le)臨時(shí)工(gōng₩ε§)，付的(de)錢(qián)是(shì)按工(gōng)資✔ 薪金(jīn)還(hái)是(shì)按勞務報(bào)酬扣繳個(gè♠←©≤)人(rén)所得(de)稅？
答(dá)：根據國(guó)稅發〔1994〕089号文(wén)件∑≥≥(jiàn)規定，工(gōng)資、薪金(jīn)所得(d♠ §♦e)是(shì)屬于非獨立個(gè)人(rén)勞務活動，即在機(jī)關€β<、團體(tǐ)、學校(xiào)、部隊、企事φ&×≈(shì)業(yè)單位及其他(tā)組織中任職、受雇←×"≈而得(de)到(dào)的(de)報(bào)酬;勞務報(bà✘ &∞o)酬所得(de)則是(shì)個(gè)人(rén)§Ω獨立從(cóng)事(shì)各種技(jì)藝、提供各項σ♠§勞務取得(de)的(de)報(bào)酬，兩者的(de)主要♦♥×(yào)區(qū)别在于，前者存在雇傭與÷ ↕∞被雇傭關系，後者則不(bù)存在這(zhè)種關 ↔系。
若臨時(shí)工(gōng×↑©)與單位存在雇傭關系，按照(zhào)工(gōng)資薪金(jīγ♣↔✘n)所得(de)申報(bào)納稅，若臨時(shí •≤)工(gōng)與單位不(bù)存在雇傭關系，按照(≠←≠←zhào)勞務報(bào)酬所得(de)申報(bào)納±↕∑×稅。
企業(yè)向本單位以外(wài)的(≠☆₹Ωde)個(gè)人(rén)贈送禮品，如(rú)何繳納✘₽個(gè)人(rén)所得(de)稅？
答(dá)：根據《财政部稅務總局≠₽關于個(gè)人(rén)取得(de)有γ×(yǒu)關收入适用(yòng)個(gè)人(rén)䀕€所得(de)稅應稅所得(de)項目的(de)公告》(财政部稅>♣務總局公告2019年(nián)第74号)規定，自(zì)2019年(n"±₽ián)1月(yuè)1日(rì)起，企業(yè)在業(yè)務宣₽£©₹傳、廣告等活動中，随機(jī)向本單位以外(wài)的(de)個(gè)÷×人(rén)贈送禮品(包括網絡紅(hóng)包，下(xià)同)，以 ®♦及企業(yè)在年(nián)會(huì)、座談會(huì)、慶典♣™以及其他(tā)活動中向本單位以外(wài≤∞)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品，個(gè)人(réα¥¥"n)取得(de)的(de)禮品收入，按照ασλ→(zhào)“偶然所得(de)”項目計(jì)算(suàn)繳納↑"∑≈個(gè)人(rén)所得(de)稅，但(dàn)×φ<企業(yè)贈送的(de)具有(yǒu)∑÷價格折扣或折讓性質的(de)消費(fèi)券、代金(jīn)券、抵用(yònσ•g)券、優惠券等禮品除外(wài)。
前款所稱禮品收入的(de)應納稅所得(de)額按照(zhà↔÷o)《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè×>λ)贈送禮品有(yǒu)關個(gè)人(rén)所得(de₹>)稅問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》"≤(财稅〔2011〕50号)第三條規定計(jì↔Ω)算(suàn)。
個(gè)人(rén)獨資企業(yè)申報(bà>≠≥o)經營所得(de)後，将剩餘利潤打到(dào)投資者的(de)賬戶繳&→¥個(gè)稅嗎(ma)？
答(dá)：根據《财政部國(g₹®↑uó)家(jiā)稅務總局關于印發;關于個(gè)人(rén)獨資企業(y₽"✔è)和(hé)合夥企業(yè)投資者征收個(gè)人(rén)所得(™§de)稅的(de)規定;的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔20α♠∏00〕91号）第五條規定，個(gè)人(&¶φ★rén)獨資企業(yè)的(de)投資者以全部生(shēng)産經營所得(d±₽e)為(wèi)應納稅所得(de)額；合夥企業(yè)的(de)投資∞₹者按照(zhào)合夥企業(yè)的(de)全部生(shēng)産經營所得(₩÷¥ de)和(hé)合夥協議(yì)約定的(de)分(fēn↓♥↑ε)配比例确定應納稅所得(de)額，合夥協議(yì)沒有✔≤(yǒu)約定分(fēn)配比例的(de)，以全部生(shēng) >↑₹産經營所得(de)和(hé)合夥人(rén)數(shù)量平均計(jì)算(♥≤™→suàn)每個(gè)投資者的(de)應納稅所得(de)額↑αγ 。
