近(jì'"×↔n)日(rì)，央行(xíng)金(jīn$φ<¥)融研究所所長(cháng)姚餘棟在第五屆嶺南(nán)論壇上(s"♦hàng)表示，個(gè)稅不(bù)應作(zuò)為(wèi)稅收的(d•'≤e)主要(yào)來(lái)源，其主要(yào)功能(né≈☆ng)是(shì)調節收入分(fēn)配、鼓勵勞動、增加勞動供給和(h♠ ≥♥é)降低(dī)勞動成本，所以要(yào)寬稅基、低(dī←$)稅率，以綜合計(jì)征為(wèi)主、分(fēn)類計(★jì)征為(wèi)輔，提高(gāo)個(gè)稅起征點，增加 δβ稅前抵扣項目，通(tōng)過自(zì)行(x£α•íng)申報(bào)，培養納稅習(xí)慣，同時(shí)，還(hái)∞♣£應加大(dà)個(gè)稅征繳的(de)抽查力度。
近(jìn)年(nián)來(lái)，個(gè)人(rén)所得≥★ (de)稅改革一(yī)直是(shì)社>會(huì)熱(rè)議(yì)話(huà)題的(de)重中之重，個(g∑γ×è)稅改革的(de)進程、稅制(zhì)體(tǐ☆•)系的(de)變革等都(dōu)備受矚目。
那(nà)麽，我國(guó)的(de)個≤ε(gè)稅改革現(xiàn)在進展如(rú)何?業(yè)內(nèi≠ )專家(jiā)對(duì)此又(yòu₩♠")有(yǒu)哪些(xiē)建議(yì)呢(neδ®δ£)?
個(gè)稅改革方案已上(shàng)報(bào) 我國(guó)個(gè)人(rén)所得(de)稅α✔≤☆的(de)淵源可(kě)以追溯到(dào)上(shàng)世紀8♥↔0年(nián)代。《個(gè)人(rén)所得(de)稅法》于>$•1980年(nián)實施，個(gè)稅免征額定為π↑δλ(wèi)800元。此後，個(gè)稅免征額↓★←經曆了(le)三次調整，2011年(nián)提高(α®÷∞gāo)為(wèi)每月(yuè)3 500元。從(cóng↔$π)稅收種類來(lái)看(kàn)，個(gè)人(rén)所得(de)稅也£✔(yě)是(shì)1994年(nián)稅制(zhì)改革以來(lái)收入♥δ增長(cháng)最為(wèi)強勁的(de)稅種之一(yī)☆↕，目前已成為(wèi)國(guó)內(nèi)稅收中的(d♠γe)第四大(dà)稅種。據财政部公布的(de)統計(jì)數(shù)據顯示"♥，我國(guó)個(gè)人(rén)所得(de)稅收入已連續多(duō)年δ∞✔(nián)同比增長(cháng)。2013年(✔αnián)，個(gè)人(rén)所得(de)稅收入為(wèi)6÷✘← 531億元，同比增長(cháng)12.2%;2014年(nián)，個'↕✘¥(gè)人(rén)所得(de)稅收入為(wèi)7 377億• λ元，同比增長(cháng)12.9%;2015年(nián)←∑₩&，我國(guó)個(gè)人(rén)所得(de)稅收入為(wèi)δ™₽8 618億元，同比增長(cháng)16.8↓↔$%。
