稅收籌劃與逃稅、避稅有(yǒu)何區(qū)别
稅收籌劃是(shì)指納稅人(rén)為(wèi)了(le)實©δ現(xiàn)企業(yè)價值最大(dà)化(huà)或者股東(dōng)權 益最大(dà)化(huà)，在法律法規允許并鼓勵的(de)範圍內(⶧nèi)，通(tōng)過對(duì)融×≥資、投資、經營活動 等的(de)事(shì)先籌¥≤∏♠劃和(hé)安排，對(duì)多(duō)φ<λ∞種納稅方案進行(xíng)最優化(huà)選擇的(de)一(yī)系列行(x→β§→íng)為(wèi)。稅收籌劃是(shì)企業(yè•λ)合理(lǐ)合法的(de)行(xíng)為(wèi)，是☆₽(shì)國(guó)家(jiā)法律所鼓勵的(de)，更是(shì)企≤®σ< 業(yè)财務管理(lǐ)的(de)一(yī€"•)項重要(yào)內(nèi)容。稅收籌劃的(£>de)實質就(jiù)是(shì)在國(g&≈uó)家(jiā)法律法規允許的(de)範圍內(nèi)，實現(xi≠®×&àn)節稅的(de)目的(de)。
稅收籌劃與逃稅有(yǒu)著(zhe)本質的(de)不(bù)同。逃稅¥×≈是(shì)指納稅人(rén)通(tōng)¶®€過采取虛報(bào)、謊報(bào)、隐瞞、僞 δ₹£造等各種非法欺詐手段，達到(dào)不(bù)繳納或少(sh∞♠≈ǎo)繳納稅 款目的(de)的(de)違法行(xíng)為(wèi)。逃稅是(®βshì)明(míng)顯的(de)違法行(xíng)為( ↓¥→wèi)，因而不(bù)受法律法規保護。
避稅是(shì)指納稅人(rén)通(t™π ōng)過精心安排，利用(yòng)稅法的(de)缺陷、漏洞，利用(yòn'←♣g)會(huì)計(jì)法規與稅法的(de)區☆€πγ(qū)别，來(lái)達到(dào)規避或者減輕其♠∞✘稅負的(de)行(xíng)為(wèi)。☆$ β盡管對(duì)于避稅的(de)解釋在國(£≈εguó)際上(shàng)也(yě)沒有(yǒu)統一(yī)的(d→λe)定論，但(dàn)是(shì)，越來(lái)越多(duō)¶↓&的(de)國(guó)家(jiā)認為(wèi)它是(sh∞β€ì)錯(cuò)用(yòng)或者濫用(yòn↑♦★g)稅法的(de)行(xíng)為(wèi)，是("•"shì)有(yǒu)悖于稅法立法精神的(de)，為(wèi≈♣)越來(lái)越多(duō)的(de)國(g↕ ×uó)家(jiā)所否定。對(duì)于較為(wèi)突出φβ&®的(de)避稅行(xíng)為(wèi)，有(yǒu)的(de)國(g∞uó)家(jiā)通(tōng)過制(zhì)定法規或特£ ♥>别條款來(lái)加以反對(duì)，我國(guó)₩÷ 也(yě)采取了(le)這(zhè)種立場(chǎng✘∑$)與做(zuò)法。
如(rú)果說(shuō)稅收籌劃、逃≠≤稅和(hé)避稅有(yǒu)什(shén)麽相(xiàng)同性的(d® e)話(huà)，就(jiù)是(shì)它們都(d↔→✔ōu)是(shì)為(wèi)了(le)減輕™≤個(gè)人(rén)或企業(yè)的(de)稅負，達到(dào)不(™♦≤bù)繳納或少(shǎo)繳納稅款的(de)目的(de)。但(dàn)是(s'λ hì)，稅收籌劃是(shì)合法行(xíng♠§α)為(wèi)，受到(dào)法律法規的(de)保護和(hé)支持>π<↑；而逃稅和(hé)避 稅則要(yào)受到(dào)法律法規的(♣↑de)制(zhì)裁或調整，這(zhè)是(shì)它們最大(dàλ≥$)的(de)區(qū)别。因此，我們要(yào)™§在實踐生(shēng)活中反對(duì)逃稅和(±∑hé)避稅，而要(yào)大(dà)力開(kāi)×≠$展稅收籌劃行(xíng)為(wèi)。
稅收籌劃的(de)存在依據及其現(xiàn)₩≤☆¶實意義
我們可(kě)以從(cóng)內(nèi)部因素和(hé)外(wài)部環≈®境兩個(gè)方面來(lái)分(fēn)析稅收籌劃存在的(de)緣>✔ ¶由。
首先是(shì)企業(yè)的(de)內(nèi)部因素導緻稅收籌♦✘ 劃行(xíng)為(wèi)的(de)存在。随著(zhe)社會(huì)≤®δ主義市(shì)場(chǎng)經濟的(de¶¥)不(bù)斷深入發展，企業(yè)的(de)經營自(zì)主權日(rì§✔)益擴大(dà)，企業(yè)逐漸成 為(wèi)經濟 ★→<活動中自(zì)主經營、獨立核算(suàn)、自(zì)負₹α盈虧的(de)主體(tǐ)，企業(yè)的•βφ(de)經營管 理(lǐ)者尋求各種途徑來(lái)減少(shǎo)費(fèε←i)用(yòng)、增加收入，實現(xiàn)企業(yè)價值或✘¥ 股東(dōng)權益的(de)最大(dà)化(♣±≈ huà)。