今年(nián)兩會(huì)稅務大(dà)÷ε改最重大(dà)事(shì)件(jiàn)之一(♦β×&yī)的(de)國(guó)地(dì)稅合并政策正式∏→÷落實後（國(guó)地(dì)稅正式合并！12★₽項非稅收入和(hé)社保劃歸稅務征管！）個(gè)稅¶✘÷也(yě)在迎來(lái)大(dà)改，對(dΩ•→uì)于還(hái)在用(yòng)工(gōng)資偷稅、避稅的(de)企π↓π業(yè)，你(nǐ)真的(de)要(yào)小(xiǎo)心 ¥了(le)！

先來(lái)看(kàn)一(yī)段對(du¥✔‍ì)話(huà)：
“聽(tīng)說(shuō)最近(jìn)今年(nián)國(guó)地(λ ☆dì)稅合并了(le)，個(gè)稅還(hái)要(yào↔♥©♥)新政策”
“我們公司每個(gè)人(rén)都(dōu)沒繳個(gè)稅，對(duì)這∏φσ(zhè)個(gè)有(yǒu)影(yǐng×≤ε)響嗎(ma)”
“嗯？還(hái)敢工(gōng)資避稅★π ，你(nǐ)不(bù)知(zhī)道(dào)國 ‍←≥(guó)地(dì)稅合并後，2018年(nián"♠)個(gè)稅改革有(yǒu)大(dà)動作(zuò)！？”
之前很(hěn)多(duō)企業(yè)都(dōu)沒有™↔β←(yǒu)實現(xiàn)全員(yuán)全額申報(bào)個(gè)ε'稅，這(zhè)個(gè)時(shí)候很(hěn) ‌φ±多(duō)企業(yè)都(dōu)是(shδφ<↔ì)通(tōng)過工(gōng)資發現(xiàn)金(jīn§φ↕)的(de)形式，似乎稅務除了(le)去(qù)你(nǐ)公司進行(‍∏εxíng)納稅檢查似乎沒有(yǒu)辦法查到(dào)你(nǐ)。

但(dàn)是(shì)現(xiàn)在要(yào)求企β₩業(yè)必須全員(yuán)全額申報(bà±↑o)個(gè)稅，一(yī)下(xià)子(zǐ)把造假的(de¶✔)企業(yè)打掉了(le)外(wài)套，露♦宧出了(le)原形。

先來(lái)看(kàn)看(kàn)案例：
隻在一(yī)個(gè)公司上(shàngγ§↕≥)班的(de)秦某，在進行(xíng)年(nián)度個(gè)人(rén"π≠≈)所得(de)稅申報(bào)時(shí)被提示有(yǒu)兩φ™™>處工(gōng)薪所得(de)。這(zh$ ₹↑è)究竟是(shì)怎麽回事(shì)？
重慶市(shì)地(dì)方稅務局第五稽查局查處并通(tōngΩ↕♠¥)報(bào)了(le)這(zhè)樣一(y×λγī)個(gè)案例：
原來(lái)僅僅隻在一(yī)個(gè)公司任職的(de)秦∑ ≤∏某在進行(xíng)年(nián)度個(gè)人(rén)所得(de)稅↓‌£申報(bào)時(shí)被提示有(yǒu)兩↑'©±處工(gōng)薪所得(de)，個(gè‍®α™)人(rén)所得(de)稅扣繳軟件(jiàn)顯示，另一(y ®ī)公司也(yě)在給他(tā)發工(gōng)資，工(g®™&ōng)資 “被增加”。随即該員(yuán∞€÷∞)工(gōng)向重慶市(shì)地(dì)方稅務局第五稽查局舉報(b∞©εào)了(le)向其虛假支付工(gōng)資的(dασ‌e)企業(yè)。
經過檢查，發現(xiàn)某廣告公司20×★÷$14年(nián)底至2015年(nián)度盜用(yòng)秦某、宋某、< ‌何某、鄭某四人(rén)身(shēn)份信息，假列工(gō ∞•ng)資支出188020元，偷稅47005元，稽查五局•'除追繳少(shǎo)繳稅款外(wài)并處所偷稅款0.5倍罰款。

