增值稅的(de)征收率隻有(yǒu)小(xiǎo)規模納稅人(réσ₹←<n)适用(yòng)嗎(ma)？一(yī)般納稅人(rén)既≤'有(yǒu)簡易計(jì)稅業(yè)務又(yòu$↑↕¥)有(yǒu)一(yī)般計(jì)稅業(yè)務的(✘≈®de)情況下(xià)，增值稅該如(rú)何₽Ω↕π計(jì)算(suàn)呢(ne)？下(xβ™™ià)面廣西南甯暢然商務服務有限公司代理(β®lǐ)記賬會(huì)計(jì)顧問(wèn)帶&ε↑≈著(zhe)大(dà)家(jiā)一(y×Ω÷ī)起探討(tǎo)一(yī)下(xià)：

案例：

昆山(shān)XX公司是(shì)一(yī)家(ji★₽ā)生(shēng)産鋼管的(de)增值稅一(yī)般納稅人(rén)∑&₽≤，2019年(nián)11月(yuè)出租閑置倉庫300平方米（系2015≥δ年(nián)6月(yuè)取得(de)），收取不(bù)含稅月(yu¶γ ☆è)租金(jīn)8000元，昆山(shān)XX公司選擇采用↕∏(yòng)簡易計(jì)稅方法繳納增值稅；→'¶♣當月(yuè)銷售鋼管不(bù)含稅銷售÷™額為(wèi)500萬元，購(gòu)進鋼材等 α‌原材料進項稅合計(jì)為(wèi)80萬元。

2019年(nián)昆山(shān)XX公π¶司需要(yào)繳納多(duō)少(shǎ©γ o)增值稅呢(ne)？

簡易計(jì)稅方法業(yè)務：

增值稅應納稅額=8000×5%=400元

一(yī)般計(jì)稅方法業(yè)務：

增值稅應納稅額=500萬元*13%-80萬元= -15萬 →€元

2019年(nián)11月(yuè)形成下(xià)期留底稅額15萬元

綜上(shàng)：昆山(shān)XX公司φ×≤11月(yuè)增值稅應納稅額=400元

政策依據：

《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(k₩γ÷āi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tōngε≠$≥)知(zhī)》

1、附件(jiàn)1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》✔φ≤↔

第二十一(yī)條一(yī)般計(jì)稅方法的(de)應納稅額，是(sh>εì)指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的(de)餘額。

應納稅額計(jì)算(suàn)公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項₹₹¶↓稅額

當期銷項稅額小(xiǎo)于當期進項稅額不(bù)足抵£λ↕扣時(shí)，其不(bù)足部分(fēn)可✘σ↕‍(kě)以結轉下(xià)期繼續抵扣。

第三十四條簡易計(jì)稅方法的(de)應納稅額，是(shì)指按照(zh©φγ¶ào)銷售額和(hé)增值稅征收率計(jì)算(s€λ↑uàn)的(de)增值稅額，不(bù)得(de)抵扣進項稅額。

應納稅額計(jì)算(suàn)公式：應納稅額=銷售額×征收率

第十八條一(yī)般納稅人(rén)發生(shēng)應稅行(x→✔'íng)為(wèi)适用(yòng)一(y™ ♣✔ī)般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一(yī)般納稅人(rén)發生(shēng)财政部和(hé)國(guα♥ó)家(jiā)稅務總局規定的(de)特定應稅行(xíng)為( γ₩✘wèi)，可(kě)以選擇适用(yòng<↓ ✔)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但(dàn)一(yī)經選擇，36個(gè∑<↔')月(yuè)內(nèi)不(bù)得( <γde)變更。

第十九條小(xiǎo)規模納稅人(rén)發生(shēng↓♣ )應稅行(xíng)為(wèi)适用(yòng)簡易計(jì)稅方法©∏↕α計(jì)稅。

2、附件(jiàn)2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有$δ→♠(yǒu)關事(shì)項的(de)規定》

一(yī)般納稅人(rén)出租其2016年(nián)★™‌₩4月(yuè)30日(rì)前取得(de)的(de)不(bù)動産，可(kα<¶ě)以選擇适用(yòng)簡易計(jì)稅方法,按照(zhào)5%™∑ 的(de)征收率計(jì)算(suàn)應納稅額。