增值稅發票(piào)系統變化(huà)真的(de)很(hěn)大(dà)

2014年(nián)12月( ∑✘‍yuè)29日(rì)，國(guó)家(jiā)稅務Ω‍總局發布《關于推行(xíng)增值稅發票(piào)系統升級版有(₩↔φ≈yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(j₩∏♣"iā)稅務總局2014年(nián)第73号公告），÷←★決定自(zì)2015年(nián)1月(y≠→♣εuè)1日(rì)起，在全國(guó)範β§圍推行(xíng)增值稅發票(piào)系統升級版，增≠• ®值稅發票(piào)管理(lǐ)将面臨巨大(dà)改變。
　　A 為(wèi)什(shén)麽要(yà©≈o)推廣升級版
　　推廣增值稅發票(piào)系統升級版（以下(xià)簡稱新系統™∞§），主要(yào)是(shì)為(wèi)了(le)适應稅收現(xià↓δ©‍n)代化(huà)建設需要(yào)，著(zhe)眼于≤₹稅制(zhì)改革的(de)長(cháng)遠(yuǎn)規劃，滿®¥¥®足增值稅一(yī)體(tǐ)化(huà)管理(lǐ)要©☆(yào)求，切實減輕基層稅務機(jī)關和(hé)納稅♠π¥€人(rén)負擔。
　　在全國(guó)推廣之前，自(zì)2014年(ni>©án)11月(yuè)1日(rì)起，新系統已經在上(sh→ €àng)海(hǎi)、天津、山(shān)‌←®東(dōng)和(hé)湖(hú)南(nβφ₩<án)4省市(shì)試點，并取得(de)良好(hǎo)效果。
　　【特别關注】
　　新系統可(kě)以定時(shí)采集納稅人(rén)開(kāi)具​<的(de)稅控發票(piào)全票(piào)面信息，實行(xí">φ₩ng)抄報(bào)稅全程網上(shàng)進行(xíng)，可(kě♣♠÷‌)以解決現(xiàn)有(yǒu)發票(pià≠®o)信息采集滞後、納稅人(rén)無法及♦σ時(shí)查詢發票(piào)信息的(de)問(wèn)₩> ♥題，免除納稅人(rén)跑申報(bào)廳抄報(bào)稅的(de)麻煩。稅ε​務機(jī)關通(tōng)過稅務證書(shū)系統給納σ÷ε✘稅人(rén)稅控設備進行(xíng)稅務證書 ♥(shū)灌裝，納稅人(rén)通(tōng)過系統中的(d¶' ±e)稅控開(kāi)票(piào)軟件(jiàn)，在開(kāi)≥↑具的(de)每一(yī)張發票(piào)上€±≥σ(shàng)進行(xíng)數(shù)據簽名，稅務σ✔機(jī)關在接收到(dào)納稅人(rén)上(shàn&α≈g)傳的(de)發票(piào)數(shù)據後，對(duì)發票(pα≥←iào)上(shàng)的(de)數(shù)據簽名進行(xíng)驗簽，确π&‌↔保發票(piào)數(shù)據的(de)真實性。
　　啓用(yòng)新系統後，發票(piào)的(dλ‌φλe)存根聯和(hé)抵扣聯均存放(fàng)↕₹在後台數(shù)據庫中，可(kě)以實現(xiàn)♠≥•×發票(piào)購(gòu)銷方票(piào)面信息'σ÷的(de)雙向比對(duì)功能(néng)，隻有(yǒu)通♥♥∑(tōng)過票(piào)票(piào)比對(duì)成功的(de)發票(±♠€§piào)才能(néng)形成當期待抵扣的(de)申報(bào)數(shù<•)據。
　　B 四類發票(piào)在一(yī)套系統內(nèi)開(↔Ω∏kāi)具
　　新系統實現(xiàn)了(le)一(yī)套稅控系δ∏統可(kě)同時(shí)開(kāi)具增​÷≠ 值稅專用(yòng)發票(piào)、增值稅普通(tōng)發票(piàδ¥o)、貨物(wù)運輸業(yè)增值稅專用(yòng)發票(piào)和‍Ω(hé)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(pγ" 'iào)。自(zì)2015年(nián)1月(yuè)1日(rì)起&₽ε，對(duì)新認定的(de)增值稅一(yī)般納稅人(rén)和(hé)新♥✔δ辦的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén ♦φ♣)推行(xíng)新系統。