今年(nián)個(gè)稅改革有(yǒu)大(dà)動作(zu ‍β&ò)，還(hái)敢工(gōng)資避稅？

@所有(yǒu)公民(mín)  2017年(nián)8月(y$₩π¶uè)29日(rì)，國(guó)家(jiā)通(↕®tōng)過了(le)個(gè)人(rén)收入和(hé)财産信↕γ×息系統建設總體(tǐ)方案：
一(yī)、一(yī)人(rén)一(yī)個(gè)稅号•✘，避稅難度猛增！
現(xiàn)在企業(yè)都(dōu)是↓↓(shì)一(yī)個(gè)稅号終身(shēn₽' )不(bù)變，以後個(gè)人(rén)也(yě)一(yī)樣$♠β©其實目前的(de)企業(yè)納稅人(rén)識别号一(yī)樣，企業(y↔ ★₩è)開(kāi)的(de)發票(piào)還(hái)是(s±πhì)收到(dào)的(de)發票(piào)，稅務通•≥γ§(tōng)過系統都(dōu)可(kě)以一(yī)目了(lαλe)然。稅務的(de)征管系統将會(huì)非常強大(dà)！

二、強大(dà)的(de)金(jīn)稅三期大(dà)系統！
金(jīn)稅三期大(dà)系統将依靠第三方的(de)力量——金(j→✔'īn)融管理(lǐ)、國(guó)土(tǔ)、住建、公安、✘"γ民(mín)政、社會(huì)保障、交通÷∏×(tōng)運輸、工(gōng)商管理(lǐ)等部門(mén)的(de)支持來σ∑& (lái)查稅。

三、現(xiàn)金(jīn)交易會(huì)發生(shēng)巨大(d ∞≠à)變化(huà)！
稅收征管法将進一(yī)步修訂，未來(lái) ♠會(huì)建立個(gè)人(rén)收入和(hé)财産¶©信息系統，這(zhè)些(xiē)都(dōu)将促進現(xià€>n)金(jīn)交易的(de)規範管理(lǐ)，社會(huì)綜合配套γ↓♥條件(jiàn)會(huì)一(yī)步步完善。如(rú)果未來(lái§↕)再對(duì)現(xiàn)金(jīn)發放(fàng)工(✘ gōng)資進行(xíng)規範，勢必有(yǒu)更多(duō)企✘δ'業(yè)受到(dào)影(yǐng)響！

四、現(xiàn)金(jīn)發放(fàng)工(gōng)&α✔≤資合理(lǐ)嗎(ma)？
合理(lǐ)！但(dàn)是(shì)，哪個(gè)公司沒網銀(yín)、支付±£寶？發工(gōng)資幾萬幾十萬的(de)事(shì)≈≥ ↕兒(ér)，故意不(bù)走銀(yín)行(∑₽xíng)公戶，稅務不(bù)用(yòng)去(qù)詳查λ→，也(yě)知(zhī)道(dào)你(γγεnǐ)們想要(yào)隐瞞什(shén)麽。

五、幾種不(bù)規範的(de)工(gōng)資申報₹λ"(bào)情形
納稅申報(bào)工(gōng)資低(dī)于實發工(gōng)資，隐瞞§★✔σ個(gè)人(rén)所得(de)稅；
非本單位人(rén)員(yuán)，亂拉人(rén) ₩頭申報(bào)工(gōng)資，虛增企業(yè)費(fèi)用(εδ←yòng)，逃避企業(yè)所得(de)稅；
随意申報(bào)工(gōng)資，隐瞞個(gè↓ )人(rén)所得(de)稅，虛增企業(y•¥ ÷è)費(fèi)用(yòng)，逃避企業(yèφ∑)所得(de)稅；