這(zhè)是(shì)一(yī)種必<₩₽↑然的(de)選擇。在經濟利益的(de)驅動之下(xià)，稅收籌劃 應←λ₽•運而生(shēng)；而且，企業(yè)經營自(zì)主權的(de)大(d↕↔₩à)小(xiǎo)将直接影(yǐng)響到(dào)其稅×∏✘收籌劃行(xíng)為(wèi)活動的(de)能(néng)力。一÷÷≈(yī)般來(lái)說(shuō)，具有(yǒu)較大(dà)經營自(zì)α"'σ主權的(de)企業(yè)實行(xíng)稅收§×ε籌劃 的(de)能(néng)力較強；而諸如(rú)§總公司的(de)獨資子(zǐ)公司由于受到(d• &☆ào)總公司經營戰略等的(de)制(zhì)約，它們的(de)≤≤♥稅收籌劃能(néng)力就(jiù)相(x€ ≠iàng)對(duì)較弱一(yī)些(xiē)。這(zhè)是(shì)企§π★業(yè)內(nèi)部因素的(de) 第一(yī)個(gè)方面。¥α♠第二個(gè)方面的(de)內(nèi)部因素就(jiù)是(↑™shì)企業(yè)的(de)納稅意識，企業(yè€γ)的(de)納稅意識嚴重地(dì)影(yǐng)響著(zhe)稅收籌劃的( ×∑de)開(kāi)展。如(rú)果企業(yè)的(de)•∞納稅意識低(dī)的(de)話(huà)， ∑§★♣它們往往就(jiù)會(huì)公然采取違反稅法的(de)逃稅或避稅行("€♦xíng)為(wèi)；隻有(yǒu)當企業(yφ✔è)的(de)納稅意識增強到(dào)一(yī)定階&$✘₹段之後，才有(yǒu)可(kě)能(néng)出現(xiàn)與稅法←¥§立法精神相(xiàng)一(yī)緻的(de) 稅收籌劃。
其次是(shì)企業(yè)所處的(de)外(wài)₩'γ部環境決定了(le)稅收籌劃的(de)産生(s∏™hēng)。當稅法被嚴格執行(xíng)的(de)時(shí)候，偷逃 πε稅和(hé)避稅行(xíng)為(wèi)會(¥≠λ≤huì)受到(dào)嚴厲制(zhì)裁，企業(yè)∏₩就(jiù)會(huì)減少(shǎo)逃 稅，而相(xiàng)應地(d¶₹ì)增加稅收籌劃；反之，企業(yè)就(∞∞jiù)會(huì)增加逃稅和(hé)避稅行(xíng)為(wèi)。這Ω≠(zhè)是(shì)外(wài)部環境的(de)第一(yī)個(gè)層面≤★∏。第二個(gè)層面是(shì)财政支出的(d£"e)公平程度也(yě)影(yǐng) 響著≤λ☆(zhe)稅收籌劃行(xíng)為(wèi)→£活動。當财政支出合理(lǐ)的(de)時(shí)候，稅收收入就(jiù)被用 ×(yòng)到(dào)“取之于民(mí∏φ ®n)，用(yòng)之于民(mín)”的(de)地(dì☆α")方，納稅人(rén)就(jiù)會(huì)感覺财政是✘☆®♣(shì)公平的(de)，也(yě)就(jiù)會(hσ uì)相(xiàng)應地(dì)減少(shǎo)逃稅和(hé £±♦)避稅行(xíng)為(wèi)，而增加符合稅法≈≠☆β立法精神意圖的(de)稅收籌劃行(xíngγα£♣)為(wèi)；反之，稅收籌劃行(xíng)為(w×↕σèi)就(jiù)會(huì)變異為(wèi)逃稅等不(bù)合法行§↔↕(xíng)為(wèi)，從(cóng)而來(→♣£lái)作(zuò)為(wèi)對(duì)财政不♦¥÷(bù)公平的(de)對(duì)抗。
那(nà)麽，稅收籌劃的(de)現(xiànλ₽)實意義又(yòu)是(shì)什(shén)麽β☆呢(ne)？我們可(kě)以從(cóng)微(wēi)觀、中觀、宏觀3個(gè₽←)層面來(lái)分(fēn)析稅收籌劃的(de)現(x•δΩ>iàn)實意義。從(cóng)微(wēi)觀角度來(lái)看(kàn)，稅收籌劃可(kě$≤)以減少(shǎo)企業(yè)的(de)稅收負擔，規範企業(yè✔♣)的(de)經營活動，影(yǐng)響企業(yè)的(₽γ¥✘de)組織形式，提高(gāo)企業(yè)的(±↓de)納稅意識；從(cóng)中觀角度看(kàn)←ε ，稅收籌劃可(kě)以促進稅務代理(lǐ)的(de)大(dà)力發λσ•展，可(kě)以涵養稅源，可(kě)以促進财政≈←公平程度的(de)進展；從(cóng)宏觀角度來(lái)看(kàn)，稅收籌∑≈π↕劃的(de)大(dà)力開(kāi)展，可(¥•kě)以充分(fēn)發揮稅收政策的(de)宏觀調節作∑÷(zuò)用(yòng)，促進投資和(hé↔γ®)産業(yè)結構的(de)合理(lǐ)化(huà)，可(kě★™')以減少(shǎo)偷稅、逃 稅等違法行(xíng)為(wèi)✔的(de)出現(xiàn)，更可(kě)以反作(zuò)用(yòn¶$σλg)于稅收法制(zhì)，促使稅收制(zhì)度的(de)↓$不(bù)斷完善，以便更科(kē)學地(dì)設計(jì)稅收的(de♠±)立法。