　　具體(tǐ)來(lái)說(shuō)，一(yī)般納☆<&‍稅人(rén)銷售貨物(wù)、提供應稅勞務和(hé)應稅服務，通(tō​€ng)過新系統開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)、貨物★'$(wù)運輸業(yè)增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)增值σ∏γΩ稅普通(tōng)發票(piào)；小(xiǎo)規模納稅人(réπ✔$n)銷售貨物(wù)、提供應稅勞務和(hé)應稅服務，通(tōng)過新系統開☆®(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)≠≤；一(yī)般納稅人(rén)和(hé)小(xi$"ǎo)規模納稅人(rén)從(cóng)事(shì)機(jī)動車(c¶•hē)（舊(jiù)機(jī)動車(chē)除外(wài)）←∞♣零售業(yè)務，通(tōng)過新系統開(kāi)具機(jī)動<≥¶​車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)。
　　【特别關注】
　　新系統推廣之前，《國(guó)家(jiā)稅務總局關于推行(xín®§g)增值稅防僞稅控一(yī)機(jī)多(duō)票(piào)系←$統的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(λ☆guó)稅發〔2006〕78号）第一(yī)條第二項曾®≥→"授權商業(yè)零售企業(yè)和(hé)經銷水(sh↕•♦uǐ)、電(diàn)、氣、暖的(de)企業(y¥$è)可(kě)自(zì)行(xíng)決定是(shì)否∑™δ​使用(yòng)一(yī)機(jī)多(duō)☆ ★票(piào)系統。2011年(nián)∞✔£≥3月(yuè)1日(rì)發布的(de)《國(guó)家(jiā)稅務總∑Ω↕局關于增值稅防僞稅控一(yī)機(jī)多(duō)票(p©★↑←iào)系統開(kāi)具普通(tōng)發票(piào)有(y★φǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)•₩∏★家(jiā)稅務總局公告2011年(ni¶₹ án)第15号）也(yě)曾授權報(bào)刊自(z&₽<σì)辦發行(xíng)、食品連鎖以及藥品批發這(zhè)3個(gè)行(₹↕εxíng)業(yè)中的(de)企業(yè)，可(kě)比₩↓>φ照(zhào)商業(yè)零售企業(yè)自(zì)行(xíngφ→‌)決定是(shì)否使用(yòng)增值稅♣₹÷ε防僞稅控一(yī)機(jī)多(duō)票(piào)系統開(k♣₽≠≈āi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)©≠。新系統推行(xíng)後，這(zhè)些(xiē)行(xíngλΩ≥§)業(yè)的(de)企業(yè)統一(yī)納入新系統管理(±♦☆lǐ)。
　　國(guó)家(jiā)稅務總局2014年∞≥(nián)第73号公告發布後，網絡上(shàng)出現(xi↓‌àn)一(yī)種說(shuō)法，就(jiù)是(shì£"σ)小(xiǎo)規模納稅人(rén)在使用(yòng)新系統後£♥  ，不(bù)需要(yào)到(dào)主管稅務機(jī)關¥<φ>申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票(piào)了☆§±♣(le)，而是(shì)可(kě)以通(tōng)過專用(γ∏☆✔yòng)設備自(zì)行(xíng)開(kāi)具3%的(de)增值稅專用¶∞π<(yòng)發票(piào)。