六、會(huì)計(jì)再想在工(gōng)資上(shàφ‍<ng)做(zuò)手腳風(fēng)險很(hěn)大(dà)
随著(zhe)第二輪“稅務稽查”全面展開(kāi)，你(nǐ→÷₩Ω)的(de)所有(yǒu)收入都(dōu)在稅務監控之下(xià)！對(du‌&ì)于在現(xiàn)金(jīn)工(gōng)資上(shà<¶γ₩ng)做(zuò)文(wén)章(zhāng)進行(xíng)<♣∑↓偷稅漏稅的(de)企業(yè)來(lái)說(shu‌£→ō)，以後要(yào)想通(tōng)過這(zhè)個(gè)漏洞♥☆“避稅”、“節稅”是(shì)不(bù)可(kě)能(néφ↕₹ng)了(le)。

1、下(xià)一(yī)步全面推行(xíng)銀(yín)行(xín♥ ‌♠g)代發工(gōng)資模式，稅務終将會(huì)與銀(y‌σ₩ín)行(xíng)共享信息并比對(duì)！
2、工(gōng)資表上(shàng)的(© "©de)每一(yī)個(gè)人(rén)員(yuán)，需要(yào)向地'•(dì)稅上(shàng)傳姓名及身(s σhēn)份證号碼，對(duì)于多(duō)處發放(<•fàng)工(gōng)資的(de)，地(d죣π)稅會(huì)對(duì)該身(shēnβ​)份證号預警，責成申報(bào)單位代扣代繳個(gè)人(rén)所✔♦∞ 得(de)稅。
3、确定一(yī)處為(wèi)工(gōngσ )資薪金(jīn)發放(fàng)單位，其他(tā)單位為π>♠∏(wèi)兼職，按照(zhào)20%繳納個(gè)人(rén)所&÷→₹得(de)稅。
4、全部為(wèi)兼職的(de)，按照(z♠←αhào)“勞務報(bào)酬所得(de)”， ¥減除800或者4000以上(shàng)*20%部分(fēn)，剩餘部分× (fēn)按照(zhào)20%的(de)稅率&≈↕繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
5、工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)與勞↔±↔$務報(bào)酬所得(de)，二者最大(dà)的(de)₩‌區(qū)别是(shì)工(gōng)資、薪金(jīn)存在任職受雇©≈ ✔關系、簽訂勞動合同并繳納基本社會(huì)保險、接受企業(yè)的(de)日§×(rì)常管理(lǐ)，是(shì)被包含的(de)共同主體(tǐ)；而勞務報<§★→(bào)酬不(bù)存在上(shàng)述情況，是(shì)₩•γ≈與企業(yè)分(fēn)立并存的(de)并列關系。
6、稅務對(duì)虛列的(de)工(gōng)資額抵Ω×用(yòng)成本的(de)，一(yī)經查實全‍‍部剔除，補交企業(yè)所得(de)稅并處以數(shù)倍罰款。
7、工(gōng)資金(jīn)額大(dà)于社保申報(bào)↑"©♣金(jīn)額的(de)，工(gōng)資人(rén)數(shù)大(dà)于∏β社保申報(bào)人(rén)數(shù)的(de)，​÷社保稽核時(shí)需要(yào)補交并有(yǒu)滞納金(jīn)。≤>β
8、下(xià)一(yī)步逐漸建立促進誠信納稅機(jī)制(zh ∑ ♦ì)，個(gè)人(rén)存在兩處以上(shàng)收入時(shí£₽↕)應及時(shí)自(zì)行(xíng•©¶™)申報(bào)納稅，否則影(yǐng)響納稅信用(yòng≥↑ε©)等。

