一(yī)般稅負率過低(dī)往往會(huì)引起稅務局的(d•¥e)關注，可(kě)以掌握在不(bù)低(dī)于1%（商γ÷♣↔業(yè)企業(yè) 1.5%左右），各行(xíng)業(y↕←è)的(de)稅負率是(shì)不(bù)同的(de)，具體(tǐ)Ω₹↑™的(de)稅負率表是(shì)：

增值稅稅負率=｛［年(nián)度銷項稅額合計(jì)+免抵退貨物(&¥ wù)銷售額*應稅貨物(wù)實用(yò​✘ng)稅率-（年(nián)度進項稅額合計(£₩jì)-年(nián)度進項稅額轉出合計(jì)+年(nián)初留抵稅額∑☆-年(nián)末留抵稅額）］/［年(nián)≈☆∞©度應稅貨物(wù)或勞務銷售額+免抵退貨物(wù)銷售額］｝÷±$♥*100％
1、農(nóng)副食品加工(gōng) 3'★.50
2、食品飲料 4.50
3、紡織品(化(huà)纖) 2.25
4、紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制(zhìδ∞)品 2.91
5、造紙(zhǐ)及紙(zhǐ)制(zhì≠♥‌)品業(yè) 5.00
6、建材産品 4.98
7、化(huà)工(gōng)産品 3.35§♣→↔
8、醫(yī)藥制(zhì)造業(yè) 8.≈∑ε50
9、卷煙(yān)加工(gōng) 12.50
10、塑料制(zhì)品業(yè) 3.50
11、非金(jīn)屬礦物(wù)制(zhìσ‌)品業(yè) 5.50
12、金(jīn)屬制(zhì)品業(y₩★&è) 2.20
13、機(jī)械交通(tōng)運輸設備 3.70
14、電(diàn)子(zǐ)通(tōng)信設備 2.65
15、工(gōng)藝品及其他(tā)制(zhì)造業(y<π•è) 3.50
16、電(diàn)氣機(jī)械及器(qì)材 3.70
17、電(diàn)力、熱(rè)力的(de)生(shēng)産和(hé♦€× )供應業(yè) 4.95
18、商業(yè)批發 0.90
19、商業(yè)零售 2.50
20、其他(tā) 3.5

企業(yè)稅負率計(jì)算(suàn)
目前一(yī)般指增值稅：
理(lǐ)論稅負率：銷售毛利＊17%除以銷售收入
實際稅負率：實際上(shàng)交稅款除以銷售收入

稅負率是(shì)指增值稅納稅義務人(rén)當期應納增值稅占當期應稅銷售收↓↕λ入的(de)比例.
對(duì)小(xiǎo)規模納稅人(rén<™>↔)來(lái)說(shuō),稅負率就(jiù)是(shì)征收率:商業(yèπ≠δ←)4%,工(gōng)業(yè)6%,而對(duì)一(yī)般納稅人(r×¥én)來(lái)說(shuō),由于可φ‍₽(kě)以抵扣進項稅額,稅負率就(jiù)不(bù)是(shì)17%或13÷∞γ‍%,而是(shì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低(dī)于該比例,具體'₹™(tǐ)計(jì)算(suàn):
稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入
當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進Ω‍λ​項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額
注:1 對(duì)實行(xíng)"免抵退"↕Ω的(de)生(shēng)産企業(yè)而言,應納÷∏÷增值稅包括了(le)出口抵減內(nèi)銷産品≤‌ &應納稅額
2 通(tōng)常情況下(xià),當期應納增值稅=應納增值₩¶稅明(míng)細賬"轉出未交增值©→ ✘稅"累計(jì)數(shù)+"出∑• 口抵減內(nèi)銷産品應納稅額"≠​;累計(jì)數(shù)


企業(yè)增值稅稅負率
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問(wèn)：
1、我單位是(shì)進出口貿易公司，以自(zì)營出口為(wèi)主，取得↔★(de)進出口權及出口業(yè)務已有(yǒu)3年(nián)，÷β但(dàn)最近(jìn)業(yè)務比₽ 較少(shǎo)，不(bù)知(zhī)現(xiàn)在對(duì)銷售收入方 ≈₹面是(shì)否還(hái)有(yǒu)規定，比如(rú)說(shuō)，→×₹年(nián)銷售額最少(shǎo)要(yà​↑φo)達到(dào)180萬．
2、外(wài)銷收入占總銷售收入的(de)95％以上(shàng) ¥的(de)自(zì)營生(shēng)産企業(yè)的(de)增值稅稅負£γ®∏率如(rú)何計(jì)算(suàn)．征稅♦"Ω率為(wèi)17％，退稅率為(wèi)13％．請(qǐng)列計(j← ì)算(suàn)公式。