我們理(lǐ)解，這(zhè)是(shì)一(yγ<☆ī)種嚴重誤讀(dú)。國(guó)家(jiā)稅務總局≥ 2014年(nián)第73号公告并未授權小(xiǎo)規模納稅人(r☆φ&én)通(tōng)過專用(yòng)設備自(zì)行(xíng)開σ β(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(pi↕✘ào)，小(xiǎo)規模納稅人(rén)自(z&πì)行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票$"(piào)屬于增值稅暫行(xíng)條例第二十一(yī)條明(míng)确€"禁止的(de)行(xíng)為(wèi)，在增值稅暫行(βφxíng)條例正式修改前仍應維持現(xiàn)狀。
　　C 納稅人(rén)自(zì)願選擇專用(yòng)設備
　　新系統納稅人(rén)端稅控設備包括金(jīn)稅盤和(hé)稅控盤（以↕₹πγ下(xià)統稱專用(yòng)設備）。專用(yòng)設備均可(kě)開(שkāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)、貨物(wù)運輸業(yè)↓&‍≤增值稅專用(yòng)發票(piào)、增值稅普通(tōng☆←β≠)發票(piào)和(hé)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(∞λ≤♠piào)。
　　新認定的(de)一(yī)般納稅人(rén₩ )和(hé)新辦小(xiǎo)規模納稅人(rén☆ )自(zì)願選擇使用(yòng)金(jīn)稅盤或稅控盤。除通(tōn‍✘g)用(yòng)定額發票(piào)、客運發票(p §©iào)和(hé)二手車(chē)銷售統一(yī)發票(pλ✘iào)，新認定的(de)一(yī)般納稅人(rén)和(hé)新辦小☆☆ ₽(xiǎo)規模納稅人(rén)發生(shēng)增值稅業(yè)務對(dσ< ♥uì)外(wài)開(kāi)具發票(piào)一(yī)律使用(yòng♦≥)金(jīn)稅盤或稅控盤開(kāi)具。
　　納稅人(rén)在領購(gòu)或更換金(jīn)稅¥$↕↔盤或稅控盤後，主管稅務機(jī)關依據綜合征管軟件(jiàn)同₹✔↓∑步的(de)稅務登記信息、資格認定信息、稅種稅目認定信息、 ¶票(piào)種核定信息、離(lí)線開(kāi)票(p$÷‍iào)時(shí)限、離(lí)線開(> & kāi)票(piào)總金(jīn)額等信≠¥ →息對(duì)專用(yòng)設備進行(xíng)發行(x±±íng)。
　　【特别關注】
　　增值稅起征點以下(xià)的(de)小( σxiǎo)規模納稅人(rén)發生(shēng)增值稅應稅行₩₹(xíng)為(wèi)，如(rú)不(bù)需要(yào)對(duσ×ì)外(wài)開(kāi)具普通(tōng)發票(piào)，可(kě)"¥₽•不(bù)使用(yòng)專用(yòng)設備；如(↕±rú)需要(yào)對(duì)外(wài)開(kāi)具增值★≥±♣稅專用(yòng)發票(piào)，可(kě)按現(xiàn)行(xíng)規δβ定到(dào)稅務機(jī)關申請(qǐng)代開(kāi)。
　　D 首次購(gòu)買設備全額抵減
　　納稅人(rén)初次購(gòu)買金(jīn' )稅盤或稅控盤的(de)費(fèi)用(yònσ→≈>g)，納稅人(rén)繳納的(de)技(j÷≥ì)術(shù)維護費(fèi)，可(kě)按照(zhào)《↓​财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于₽↔↕增值稅稅控系統專用(yòng)設備和(hé)技(jì)♦π±₩術(shù)維護費(fèi)用(yòng)抵減增值稅稅額有(©←yǒu)關政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔20✔‍ 12〕15号）規定，在增值稅應納稅額中全​"♠額抵減。