工(gōng)資偷稅将有(yǒu)大(d∑™à)麻煩！
一(yī)、虛列員(yuán)工(gōng)↕ ∑∏發工(gōng)資的(de)時(shí)代€±"結束了(le)！
之前稅務信息系統不(bù)發達，個(gè)稅起征點比較低(dī★✘β)，一(yī)部分(fēn)高(gāo)收入人(rén)員•$(yuán)就(jiù)通(tōng)過找人(rén)來(lái↔≤)來(lái)發工(gōng)資的(de)β←∑"方式少(shǎo)繳納個(gè)人(rén)所得(de)β​≠稅。這(zhè)種方式在很(hěn)多(duō)企業(yè)非常流行(xíng‌∏<γ)！但(dàn)是(shì)現(xiàn)在要(yào)求必須全員(yλ§uán)全額申報(bào)，虛列人(rén β)員(yuán)的(de)工(gōng)資發放(f≤♠¥≠àng)就(jiù)沒有(yǒu)了(le)生(shēng)存空(kōng)α≠間(jiān)。

二、支付的(de)工(gōng)資一(yī)定要(yε£↑πào)走一(yī)下(xià)應付職工(gōng)薪酬科(kē)目！
很(hěn)多(duō)會(huì)計(jì)因為(★☆•wèi)各種原因，工(gōng)資不(bù)計(jì)提，∏Ω直接簡單粗暴的(de)

借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等
貸：銀(yín)行(xíng)存款|現(xiàn)金(γ≤jīn)

而不(bù)是(shì)
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等
貸：應付職工(gōng)薪酬

借：應付職工(gōng)薪酬
貸：銀(yín)行(xíng)存款|現(xiàn)金(∑♥©σjīn)

很(hěn)多(duō)人(rén)可(kě)能(néng)不(b&⧀ù)以為(wèi)然，應付職工(gōng)薪酬現λσ₹≠(xiàn)在也(yě)是(shì)監控的δ→♦§(de)重點，如(rú)果年(nián)末沒有(yǒ♠σ★u)計(jì)提，科(kē)目餘額為(wèi)0，是(shìγ•÷∞)存在很(hěn)大(dà)的(de)異常的(de)。很(hěn)容易被σ£∞≠人(rén)懷疑的(de)工(gōng)資上(shàng)存在問( β>λwèn)題！
你(nǐ)願意讓本來(lái)就(jiù)容易出問(wèn)題的(d✘★e)工(gōng)資上(shàng)，出點閃失嗎(ma)！讓别人(rén→¶∏σ)去(qù)問(wèn)一(yī)下(xià)你(nǐ)們公司為(wè♣Ωi)什(shén)麽年(nián)末沒有γ₽¶(yǒu)挂賬啊！

三、虛列員(yuán)工(gōng)領工(gōng✘∞™≈)資， 地(dì)稅稽查嚴打擊！
營改增之後，個(gè)人(rén)所得(deε₽‍α)稅已經成為(wèi)管重點！随著(zhφ←e)彙算(suàn)清繳的(de)結束，在¥φ₩​嚴查企業(yè)所得(de)稅偷稅的(de)>←同時(shí)，個(gè)稅偷稅案也(yě)浮出不(bù)少(s€≠$hǎo)！
這(zhè)些(xiē)情況不(bù)僅π ¥僅存在于私營企業(yè)，其實關于虛列員(yuán)工(gōng)工(≤≤gōng)資的(de)情況在很(hěn)多(duō)國₩≠→☆(guó)企、事(shì)業(yè)單位也(yě)經常存在！