前款所稱生(shēng)産經營所得(de)，←€包括企業(yè)分(fēn)配給投資者個(gè)人(rén)的(de)所©<得(de)和(hé)企業(yè)當年(nián)留存的(de∞≤)所得(de)（利潤）。個(gè)人(rén)獨資企業(™>€yè)和(hé)合夥企業(yè)按照(zhào)上(×shàng)述政策申報(bào)繳納經營所得(de)個(gè)人(γ$'rén)所得(de)稅後，将利潤分(fēn)配&'→•給投資者不(bù)再繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
親屬之間(jiān)無償轉讓股權，需要(y'±ào)交個(gè)人(rén)所得(de)稅嗎(ma)∞£₽γ？
答(dá)：親屬之間(jiān)無償轉讓股權是(shì)否征稅，需α€♠£區(qū)分(fēn)情形。按照(zhào)《國(gu★☆♥ó)家(jiā)稅務總局關于發布;股權轉讓所得(de)個(gè←≥)人(rén)所得(de)稅管理(lǐ)辦法（試>≤♥☆行(xíng)）;的(de)公告》（國(guó)家(φ'♥φjiā)稅務總局公告2014年(nián)第67号）第十三條的(de)規定，δ☆>如(rú)果符合以下(xià)情形的(de)無償轉讓股權，可(kě)不(bùδ∏₹Ω)征收個(gè)人(rén)所得(de)α 稅：繼承或将股權轉讓給其能(néng)提供具有(yǒu)法律效力身(s≠Ωhēn)份關系證明(míng)的(de)配偶、父母、子(zǐ)女(nǚ)≤↑$★、祖父母、外(wài)祖父母、孫子(zǐ)女(nǚ)、外(wài)孫子↓♦Ω(zǐ)女(nǚ)、兄弟(dì)姐(jiě)妹(m≥₽π§èi)以及對(duì)轉讓人(rén)承擔直接撫養或者贍養義務的(de)撫養人↑Ω♠(rén)或者贍養人(rén)。除以上(shàng)情形外(wài)的(&✘de)親屬之間(jiān)股權轉讓，若申報(bào"♥γ∏)的(de)轉讓收入明(míng)顯偏低(d©'ī)且無正當理(lǐ)由的(de)，稅務機(™¶÷jī)關可(kě)以核定其轉讓收入并計(j≤←"ì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅₩™。
稅務機(jī)關核定個(gè)人(←♥★↔rén)股權轉讓收入的(de)方法有(yǒu)哪些(xiē)？
答(dá)：根據《國(guó)家(ji≈εā)稅務總局關于發布;股權轉讓所得(de)個(gè)人(rén™↔)所得(de)稅管理(lǐ)辦法（試行(xíng)）的(de)公告》（國(€γ<guó)家(jiā)稅務總局公告2014年(nián)÷λδ£第67号）第十四條規定：主管稅務機(jī)關應依次按♣λ♥照(zhào)下(xià)列方法核定股權轉讓收入：
（一(yī)）淨資産核定法
股權轉讓收入按照(zhào)每股淨資γ≤<産或股權對(duì)應的(de)淨資産份額核定≤€®。
被投資企業(yè)的(de)土(tǔ)地(dì)使用(∑₩☆yòng)權、房(fáng)屋、房(fáng)♣↔®地(dì)産企業(yè)未銷售房(fáng)産、知(zh₹π ī)識産權、探礦權、采礦權、股權等資産占企業(yè)總資産比例¶¥ 超過20%的(de)，主管稅務機(jī)關可(kě)參照(z↓π∑hào)納稅人(rén)提供的(de)具有(yǒu)法定資質的(de)中介機≤¶€(jī)構出具的(de)資産評估報(bào)告核定股權轉讓收↕π入。
6個(gè)月(yuè)內(nèi)☆≤ε 再次發生(shēng)股權轉讓且被投資企φπ 業(yè)淨資産未發生(shēng)重大(dà)變化(λ→>£huà)的(de)，主管稅務機(jī)關可(kě)參照(zhào)上(shàn§ Ωεg)一(yī)次股權轉讓時(shí)被投資企業(yè)的(de)資産評估σ"π¥報(bào)告核定此次股權轉讓收入。
（二）類比法