當前，我國(guó)實行(xíng)的(de)是(shì)分(fēn)類計¥÷<(jì)征的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅，個(gè)人(rén→¶)收入劃分(fēn)為(wèi)11類，分(fēn)别是(shì ∑)工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de);個(↕gè)體(tǐ)工(gōng)商戶的(de)生(sφhēng)産、經營所得(de);對(duì)企事(shì)業(yè)$≈δ₽單位的(de)承包經營、承租經營所得(de);勞務報(bào)酬所得(de) ↕™;稿酬所得(de);特許權使用(yòng)費(fèi£•)所得(de);利息、股息、紅(hóng)利所得(de→ ₩);财産租賃所得(de);财産轉讓所得(de);偶然所得(de♣∞);經國(guó)務院财政部門(mén)确定征稅的(de)其''他(tā)所得(de)。其中，工(gōng)薪所得(d &♦e)、個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶所得(<♣de)為(wèi)超額累進制(zhì)，工(gōng)薪所得↕☆(de)累進稅率從(cóng)3%逐級提升到(dào)45%;其他(tā)包' 括稿酬，勞務所得(de)，特許權使用(yò≈★α≤ng)費(fèi)，利息、股息、紅(hó§↔£ng)利所得(de)，财産轉讓所得(de)等9類收入均為(wèi)比例稅，稅率$φ多(duō)為(wèi)20%。
我國(guó)提出進行(xíng)分(fēn)類與綜合相(xiàng'®)結合的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅改★¶₽$革已經十幾年(nián)，但(dàn)一(β↓¥✘yī)直進展緩慢(màn)。2016年(nián)，個(g&£è)稅改革會(huì)有(yǒu)哪些(xiē)令人(rén)α↕♥期待的(de)新動向呢(ne)?
3月(yuè)20日(rì)，在中國(g↓&> uó)發展高(gāo)層論壇上(shàng)，财政部部長©↓♥♥(cháng)樓繼偉就(jiù)中國(guó)财稅改革的(de)進程做(zπ€uò)主題演講，并就(jiù)各方關切的(de)問(wèn±"β)題予以回應。他(tā)指出，在工(gōng)薪所得(de)÷≠項下(xià)持續提高(gāo)減除标準，不(bù)是(shì)個(gè)≠ 稅改革的(de)方向。目前，綜合分(fēn)類相(x₩™σiàng)結合的(de)個(gè)稅改革方案已經制(zhì)定，并已提交國≈₽(guó)務院，今年(nián)将把綜合與分(fē∑✔∑αn)類相(xiàng)結合的(de)《個(gè)人(rén)所得(de)稅法×✘∞》草(cǎo)案提交全國(guó)人(rén)大($ dà)審議(yì)。未來(lái)可(kě)能(néng)允許扣除基本撫養、→ו≤贍養、生(shēng)計(jì)等開(kāi)☆←γ'支後，将目前11個(gè)稅項綜合，按超額累進辦法計(jì)征" ↔σ。
應增加稅前抵扣項目 針對(duì)個(gè)稅改革方案，姚餘棟提出了(le)自Ω♠→(zì)己的(de)建議(yì)。他(tā)詳細闡述了(le)×±☆♦供給側改革和(hé)降低(dī)個(gè)稅之間(j¶ iān)的(de)內(nèi)在邏輯。他(tā)認為(wèi)，供給側改革的(↕€de)提出是(shì)非常正确、及時(shí)和(hé)迫切的(de)，而♣↑供給側改革中很(hěn)重要(yào)的(de)一→€↓₩(yī)部分(fēn)是(shì)降成本。除了(le)降低(dī±♠ ↔)企業(yè)成本，降低(dī)個(gè)人(rén)成↔σ→≥本也(yě)是(shì)非常重要(yào)的(de)一(yī)部分(♦←₩fēn)，即降低(dī)個(gè)人(rén)所得(de)稅。目前中國(→"&guó)個(gè)稅稅率偏高(gāo)。