那(nà)麽，個(gè)稅如(rú)何合理(l↓≈π☆ǐ)籌劃？
一(yī)、分(fēn)清收入構成
這(zhè)是(shì)繳納個(gè)稅之前的(de)第一(yī)步，©★↕也(yě)是(shì)最關鍵的(de)一(yī)步。首先認‌®₩定收入性質，比如(rú)以年(nián)終一(yī)次性獎金(jī​↑​n)方法來(lái)計(jì)稅能(néng)享受較φ$<低(dī)稅率，值得(de)注意的(de)是(shì)，年∏₽↕Ω(nián)終一(yī)次性獎金(jīn)一(yī)年(nσπ'ián)隻能(néng)申報(bào)一(y§₽✔↕ī)次。
其次是(shì)區(qū)分(fēn)需要(yào)繳納個(gè)稅和(☆≈hé)不(bù)需要(yào)繳納個(gè)稅的(♠≤de)收入。比如(rú)差旅費(fèi)補貼，但(dàn)↑¥☆要(yào)注意的(de)是(shì)我國(guó)稅法規定：凡是(shì)以Ω "現(xiàn)金(jīn)形式發放(fàng)通(tōng)訊補助、交通( σ♦<tōng)費(fèi)補貼、餐補，視(shì)為(wèi)$∑工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)，計(jì)入計(jì ₩)稅基礎，計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得&​(de)稅。凡是(shì)根據經濟業(yè)₽≈÷¶務發生(shēng)實質，并取得(de)合法發票(piλ÷✘©ào)實報(bào)實銷的(de)，屬于企業(yè)正常經營♣¥♥<費(fèi)用(yòng)，不(bù)需繳納個("✘gè)人(rén)所得(de)稅。
所以留存有(yǒu)效發票(piào)，₹✘₹$是(shì)個(gè)人(rén)稅務籌劃的(dε♥€γe)一(yī)個(gè)實用(yòng)小(xi₩ "ǎo)技(jì)巧。

二、了(le)解扣減政策
在認清收入構成後，就(jiù)要(yào)了(l₽ e)解自(zì)己所能(néng)适用(y¶✔±←òng)的(de)個(gè)稅扣減政策，包括中央政策和(hé)地(dì)方政  策。比如(rú)根據财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局發布的(de)财β©​稅〔2006〕10号《關于基本養老(lǎo)保險費(fèi)基本醫(yī)療保∞γ®險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi) •γ住房(fáng)公積金(jīn)有(yǒu)關個(gè)人(rén)π§≥所得(de)稅政策的(de)通(tōng&←∞)知(zhī)》規定，單位和(hé)個(gè)人(r ×én)分(fēn)别在不(bù)超過職工(gōng)本人(rén)上(sσ♥hàng)一(yī)年(nián)度月(yu‍ ↔è)平均工(gōng)資12％的(de)幅度÷±↕​內(nèi)，其實際繳存的(de)住房(fáng)✘≥公積金(jīn)，允許在個(gè)人(rén)應納稅所得✔λ(de)額中扣除。

除了(le)住房(fáng)公積金(jīn)外(wài)，∑♠保險也(yě)是(shì)實現(xiàn)個(gè)人(rén)稅務籌劃λ'的(de)重要(yào)手段。比如(rú)從(cóng)今年(niánγ←)的(de)7月(yuè)1日(rì)起，就(ji>↓ù)允許個(gè)人(rén)在規定範圍內(nèi)把購(✘↕£gòu)買符合規定的(de)商業(yè)健♥δ‌康保險的(de)支出，在當月(yuè)或當年(nián)計↔π‍(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)予以稅前扣除。

因為(wèi)我國(guó)個(gè)稅稅率采取是(≈☆shì)的(de)超額累進制(zhì)，當累進到(dào)一(yī)定程度時(₽≈€shí)，增加的(de)工(gōng)資薪金(jīn)能(néng) ♣↔&帶給個(gè)人(rén)可(kě)支配收入會(huì)越來(lái)越少(✔♣α♥shǎo)。所以在夠用(yòng)的(de)₩→←基礎上(shàng)，企業(yè)可(kě)以α₹₩适當提高(gāo)福利待遇，可(kě)以減少(shǎo)個(gè)人(rén)λ​​↔所得(de)稅額，比如(rú)給員(yuán™>₹¥)工(gōng)購(gòu)買商業(yè)健康保險等。