　　增值稅納稅人(rén)初次購(gòu)買專用(yòng)設備支付'✘₩Ω的(de)費(fèi)用(yòng)，可(kě)憑購(gòu)←¥Ω買專用(yòng)設備取得(de)的(de)增值稅專用(yò↕‌¶ng)發票(piào)，在增值稅應納稅額 ♣ε中全額抵減（抵減額為(wèi)價稅合計(Ω'↕jì)額），不(bù)足抵減的(de)可(kě)結轉下(xià)期繼續抵 → 減。增值稅納稅人(rén)非初次購(gòu)買增值稅稅™↓&☆控系統專用(yòng)設備支付的(de)費(fèi)用(yòng)，由其自(≥♥zì)行(xíng)負擔，不(bù)得(de)在增值稅應納稅額中抵減。​γ☆
　　增值稅納稅人(rén)繳納的(de)技(jì)術(★Ω≈shù)維護費(fèi)，可(kě)憑技(jì)術(shù)維護服務單位開♥εβ÷(kāi)具的(de)技(jì)術(shù)維護β<©​費(fèi)發票(piào)，在增值稅應納稅額中全額抵減，不(bù)足抵減的(≈πde)可(kě)結轉下(xià)期繼續抵減。
　　【特别關注】
　　增值稅一(yī)般納稅人(rén)支付的(de©£)上(shàng)述兩項費(fèi)用(yòng)在增值稅應納稅額<≤¶®中全額抵減的(de)，其增值稅專用(yòng) ∞發票(piào)不(bù)作(zuò)為(wèi)增值£≥稅抵扣憑證，其進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣♠≥α。
　　E 開(kāi)票(piào)信息即時(shí)✔≈≤進入稅控系統
　　國(guó)家(jiā)稅務總局2014年(&∑nián)第73号公告要(yào)求，納稅人(rén)應在互聯網₽≈™連接狀态下(xià)在線使用(yòng)新系統開(kāi)具發票(piào)。 $®↓新系統可(kě)自(zì)動上(shàng)傳已開(k∞Ω✔δāi)具的(de)發票(piào)明(míng)細數(shù)據，開(kāi)&©票(piào)方無需再通(tōng)過定期抄報(bào)稅上(shàn&>•g)傳開(kāi)票(piào)信息，實現(&&✘xiàn)了(le)開(kāi)票(pi↕♠ào)信息即時(shí)進入稅控系統。
　　納稅人(rén)因網絡故障等原因無法在線開(kāi)票(pià₩λ←βo)的(de)，在稅務機(jī)關設定的(de)±☆γ離(lí)線開(kāi)票(piào)時(shí)限↑₩ 和(hé)離(lí)線開(kāi)具發票(÷Ω>₽piào)總金(jīn)額範圍內(nèi)仍可(kě)開(✔  ‌kāi)票(piào)，超限将無法開(kāi)具''→發票(piào)。納稅人(rén)開(kā✘∏i)具發票(piào)次月(yuè)仍未連通(t£≥♣ōng)網絡上(shàng)傳已開(kāi)具發票(piào)×λ明(míng)細數(shù)據的(de)，也(yě)将無法開(kāi)具發→↑♣票(piào)。納稅人(rén)需連通(tōng)網'δ絡上(shàng)傳發票(piào)後方可(kě)×☆¥開(kāi)票(piào)，若仍無法連通(tōng)網絡的(£σφ↔de)需攜帶專用(yòng)設備到(dào)稅務機(jī)關進行(x÷≈↔íng)征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅後方可(kě)開(kāi©€©)票(piào)。
　　納稅人(rén)已開(kāi)具未上(shàng©£Ω)傳的(de)增值稅發票(piào)為(wèi)離(lí)線發票(↓δφpiào)。離(lí)線開(kāi)票(piào)時(shí✔≠)限，指自(zì)第一(yī)份離(lí)線'✔發票(piào)開(kāi)具時(shí)間(jiān)起開(δ‍εkāi)始計(jì)算(suàn)可(kě✘®)離(lí)線開(kāi)具的(de)最長(cháng)時(shí)限。離(lδ™í)線開(kāi)票(piào)總金(jīn)額，指可(kě)開(k×"♠āi)具離(lí)線發票(piào)的(de)累計(jì)不(bù)含稅↓​λ¶總金(jīn)額，離(lí)線開(kāi)¶ ∏<票(piào)總金(jīn)額按不(bù)同票(piào)種≈ γ分(fēn)别計(jì)算(suàn)。