稅率高(gāo)，負激勵就(jiù)大•&→(dà)，逃稅避稅概率也(yě)會(huì)變大(dà)，對(duì)勞動®& 力供給會(huì)産生(shēng)不(bù)利影(λ>yǐng)響。從(cóng)國(guó)際競争的(de)角度看'≠π(kàn)，高(gāo)稅率也(yě)不Ωα¥(bù)利于吸引高(gāo)端人(rén)才。我國(gu↓↔±ó)進行(xíng)個(gè)稅改革的(de)思路(lù)要(yào)參<€↑✘考國(guó)家(jiā)間(jiān)、地(dì)區(qū)間(jiān) >∞₹稅制(zhì)改革的(de)大(dà)趨勢。從(cóng)全球₩ ↑↕趨勢看(kàn)，個(gè)稅占GDP比重、占總稅收比重都(dōu)在逐漸下♦β(xià)降。
姚餘棟提出兩個(gè)降低(dī)個(gè)稅稅率的(de)參考方案±§，一(yī)是(shì)将個(gè)稅最高(gāo)邊際稅率從(cón←§ ★g)45%一(yī)次性降到(dào)35%，二是(shì)将累進$稅制(zhì)改為(wèi)20%的(de)單一(yī)稅制(zhì§↓)。他(tā)還(hái)建議(yì)增加相(xiàng)應的(d±↓&e)抵扣項目，如(rú)将撫養孩子(zǐ§ε)、贍養老(lǎo)人(rén)的(de)費(fèi)用(yòng)和↑±©♥(hé)住房(fáng)按揭貸款納入等等，以應對 δ(duì)老(lǎo)齡化(huà)和(hé∏★€÷)房(fáng)地(dì)産去(qù)庫存。
經濟學家(jiā)餘豐慧在接受《财會(huì)信報(bào)☆☆》記者采訪時(shí)指出，個(gè)稅改革應該進一(yī)₹€φ≈步拓寬扣除項目。通(tōng)常，個(gè)稅扣除額度要(yà₽®≈o)精準施策，如(rú)美(měi)國(guó)對(duì)單身(¥≈shēn)以及結婚後購(gòu)房(fán'₽♠g)、負擔月(yuè)供的(de)家(jiā)庭和(hδ≥é)個(gè)人(rén)，扣除一(yī)定的(de)個(gè)稅征繳額度，™₹對(duì)于贍養父母、負擔較重的(de)家(jΩiā)庭和(hé)個(gè)人(rén)，也(yě)有(yǒu)擴大(dà)©扣除額度的(de)照(zhào)顧;香港在征收個(gè)人♣λ↓(rén)所得(de)稅的(de)時(shí)候，對(duì)于δ∑已婚人(rén)士、需要(yào)供養子(zǐ)女(nǚ)父母或是(sh→∞ì)兄弟(dì)姐(jiě)妹(mèi)的(de)人(rén)士，都≈←₩Ω(dōu)有(yǒu)相(xiàng)對(duì)應的(de)♣→¶稅收優惠。這(zhè)種方式比“一(yī)刀(dā≠♦©o)切”征個(gè)稅的(de)做(zuò)法更公平。因此，精¶σ準施策應是(shì)下(xià)一(yī)步減輕個(gè)稅負擔的(de)÷§γ重點措施。
他(tā)認為(wèi)，目前我國(guó)個(gè)人♥©&(rén)所得(de)稅制(zhì)存在的(de)突出問(w≠£¥↔èn)題是(shì)，隻盯住家(jiā)庭個(gè)人(ré≈β≤n)的(de)收入增長(cháng)，隻≈★£γ注意到(dào)家(jiā)庭維持基本生(shēng)活的(de)開( •÷kāi)支抵扣，卻沒有(yǒu)注意到(dào)家(jiā)庭和(h±>×↓é)個(gè)人(rén)大(dà)額的(de)、固定性的(de)經濟負擔開(&♦kāi)支。