1.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(jiα♦δàn)下(xià)同一(yī)企業(yè)同一(yī)股∏&≈東(dōng)或其他(tā)股東(dōng)股權轉讓收入核定;
2.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(jiàn)下(xià)£∏↓β同類行(xíng)業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。
（三）其他(tā)合理(lǐ)方法
主管稅務機(jī)關采用(yònπ↓g)以上(shàng)方法核定股權轉讓收入存在困難的(de)，可(kě)以<©≥采取其他(tā)合理(lǐ)方法核定。
單位為(wèi)員(yuán)工(gōng)報 (bào)銷随機(jī)票(piào)購(gòu)買的(dλ&λe)航空(kōng)意外(wài)險，是(shì)否繳納個(gè)人(réβ₩✔n)所得(de)稅？
答(dá)：根據《中華人(rén)民(míε÷n)共和(hé)國(guó)個(gè)人(rén)所得€(de)稅法實施條例》（國(guó)令第7✔☆07号）的(de)規定，工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)，是β¥®(shì)指個(gè)人(rén)因任職或者受雇取得(de)的(∞∏≥de)工(gōng)資、薪金(jīn)、獎金(jīn)、年(nián)終↓♠↔α加薪、勞動分(fēn)紅(hóng)、津貼、補貼以及與任☆&≠職或者受雇有(yǒu)關的(de)其他(tā)所得(↑§de)。因此，企業(yè)根據國(guó)家(jiā)有(yǒu)關标☆ λ¶準，憑出差人(rén)員(yuán)取得(de)的(de)保險費 ¶§ (fèi)發票(piào)報(bào)銷實際發生(shēng)的>¥Ω×(de)航空(kōng)意外(wài)保險支出，←≤₩不(bù)屬于個(gè)人(rén)所得(de)，不(bù)涉及<↑♣繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
個(gè)人(rén)領取的(de)稅收÷β遞延型商業(yè)養老(lǎo)保險的(de)養老(lǎo)金(jīn)收入如♦₹$λ(rú)何繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅？
答(dá)：《财政部稅務總局關于個÷ε≥÷(gè)人(rén)取得(de)有(yǒu)關收入适用(yòng)個(g✔↔↑✔è)人(rén)所得(de)稅應稅所得(∞ de)項目的(de)公告》（财政部稅務總局公告2019年(✔εnián)第74号）規定：“四、個(gè)人(rén)按照(♣Ω✔↕zhào)《财政部稅務總局人(rén)力資源社會(huì)保✘"♣障部中國(guó)銀(yín)行(xíng)保險監督管理(lΩ₽↓ǐ)委員(yuán)會(huì)證監會(h'★ uì)關于開(kāi)展個(gè)人(rén)稅收遞延型商業(yè) ↕養老(lǎo)保險試點的(de)通(tōng)知(zhīα₽→)》（财稅〔2018〕22号）的(de)規定，領取的(de)±<稅收遞延型商業(yè)養老(lǎo)保險的(de)養老(lǎo)金(jīn♥←★)收入，其中25%部分(fēn)予以免稅，其餘75%部分(fēn)按照(§&σαzhào)10%的(de)比例稅率計(jì•←)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅，稅款計(jì)入φ ‘工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)’項目，由保險機(jī)構代扣代π→β繳後，在個(gè)人(rén)購(gòu)買稅 σ 延養老(lǎo)保險的(de)機(jī)構所在地(☆®↓dì)辦理(lǐ)全員(yuán)全額扣繳申報(bào)。......五、本公↕÷β 告自(zì)2019年(nián)1月(yuè)1日(rì)起執行(xíng)β。”
納稅人(rén)如(rú)何開(kāi)具個(gè©)人(rén)所得(de)稅《納稅記錄》？