　　【特别關注】
　　納稅人(rén)離(lí)線開(kāi&"♣∞)票(piào)時(shí)限和(hé)離(lí)線開(kāi)&βσ票(piào)總金(jīn)額的(de)設定标準及方法，由各省、自± ≈(zì)治區(qū)、直轄市(shì)和(¥πhé)計(jì)劃單列市(shì)國(guó)稅局确定。據筆(♠☆bǐ)者向部分(fēn)省級國(guó)稅©×機(jī)關确認，福建拟确定離(lí)線開(kāi)票(pià★♦o)時(shí)限為(wèi)3天，雲南(ná♦ πn)為(wèi)10天，湖(hú)北(běi)拟規定為(wèi)48小(xiα¶↑'ǎo)時(shí)。具體(tǐ)要(yào)∏¶∏求應以由各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì₽&)和(hé)計(jì)劃單列市(shì)國(guó)稅≠✔λ©局文(wén)件(jiàn)為(wèi)׶♠準。
　　按照(zhào)有(yǒu)關規定不(bù)使用(yòng)網絡辦稅≤>×&或不(bù)具備網絡條件(jiàn)的(de)特定納稅人(rén)≤↑，以離(lí)線方式開(kāi)具發票(piào)，不(bù)受®φ∏÷離(lí)線開(kāi)票(piào)時(s¶∑σhí)限和(hé)離(lí)線開(kāi)具發票(piào)總金(jīn)÷★®額限制(zhì)。特定納稅人(rén)的(de)相(xi★> &àng)關信息由主管稅務機(jī)關在綜合征管系統中設定，并同步至‌≤新系統。
　　納稅人(rén)應在納稅申報(bào)期‌¥內(nèi)将上(shàng)月(yuè)開(kδ"≈āi)具發票(piào)彙總情況通(tōng)過新系統進行(xíng)≈≥≤☆網絡報(bào)稅。特定納稅人(rén)♠☆ 不(bù)使用(yòng)網絡報(bào)¥←稅，需攜帶專用(yòng)設備和(hé)相(xiàng)關資料到(dào)稅務≠₹機(jī)關進行(xíng)報(bào)稅。
　　一(yī)般納稅人(rén)發票(piào)認≥"₩<證、稽核比對(duì)、納稅申報(bào)等涉稅事(s ∏₩φhì)項仍按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)規€÷ 定執行(xíng)。
　　F 紅(hóng)字發票(piào)開(kāi)具程序簡&$單了(le)
　　新系統實現(xiàn)了(le)納稅人(rén)通<♥(tōng)過網絡或辦稅服務廳将拟開(kāi)具紅(hóng)字專用(₩♥&₹yòng)發票(piào)數(shù)據采集錄入系統，系♥₽統自(zì)動進行(xíng)數(shù)據邏輯校(xi≠≥ào)驗，通(tōng)過校(xiào)驗後¥≤生(shēng)成開(kāi)具紅(hóng)字專用(γ&§yòng)發票(piào)信息表編号，納稅人(rén)即可(kě)開♣'↑♥(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票(piàε₹o)，将不(bù)再需要(yào)稅務機(•σ→jī)關審核後出具通(tōng)知(zhī)單的(de♥•£)程序。