因此，個(gè)稅改革應該将一(yī)些(xiēλ★)家(jiā)庭固定的(de)、大(dà)額度的(de)經濟負擔考慮進↑±去(qù)，比如(rú)家(jiā)庭贍養↓©¥老(lǎo)人(rén)的(de)經濟負擔，特别是(s↓σ≥πhì)負擔沒有(yǒu)退休金(jīn)老(lǎo)人(rén)的(d✔σ>e)家(jiā)庭，應該将其納入到(dào♠ )個(gè)稅的(de)免征範圍內(nèi)。不(bù)僅如(rú)此，÷β≤當前我國(guó)大(dà)多(duō)數(shù)買房(fβ&∑áng)貸款的(de)期限都(dōu)在20年(nián)左右，>§住房(fáng)還(hái)貸的(de)月(yuè)供已經成為↑≥"£(wèi)大(dà)多(duō)數(shù)市(shì)民(mín)嚴重× ≠的(de)經濟負擔。因而，将城(chéng)市(shì)家(jiāγπ )庭的(de)按揭貸款所造成的(de)經濟負擔 也(yě)納入到(dào)個(gè)稅免征範圍σΩ>之中予以抵扣，值得(de)提倡。具體(tǐ)而言，相(xiàng)關部門(m♣•→×én)應該在住房(fáng)信貸對(duì)首套房(fáng)實行( ÷xíng)優惠利率差異化(huà)政策的(♠₽<♥de)基礎上(shàng)，對(duì)住房(f<Ωáng)的(de)稅收政策也(yě)實行(xíng)差異化(huà)策略。對(₹×duì)購(gòu)買自(zì)住型首套房(fáng)的(de)納稅人(★₹← rén)實行(xíng)稅收優惠政策，允許按揭貸款月(yuè)供在個$✔(gè)稅稅前抵扣。
餘豐慧強調稱，我國(guó)現(xiàn)階段的(de→>)财稅政策要(yào)以關注民(mín)生(shēng)為(wèi)核心，同≠¥時(shí)體(tǐ)現(xiàn)稅負的(₩πde)公平性。将家(jiā)庭的(de)經濟負擔♦★情況納入到(dào)個(gè)稅改革項目之中、允許房(fáng)貸利息ε♠抵扣個(gè)稅，就(jiù)是(shì)為(wèi)追求稅制(γσ→zhì)公平而邁進的(de)重要(yào)的(de)一(yī)步。今後，↑ £↕随著(zhe)稅制(zhì)不(bù)斷完善，還(hái)可(k&≈¶ě)以視(shì)個(gè)人(rén)收入統計(jì)覆蓋面情況以及修法☆•≈Ω進度等因素，逐項放(fàng)寬抵扣項目。總體(t₩<ǐ)來(lái)看(kàn)，允許生(shēng)活大(dà)宗支→¥付負擔項目專項抵扣個(gè)稅，應盡早實行(xíng)。當前，我國(guó)∞♠在個(gè)稅的(de)稽征标準設計(jì)等方面還(€λ₽®hái)存在一(yī)些(xiē)操作(zuò)™δ→ε性困難，但(dàn)相(xiàng)關部門(ménασ)一(yī)定要(yào)知(zhī)難'∏×δ而上(shàng)、堅定不(bù)移地(dì)進行(₽←§xíng)改革。
應在綜合與分(fēn)類相(xiàn÷≠"←g)結合改革的(de)基礎上(shàng)适當提高(gāo)免征σ'∏額
在論壇上(shàng)，姚餘棟建議(yì)，個(gè)稅改革的(de)可γ≈∞(kě)行(xíng)方向之一(yī)就(jiù)是(shì)将≠≠λ$個(gè)稅起征點從(cóng)3 500元♣≠提高(gāo)至5 000元。此外(wài)，在計(jì)征方式δ£π上(shàng)，現(xiàn)行(xíng)分(fēn)類計(jì)征采取列σ舉法，并未涵蓋大(dà)量的(de)隐性收入↕∏©&。在實際操作(zuò)中，稅務部門(mén)對(duì)全體(tǐ)人(rén↓)群，尤其是(shì)中高(gāo)收入人(rén)群的(de)信息，φ<掌握比較缺乏，這(zhè)就(jiù)導緻高(gāo)淨值人(rén)↓ ∞群難被征稅，中低(dī)收入人(rén)群成為(wèi©®♦)主要(yào)的(de)負稅群體(tǐ)αε，分(fēn)類計(jì)征個(gè)稅本質上(shàng)衍生(shēφ≠ ng)為(wèi)“工(gōng)薪稅”。因此，理(lǐ'✘₩λ)想的(de)個(gè)稅計(jì)征方式應以綜合計(Ω$α→jì)征為(wèi)主、分(fēn)類計(jì)征為(wèi)輔。
