關于臨時(shí)工(gōng)個(gè)稅扣繳問(wèn)¶∑₽題，官方回複了(le)！最近(jìn)很(hěn)多(duō)"¶ 昆山(shān)注冊公司代理(lǐ)記賬會(huì''>)計(jì)小(xiǎo)夥伴都(dōu)在問(wèn)！×≤✘下(xià)面廣西南甯暢然商務服務有限公司代理(lǐ✘δ☆)記賬會(huì)計(jì)顧問(wèn)收集了(le)稅務™£γ部門(mén)的(de)權威答(dá)案，供大(dà)家(jiā)參考：
單位招了(le)臨時(shí)工(gōng)，付的ε(de)錢(qián)是(shì)按工(gōng)資薪金(jīn)還(hái)>×®是(shì)按勞務報(bào)酬扣繳個(gè)人(r≤®én)所得(de)稅？
答(dá)：根據國(guó)稅發〔1994〕089号文(wén)件(jià ↓n)規定，工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)是(shì)屬于非獨立個→∏(gè)人(rén)勞務活動，即在機(jī)關、團體(tǐ)、學校(xiào)↓↔↓↔、部隊、企事(shì)業(yè)單位及其他(tā)組織中任>✘≤職、受雇而得(de)到(dào)的(de)報(bàoλλ≥)酬;勞務報(bào)酬所得(de)則是(s"¶∞hì)個(gè)人(rén)獨立從(cónλ™>g)事(shì)各種技(jì)藝、提供各項勞務取得₹α£(de)的(de)報(bào)酬，兩者的€™(de)主要(yào)區(qū)别在于，前者存在雇₹♥≤傭與被雇傭關系，後者則不(bù)存在這(zhè)種關系εβ©×。
若臨時(shí)工(gōng)與→∞±×單位存在雇傭關系，按照(zhào)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de✘≥→)申報(bào)納稅，若臨時(shí)工(gō∏≤ng)與單位不(bù)存在雇傭關系，按照(zhào)勞務報(bào)酬所★≠÷§得(de)申報(bào)納稅。
企業(yè)向本單位以外(wài)©↑的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品，如(rú♦&₩♣)何繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅？
答(dá)：根據《财政部稅務總局關于個≥©π(gè)人(rén)取得(de)有(yǒu)關收入适用(yòn×÷₩±g)個(gè)人(rén)所得(de)稅應稅所得(de)項目的(de) βΩ 公告》(财政部稅務總局公告2019年(nián)第74号)規定，自(zì←♥σ✔)2019年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，企業(yè)×λ•在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，随機(jī)✔™↔向本單位以外(wài)的(de)個(gè)人(rén) ♦贈送禮品(包括網絡紅(hóng)包，下(xià)同)，以及企業(yè€→)在年(nián)會(huì)、座談會(Ωγhuì)、慶典以及其他(tā)活動中向本單位以外(wài✔π )的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品，個(gè)人(réφ÷≠n)取得(de)的(de)禮品收入，按照(zhào)“偶然所得(de)”項£λ↔目計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén≤©±)所得(de)稅，但(dàn)企業(yè)贈送Ω÷↑的(de)具有(yǒu)價格折扣或折讓性質的(de)消費(♣¶&☆fèi)券、代金(jīn)券、抵用(yòng)券、優£↑惠券等禮品除外(wài)。
前款所稱禮品收入的(de)應納稅所得(de)額按照(zhào)∞€≤∑《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè π)贈送禮品有(yǒu)關個(gè)人(rén)所得(de)稅γ✔€±問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zh'&€ī)》(财稅〔2011〕50号)第三條規定計(jì)算(suà£✘n)。
個(gè)人(rén)獨資企業(yè)申報(b ±>ào)經營所得(de)後，将剩餘利潤打到Ωδδ★(dào)投資者的(de)賬戶繳個(gè)稅嗎(ma)？
答(dá)：根據《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局φ♠<關于印發;關于個(gè)人(rén)獨資企業(y↕≠è)和(hé)合夥企業(yè)投資者征收個(©∑gè)人(rén)所得(de)稅的(de)規定;的®±♥(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2000〕91号）第¶五條規定，個(gè)人(rén)獨資企業(yè)的(de)投資者以全部生(sh™★βēng)産經營所得(de)為(wèi)應納稅所得(de)額；合夥企業(yè)↔₽♥的(de)投資者按照(zhào)合夥企業(yè)的(de)全部生("βshēng)産經營所得(de)和(hé)合夥協↓<議(yì)約定的(de)分(fēn)配比例确定應納稅所得(de)額，合'☆€夥協議(yì)沒有(yǒu)約定分(fēn)配比例的(de±δ$λ)，以全部生(shēng)産經營所得(de)和(h₽∏é)合夥人(rén)數(shù)量平均計(jì)算σ®(suàn)每個(gè)投資者的(de)應納稅所得(de)額 πα。