　　新系統進一(yī)步簡化(huà)了(le)紅(hóng)字專用(>εyòng)發票(piào)開(kāi)具的(de)程序：對(duì)于專用>✔(yòng)發票(piào)尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收 ε∞，需要(yào)開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票"‌(piào)的(de)，不(bù)再需要(yào)銷售方向主管稅務機(∑ jī)關填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上±☆♥¥(shàng)填寫具體(tǐ)原因，同時(shí)提供由購(gòu)☆↔買方出具的(de)寫明(míng)拒收理(lǐ)由、錯(cuò©♣↑)誤具體(tǐ)項目以及正确內(nèi)容的(de)書(shū)面材料或者提εσ供由銷售方出具的(de)寫明(míng)具體(tǐ)理Ω&(lǐ)由、錯(cuò)誤具體(tǐ)項目以及正确內(nèi)容的(de→¶∞¥)書(shū)面材料。
　　一(yī)般納稅人(rén)開(kāi)具λπ®≈增值稅專用(yòng)發票(piào)或貨物(wù)運輸業(yè✘π$δ)增值稅專用(yòng)發票(piào)（以下(xià)統稱專用(yòng)發↔™÷α票(piào)）後，發生(shēng)銷貨退回、開(kā&>i)票(piào)有(yǒu)誤、應稅服務中止以及發票(♣σpiào)抵扣聯、發票(piào)聯均無法認證等情形但(dàn)不('¥•bù)符合作(zuò)廢條件(jiàn)，或者ε≈↓✔因銷貨部分(fēn)退回及發生(shēng)銷售折§‌±✔讓，需要(yào)開(kāi)具紅(hó≤Ωng)字專用(yòng)發票(piào)的(de)，β¶暫按國(guó)家(jiā)稅務總局2014年(nián) §第73号公告規定的(de)方法處理(lǐ)。∑φ‍
　　稅務機(jī)關為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)代開ε∞→§(kāi)專用(yòng)發票(piào)需要(yào)開(kāi)具紅(hó <ng)字專用(yòng)發票(piào)的(de)φ‌，按照(zhào)一(yī)般納稅人(rén)開(kāi)具紅(hóng)¶±¶字專用(yòng)發票(piào)的(de)方法處理(l₽÷¥•ǐ)。
　　納稅人(rén)需要(yào)開(kā→£¶i)具紅(hóng)字增值稅普通(tōng)發票(∏₹‌piào)的(de)，可(kě)以在所對(duì)應的(de)藍(₹★lán)字發票(piào)金(jīn)額範圍內(nèi)開(™™÷kāi)具多(duō)份紅(hóng)字發票(piào)。紅(hóng)字機(σ¥∑jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)需與原藍(lán)字機(j₽₩ī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)一≥₽₹(yī)一(yī)對(duì)應。
　　【特别關注】
　　新系統全面推行(xíng)後，《開(kāi)具紅(hφΩ♣óng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)通(tōng)知(z☆∑hī)單》和(hé)《開(kāi)具紅(hóng)字貨物(wù)運輸業(yè> ★¥)增值稅專用(yòng)發票(piào)通(tōn✔ ©g)知(zhī)單》将退出增值稅曆史舞(wǔ)台>₹。此前，《國(guó)家(jiā)稅務總局>‍<δ關于修訂〈增值稅專用(yòng)發票(piào)≠φ©<使用(yòng)規定〉的(de)通(tōng)知(≤ zhī)》（國(guó)稅發〔2006〕156号）第十λ↓™<四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條、♣" 第十九條，國(guó)稅發〔2006〕78号文(wén)件(πφjiàn)第一(yī)條第二項，《國(guó)家×ε'(jiā)稅務總局關于修訂增值稅專用(yòng)發票(piào)使✘π↕★用(yòng)規定的(de)補充通(tōng)知(zhī)》（σ$&國(guó)稅發〔2007〕18号）規定的♠γ€(de)紅(hóng)字發票(piào)開(kāi)具流 'β程廢止。