對(duì)此，有(yǒu)專家(jiā)認為(wèi)，當前，♣$£我國(guó)迫切需要(yào)進行(xíng)綜合與分(fē♠ε←∑n)類相(xiàng)結合的(de)個(gè)人(rén)所得(♠ de)稅改革，按照(zhào)“寬稅基、嚴征管、體(tǐ♣≥)現(xiàn)量能(néng)納稅”的(de)原則，根據中央提✔εε出的(de)“總體(tǐ)設計(jì)、分(fēn)步實施、創造條件(j ÷≈iàn)，加快(kuài)推進”的(de)思路(lù)實施個(gè)人£¥€(rén)所得(de)稅改革。寬稅基是(sh≥& εì)指應盡可(kě)能(néng)将個(gè)人($≈rén)(家(jiā)庭)所有(yǒu)收入，包括貨币®××>性和(hé)非貨币性的(de)收入，均納入征稅範圍。納稅主體(tǐ)'™上(shàng)可(kě)先從(cóng)以個(gè)人(rén)為≥∞(wèi)申報(bào)單元，逐漸過渡到(d÷σào)由納稅人(rén)自(zì)主選擇個(g↕←è)人(rén)或家(jiā)庭為(wèi)✔β申報(bào)單元的(de)申報(bào)模式。綜合部分(fēn)的(♠∑de)稅率采用(yòng)超額累進稅率。稅率設計(jì)原∏'<則是(shì)簡化(huà)征管且保證稅↔ 率的(de)有(yǒu)效性。具體(tǐ)征管上(shà&שng)，可(kě)考慮以年(nián)為(wèi)₩≠€>納稅時(shí)間(jiān)單位,實行(xíng)源泉扣繳與自(♦σzì)行(xíng)申報(bào)相(xiàng)結合,年(n<$α•ián)終彙算(suàn)清繳,多(duō)>®∞×退少(shǎo)補。工(gōng)資薪金(jīn)、勞務'≤報(bào)酬、稿酬、利息、股息、紅(hóng)利等各項所得(de)實行(x₩↕&íng)源泉扣繳,其他(tā)所得(de)由納稅人(rén)自(zì)行(→≈∏∞xíng)申報(bào)。次年(nián)÷δ€'第一(yī)季度結束前,所有(yǒu)納稅人(r♣↑♥én)自(zì)行(xíng)申報(bào),根據已繳納和(hβé)應繳納情況,補稅或退稅。源泉扣繳旨在防止稅收流失,同時(shí)保證稅款均∞π¥勻入庫。自(zì)行(xíng)申報(bào)σ©旨在培養納稅人(rén)納稅意識并輔助源泉扣稅、減少(shǎo)稅收流失。σβ從(cóng)近(jìn)期來(lái)看(kàn)，應盡快(kuài)将勞動σ™↑所得(de)歸并，統一(yī)征稅辦法，同∏¥ £時(shí)積極創造條件(jiàn)為(wèi)™✔♥φ未來(lái)深化(huà)改革奠定基礎。