答(dá)：《國(guó)家(jiā)稅務總π÷×>局關于将個(gè)人(rén)所得(de)稅;稅收完稅證明(míng);（₽×文(wén)書(shū)式）調整為(wèi);納稅記錄;有(yǒ★βu)關事(shì)項的(de)公告》（國(guó)♦∑•α家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)第™&&≈55号）：“三、納稅人(rén)可(kě) ∏ 以通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)稅務局、手機(jī)APP申請(qǐβΩφ®ng)開(kāi)具本人(rén)的(de)個(gè)人(rén♣<)所得(de)稅《納稅記錄》，也(yě)可(kě)到(d↑ào)辦稅服務廳申請(qǐng)開(kāi)具。
四、納稅人(rén)可(kě)以委♥γ←↑托他(tā)人(rén)持下(xià)列證$↕∑件(jiàn)和(hé)資料到(dào)辦稅服務廳代為(wèi)開(k♠♣≥āi)具個(gè)人(rén)所得(de) →₩•稅《納稅記錄》：
（一(yī)）委托人(rén)及受托人(r饣 ↔n)有(yǒu)效身(shēn)份證件(jiàn)原件(jiàn)；
（二）委托人(rén)書(shū)面授權資料。”
保險公司為(wèi)推廣品牌，開(kāi)展贈險活動，客戶是(•¥©shì)否需要(yào)交納個(gè)人(rén)所得♥←★(de)稅？
答(dá)：《财政部稅務總局關于個(gè)人€(rén)取得(de)有(yǒu)關收入适用(♦≈yòng)個(gè)人(rén)所得(de)稅應稅所得"<(de)項目的(de)公告》(财政部稅務總局公告2019™≥"年(nián)第74号)第三條規定，企業(yè)在γ∞&α業(yè)務宣傳、廣告等活動中，随機(jī)向本單位以外∏Ω(wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送Ω←α禮品(包括網絡紅(hóng)包，下(xià↕¶¥§)同)，以及企業(yè)在年(nián)會(•₽huì)、座談會(huì)、慶典以及其他(tā)活動中向本£γ₹♥單位以外(wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品，個(gè)人β€>(rén)取得(de)的(de)禮品收入，按照(zhào)“偶•∏☆☆然所得(de)”項目計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(ré€γn)所得(de)稅。
如(rú)何查詢個(gè)人(rén)所得(d₹ e)稅申報(bào)繳稅記錄？
答(dá)：2019年(nián)11月(®§→∞yuè)1日(rì)起，個(gè)人(rén✘>∞)所得(de)稅申報(bào)記錄查詢功能(né$ ™ng)在自(zì)然人(rén)稅收管理(lǐ)系統網頁版（以下(★≤∏xià)簡稱“自(zì)然人(rén)辦稅服務平台”）正÷©式上(shàng)線，自(zì)然人(rén)納稅人(rén)可(kě)™¥"£自(zì)行(xíng)在線查詢本人(rén)÷↔→2019年(nián)及以後年(nián)度的>γ↓(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅申報(bào)繳稅記錄₹× &。
一(yī)、查詢渠道(dào)
自(zì)然人(rén)辦稅服務平台★☆進入方式：
（一(yī)）輸入網址：https:/↔≥β÷/its.省市(shì)稅務局網址/，直接進入。
（二）通(tōng)過當地(dì)省市(shì)稅務局網址點•<£Ω擊“自(zì)然人(rén)稅收管理(lǐ)系統”即可(kě)" ±進入。
（三）通(tōng)過各省市(shì)電(diàn)子(zǐ)稅務局“登錄≥φ<Ω”界面，點擊選擇“實名登錄”下(xià)“個(gè)人(rén)所得(d★§e)稅”按鈕即可(kě)進入。
登錄後即可(kě)通(tōng)過自(zì)然←↕£β人(rén)辦稅服務平台首頁的(de)【個(gè)稅信息查詢€§】使用(yòng)【申報(bào)記錄查詢】、【收入納稅明(míng)細查詢₽✘】等功能(néng)。