前款所稱生(shēng)産經營所得(de)<÷，包括企業(yè)分(fēn)配給投資者個(gè)人(↑♦rén)的(de)所得(de)和(hé)企業(yα☆↔è)當年(nián)留存的(de)所得(de)（利潤）。個(gè)人(♦≈βrén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)按照β£♠(zhào)上(shàng)述政策申報(bào)繳納經營所得(de≠£ ¶)個(gè)人(rén)所得(de)稅後，将利潤分(fēn)配給投↓£→資者不(bù)再繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
親屬之間(jiān)無償轉讓股權，需要(yào)♣£"§交個(gè)人(rén)所得(de)稅嗎(ma)？✔✘
答(dá)：親屬之間(jiān)無償轉讓<↔≈股權是(shì)否征稅，需區(qū)分(fēn)情形。按照(zhào)《國×'∏(guó)家(jiā)稅務總局關于發布;¥↕股權轉讓所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅管理(lǐ)辦法（試±σ∑♥行(xíng)）;的(de)公告》（國("φ guó)家(jiā)稅務總局公告2014年(niá¥≠n)第67号）第十三條的(de)規定，如(rú)果符合以"λ下(xià)情形的(de)無償轉讓股權，可(kě)不(b€∞↓λù)征收個(gè)人(rén)所得(de<)稅：繼承或将股權轉讓給其能(néng)提供具有(yǒu)法律效力身(shē£÷§n)份關系證明(míng)的(de)配偶、父母、子(zǐ)女(nǚ)≥✘φ、祖父母、外(wài)祖父母、孫子(zǐ)女(nǚ)、外(wài)孫子 ÷ (zǐ)女(nǚ)、兄弟(dì)姐(jiě)妹(mè¶←i)以及對(duì)轉讓人(rén)承擔直接 ∞ ♦撫養或者贍養義務的(de)撫養人(rén)或者贍養人(rén)•ε☆φ。除以上(shàng)情形外(wài)的(de)親☆ 屬之間(jiān)股權轉讓，若申報(bào)的(de)轉讓收入明(míng)✔§顯偏低(dī)且無正當理(lǐ)由的(de)，稅務機(jī)關可(kěγ¶)以核定其轉讓收入并計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅。
稅務機(jī)關核定個(gè)人(rén)股權轉讓收入™'±的(de)方法有(yǒu)哪些(xiē)？
答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布;股↔✘權轉讓所得(de)個(gè)人(rén)所得π>≠∑(de)稅管理(lǐ)辦法（試行(xíng)）的(de)公告》（國(guδ♥ó)家(jiā)稅務總局公告2014年(nián)第67号）第十四條規定：主管≠ 稅務機(jī)關應依次按照(zhào)下(xià)&列方法核定股權轉讓收入：
（一(yī)）淨資産核定法
股權轉讓收入按照(zhào)←←每股淨資産或股權對(duì)應的(de)淨資産份額核定。
被投資企業(yè)的(de)土(tǔ)地(dδ€>λì)使用(yòng)權、房(fáng)屋、房(fáng)地(dìλ÷)産企業(yè)未銷售房(fáng)産、知(₩∏zhī)識産權、探礦權、采礦權、股權等資産占企業(yè)總資産比例超過20%♥ ♥¶的(de)，主管稅務機(jī)關可(kě)參照(zhào)納稅人(rén)提φ™¥←供的(de)具有(yǒu)法定資質的(dγ®β e)中介機(jī)構出具的(de)資産評估報(bào)告™&≤±核定股權轉讓收入。
6個(gè)月(yuè)內(nèi€÷λ•)再次發生(shēng)股權轉讓且被投資企業(yè)淨資産未發生(shēn±✘₩"g)重大(dà)變化(huà)的(de)，主管稅務機(jī)關可(kě)±↓∑參照(zhào)上(shàng)一(yī)次股權轉讓時(shí)被投資企業(y♥±δè)的(de)資産評估報(bào)告核定此次股權轉讓收入。
（二）類比法
1.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(ji☆ε≠×àn)下(xià)同一(yī)企業(yè)同一(yī)股東(dōng)或其他∞(tā)股東(dōng)股權轉讓收入核定;
2.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(₽"♣jiàn)下(xià)同類行(xíng)業(yè)企業(y→♠¥>è)股權轉讓收入核定。
（三）其他(tā)合理(lǐ)方法