針對(duì)這(zhè)一(yī)問(wèn)題，★÷餘豐慧也(yě)表示，我國(guó)的(d ₹↔§e)個(gè)稅免征額自(zì)2011年(nián)≠ε₹9月(yuè)1日(rì)最後一(yī)次提高(gāo)至3 500 ¶×₹元/月(yuè)後，已經五年(nián)“巋然不₹♦€×(bù)動”。五年(nián)來(lái)，♣™居民(mín)收入、物(wù)價水(shuǐ)平，居民(★≥πmín)個(gè)人(rén)和(hé)家(jiā)庭的(™★de)經濟支出結構以及經濟負擔，都(dōu)發生π ✔(shēng)了(le)較大(dà)變化(huà)。此外(wài)，Ω<™除了(le)生(shēng)活消費(fèi)品價格上(shàng₹♦•≤)漲，一(yī)些(xiē)大(dà)件(jiàn)消費(fδ ®èi)品，如(rú)汽車(chē)、改善性住房(fáng)等，也(yě)進入了 >(le)普通(tōng)工(gōng)薪階層家(jiā)庭的(de)消費(fèΩ☆≈♠i)計(jì)劃，這(zhè)些(xiē§φ♣)都(dōu)使得(de)百姓的(de)經濟負∏φ擔明(míng)顯加重。不(bù)僅如(rú)此，¶€$中國(guó)家(jiā)庭養老(lǎo)γ&養小(xiǎo)的(de)負擔也(yě)✔π日(rì)漸沉重。2011~2016的(de)五年(nián)，是(shì)中♥φδ國(guó)大(dà)踏步進入老(lǎo)齡化(huà)階段的(de)©→↕λ高(gāo)峰期，家(jiā)庭退休老(lǎo)人(rén)的(de)數€∑€₹(shù)量明(míng)顯增加，中年(niáφ← n)一(yī)代的(de)經濟負擔有(yǒu)增無減。同時(shí)，兒(♥≈™φér)童入托、入學的(de)費(fèi)用(yòng)越來(lá₹§δi)越高(gāo)，“二孩”政策放(fàng)開(kāi)後，撫養孩子(z€ φǐ)的(de)負擔會(huì)更加沉重。在∞這(zhè)種背景下(xià)，現(xiàn)行(xíng)3 ↓₽500元的(de)個(gè)稅免征額顯然過低(dī)，還(↑₩÷♣hái)存在提升的(de)空(kōng)間(jiān)。因此，在進ε>✔ 行(xíng)綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合的(de)×™個(gè)稅改革的(de)同時(shí)，也(yě)'♥÷可(kě)以考慮适當提高(gāo)免征額。
他(tā)接著(zhe)解釋稱，從(có€€ng)宏觀的(de)角度看(kàn)，目前中國(guó)經濟下↕ (xià)行(xíng)壓力加大(dà)、增速放(fàφβ₹↔ng)緩，對(duì)調結構、進行(xíng)經濟轉型的(de)要(yào↕λ ©)求非常迫切，對(duì)提振國(guó)內(nèi)消費(f₩∏èi)有(yǒu)十分(fēn)強烈的(de)訴求。而提振φ±消費(fèi)的(de)主體(tǐ)就(jiù)是(§↕♠ shì)普通(tōng)居民(mín)，降低(dī)個(gè)稅負擔無疑'§₩是(shì)刺激消費(fèi)的(de)财稅手段之一(∞↓yī)。因而，再次提高(gāo)個(gè)稅☆εε免征額既急迫又(yòu)必要(yào)。那(nà)♠麽，具體(tǐ)提高(gāo)到(dào)多(duō)少(shǎo)呢↓♥α(ne)?有(yǒu)建議(yì)提高(gāo)到(dào)5000×÷✔元的(de)，有(yǒu)建議(yì)提高(gāo)到(d¶ε¶ào)10000元的(de)，甚至還(hái)有(yǒu)更高(gāo)。★∞₩實際上(shàng)，他(tā)認為(wèi)，綜合考慮目前影(yǐng<≈)響個(gè)稅改革的(de)種種因素來(lái)≥¥看(kàn)，至少(shǎo)應該将個(g&♣è)稅免征額提高(gāo)到(dào)5000元，這(zhè)是(shì)∞∑Ωφ一(yī)個(gè)比較合适的(de)分(fēn)界♠✘線。
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