答(dá)：
1、具有(yǒu)進出口經營權的(de)企業(yè)在增值稅一(yī)般‌€↕✔納稅人(rén)年(nián)審時(shí)，不(bù)受年<↓(nián)應征增值稅銷售額須達到(dà​♦βo)180萬元以上(shàng)的(de)限制(zhì)。但(dàn)20₽​04年(nián)7月(yuè)1日(rì)以後新辦的(de)具有(yǒu)進₩λδ出口經營權的(de)小(xiǎo)型商貿企業(yè)必須自(zì)稅務登記之₩≥€日(rì)起，一(yī)年(nián)內(nèi)實±©∞際銷售額達到(dào)180萬元以上(shàng)，方可(kě)申請(qǐ✘&™ng)一(yī)般納稅人(rén)資格認定。
2、稅負={【年(nián)度銷項稅額合計(jì)+免抵退貨物(wù)銷'♠'售額×17%-（年(nián)度進項稅額合計('™☆ jì)- 年(nián)度進項稅額轉出合計(jε®±¶ì)+年(nián)初留抵稅額-年(nián)末留抵稅額）】'≠&÷【年(nián)度應稅貨物(wù)及勞務銷售額（不(bù)包括免稅貨♦→₹α物(wù)及勞務銷售額）+免抵退貨物(wù)♥"‌銷售額】}×100%。
如(rú)你(nǐ)第二問(wèn)中，假設總€Ω↔δ銷售收入為(wèi)100萬元，外(wài)銷收入95萬元，內(nèi)銷₩₩收入5萬元，進項稅金(jīn)15萬元，征≈€±稅率17%，退稅率13%，計(jì)算(suàn)如(rú¥←)下(xià)：

銷項稅金(jīn)=50000*17%=8500元
進項稅金(jīn)轉出=950000*（17%-13%）=38000元
應交稅金(jīn)=8500-（150000-38000）=-10350♣÷λ0元
稅負=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/100♣ ★÷0000*100%=5.8%
如(rú)此題，你(nǐ)公司未繳納增值稅，實際$✔稅負為(wèi)0，但(dàn)由于是(shì)外(wài)銷産品¶→實行(xíng)免抵退稅政策所緻，又(yòu)有(yǒ≤®"u)征、退稅率差，所以理(lǐ)論稅負為(wèi)¶→×5.8%。

财稅問(wèn)題分(fēn)享
1、請(qǐng)問(wèn)，7月(yuè)份開(k♠✘āi)始開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票Ω£↑×(piào)也(yě)需要(yào)提供納稅人(rén)識别号，那(nà)<γ 我們是(shì)生(shēng)産外(wài)銷企業≠♠✔¶(yè)出口給國(guó)外(wài)企業(yε±¥è)，開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)，國(gu$→€δó)外(wài)企業(yè)也(yě)有(yǒu)納稅人(rén) ™¶識别号嗎(ma)？
答(dá)：國(guó)外(wài)的(de)企業(yè)如(rú€λ♥♠)有(yǒu)稅号則需要(yào)提供，若沒有(yǒu)稅号，則可('€>‌kě)以不(bù)提供的(de)。
依據：國(guó)家(jiā)稅務總局公告2£♣•017年(nián)第16号
自(zì)2017年(nián)7月(yuè)Ω​®1日(rì)起，購(gòu)買方為(w虧i)企業(yè)的(de)，索取增值稅普通(tōng)發票(piào)時(≈© ÷shí)，應向銷售方提供納稅人(rén)識别号或統一(yī)社會(huì∞£)信用(yòng)代碼；銷售方為(wèi)其開(<÷‍kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)時(s&¥  hí)，應在“購(gòu)買方納稅人(rén)識别号"≠♥”欄填寫購(gòu)買方的(de)納稅人(rén)識别号或統一(yī)社會(₽ δ♥huì)信用(yòng)代碼。不(bù)符合規定的(de)發票(piào"₹σ)，不(bù)得(de)作(zuò)為(wèi)稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制($ σ←zhì)企業(yè)法人(rén)、企業(yè)分(fēn)支機(jī)構、個§&(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)和(hé₩<↓☆)其他(tā)企業(yè)。

2、比如(rú)平時(shí)庫存商品破損怎麽做(zuò)賬？×←就(jiù)是(shì)送貨的(de)過程中。
答(dá)：這(zhè)個(gè)是(shì)屬于運輸途中的φ€(de)合理(lǐ)損耗，是(shì)計(jì)入存貨（商品）的↕×(de)成本的(de)。

3、 問(wèn)下(xià)現(xiàn)在是(shì)不(bù)是(sε✘∑hì)隻要(yào)是(shì)專票(piào)都(dōu)要(yào)認≠ε©¥證呢(ne)？認證過後不(bù)能(néng)抵扣的(de)做(zuò) ∞σβ進項稅轉出呢(ne)？
答(dá)：需要(yào)分(fēn)是(shì)一(yī)般納稅人(ré÷"₹€n)還(hái)是(shì)小(xiǎo)規模。
1）小(xiǎo)規模的(de)話(huà)，建議₩≈(yì)您不(bù)要(yào)索要(yào)專票(piào)，因為(wèi)×α∏α你(nǐ)既無法認證，也(yě)不(bù)得(de§©")抵扣。
2）一(yī)般納稅人(rén)：取得(de¥ ₹)專票(piào)，隻要(yào)不(bù)在财稅2016 3‍≈★☆6号文(wén)第27條規定的(de)不(bù)得(de)抵扣範圍，則是♠σ ±(shì)需要(yào)認證抵扣的(de)。（當然這(zhè)存在想多(duō∑←)交稅的(de)企業(yè)，采取不(bù)認證，但(dàn)是(shì)這(₹★®¥zhè)會(huì)存在專票(piào)滞留風(fēng)險 ∏，在金(jīn)稅三期，稅務局一(yī)旦比對(λ£≤>duì)到(dào)，就(jiù)會(hu↕≤®ì)發出自(zì)查通(tōng)知(zhī)書(shū)，讓企業(yè)做(λ↑zuò)出合理(lǐ)的(de)解釋，為(wèi)什(shén)麽不(bù)抵✔® 扣，企業(yè)做(zuò)出解釋是(shì≈‌®γ)：想多(duō)做(zuò)稅收貢獻，那(nà)稅局是(shì)歡迎的(de‍ ​)）。還(hái)有(yǒu)就(jiù€α)是(shì)一(yī)般納稅人(rén)取得(de)專票(piào)，是(s∏‌¶¥hì)用(yòng)于不(bù)得(de)抵扣項目，則是(>≠♦shì)需要(yào)先認證，然後做(zuò)進項轉出，對(duì)‍¶α于一(yī)般納稅人(rén)開(kāi)是(shì)購(gòu♦±)進的(de)進項會(huì)用(yòng)于不(bù)≠ 得(de)抵扣的(de)項目，比如(rú)集體(tǐ)福利等，那(nàγ )您可(kě)以不(bù)要(yào)索要(yào)專票(©↕piào)即可(kě)。

4、買的(de)二手機(jī)器(qì)，♦'∏不(bù)開(kāi)票(piào)是(shì)不(bù)是(shì)沒法做(↔¶×σzuò)固定資産嗎(ma)？開(kāi)的(£"®≤de)專票(piào)（對(duì)方是(shì)一(yī)般納$✘ ↓稅人(rén)）能(néng)抵扣嗎(ma)？
答(dá)：沒有(yǒu)發票(piào)是(shì'→ )無法入賬的(de)，需要(yào)對(duì₹$♦≈)方開(kāi)具發票(piào)的(de)。企業(yè)購(g↑"òu)買的(de)機(jī)器(qì)設備是(sε‍hì)用(yòng)于生(shēng)産，則取得(de)專票(piào)的™λα(de)進項是(shì)可(kě)以抵扣的(de)。
注意：不(bù)過銷售方，他(tā)在購(g→ £Ωòu)買機(jī)器(qì)時(shí)要(yào)是(shì)已經抵扣≤γ了(le)進項，那(nà)他(tā)現(x ±♦↓iàn)在銷售自(zì)己使用(yòng)過的(de)二♦Ω×♣手機(jī)器(qì)就(jiù)是(shì)開(kāi)17%的(de)↔¶®發票(piào)給購(gòu)買方；若當時(shí)不(bù)在不(bù)得(π α£de)抵扣範圍，也(yě)未抵扣，則現(xiàn)在出售，銷售方是(shì) •可(kě)以按照(zhào)簡易3%開(kāi§↓→↑)票(piào)減按2%征收，同時(shí)享受減稅隻能(néng)開(kā€☆€‌i)3%的(de)普票(piào)，若放(fàn$πg)棄2%的(de)減稅，則可(kě)以開(kāi)3%的(de)專票(•>piào)。

5、問(wèn)：我們是(shì)建築施工(gōng)企業(yγ✔è)，在施工(gōng)期間(jiān)，工(g≤₹≈‍ōng)地(dì)被人(rén)破壞，現(xiàn)÷‍ΩΩ地(dì)抓到(dào)了(le)要(yào)個€♥←€(gè)人(rén)賠款，個(gè)人(rén)↔≥∏★提出要(yào)開(kāi)發票(piào)，我們怎麽開(kāi)？
答(dá)：對(duì)于個(gè)人(rén)損壞工(gō☆ ™∏ng)地(dì)支付的(de)賠償款給企業(yè)，企業(yè)是(λ₩☆shì)無法單獨開(kāi)具增值稅發票(piào)的σ↓&(de)，隻能(néng)開(kāi)收據給對(duì)方，♠×♠↑企業(yè)是(shì)做(zuò)營業(yè)外(w"× ♥ài)收入的(de)。