主管稅務機(jī)關采用(y∞>òng)以上(shàng)方法核定股權轉讓收入存在困難的(de)，可(kě≠±©)以采取其他(tā)合理(lǐ)方法核定。
單位為(wèi)員(yuán)工(gōng)報(bào)銷随機(jī)®票(piào)購(gòu)買的(de)航空(kōng)意♥•≤∑外(wài)險，是(shì)否繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅？
答(dá)：根據《中華人(rén¶★)民(mín)共和(hé)國(guó)個(gè)人(rén)所得(γ™σde)稅法實施條例》（國(guó)令第70φ¥ε7号）的(de)規定，工(gōng)資、薪金(j✔€©λīn)所得(de)，是(shì)指個(gè)人(ré↔→n)因任職或者受雇取得(de)的(de)£↓♥工(gōng)資、薪金(jīn)、獎金(jīn€α✔)、年(nián)終加薪、勞動分(fēn)紅(h™ ♠óng)、津貼、補貼以及與任職或者受雇有(yǒu)關的(de)其他(t✔ā)所得(de)。因此，企業(yè)根據國(★¥guó)家(jiā)有(yǒu)關标準，憑出差©Ω人(rén)員(yuán)取得(de)的(de)保險費(≤♠₹≥fèi)發票(piào)報(bào)銷實際發生(shēng)的(de)航空(§±≠Ωkōng)意外(wài)保險支出，不(bù)屬于個(gè)人(rén)所得≤↑(de)，不(bù)涉及繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
個(gè)人(rén)領取的䩧(de)稅收遞延型商業(yè)養老(lǎ☆λo)保險的(de)養老(lǎo)金(jīn)收入如(rú)ε&™∏何繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅？
答(dá)：《财政部稅務總局關于個(gè∞•)人(rén)取得(de)有(yǒu)關收入适用(yòng)個(gè)人(rΩ πén)所得(de)稅應稅所得(de)項目的(de)公₽♥<↕告》（财政部稅務總局公告2019年(nián)第7§∞¥4号）規定：“四、個(gè)人(rén)按照(zhào)《财政部稅務總γ≈局人(rén)力資源社會(huì)保障部>® 中國(guó)銀(yín)行(xíng)保險★♥監督管理(lǐ)委員(yuán)會(huì)證監會(huì)關♥×于開(kāi)展個(gè)人(rén)稅收遞延型商業(yè)養老(lǎo)保險↓≥試點的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2018〕22号）的(dβ ≤e)規定，領取的(de)稅收遞延型商業(yè)養老(lǎo)保險的(de®≈∑)養老(lǎo)金(jīn)收入，其中25%部分(fēn)予以免稅，其餘75%≥∞部分(fēn)按照(zhào)10%的(de)比例稅率計(jì)算(su↕♠ πàn)繳納個(gè)人(rén)所得(de)↔&稅，稅款計(jì)入‘工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)’項目，由₹<β保險機(jī)構代扣代繳後，在個(gè)人(rén)購(gòu)買稅延養♠✘σ老(lǎo)保險的(de)機(jī)構所在地(dì)辦理(lǐ)全員(yuá<≠λn)全額扣繳申報(bào)。......五、本公告自(zì)2↕∑019年(nián)1月(yuè)1日(rì)起執行×>•¶(xíng)。”
納稅人(rén)如(rú)何Ω₽π↕開(kāi)具個(gè)人(rén)所得(de)稅《納稅記錄》？
答(dá)：《國(guó)家(jiā)稅±×務總局關于将個(gè)人(rén)所得(de)稅;稅收'<™α完稅證明(míng);（文(wén)書(shū)式）調整為(wèλ₽××i);納稅記錄;有(yǒu)關事(shì)項的(£©de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(ni&€án)第55号）：“三、納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過電("÷♣diàn)子(zǐ)稅務局、手機(jī)© $APP申請(qǐng)開(kāi)具本人(rén)的(de)個(gè)人(r饧→n)所得(de)稅《納稅記錄》，也(yěδγ)可(kě)到(dào)辦稅服務廳申請(qǐng)開(₹¥kāi)具。
四、納稅人(rén)可(kě)以委托他(tā)人$×∏(rén)持下(xià)列證件(jiàn"©)和(hé)資料到(dào)辦稅服務廳代為(wèi)開(kāi)→←'©具個(gè)人(rén)所得(de)稅《納稅記錄》↑÷±：
（一(yī)）委托人(rén)≠¥及受托人(rén)有(yǒu)效身(shēn)份證件(jiàn♠)原件(jiàn)；
（二）委托人(rén)書(shū)面授權資料。✘±₩©”
保險公司為(wèi)推廣品牌，開(kāi)展贈險活動，↕¥客戶是(shì)否需要(yào)交納個(gè)人(λ₹★rén)所得(de)稅？
答(dá)：《财政部稅務總局關于個(gè)人(rén)φ↓★取得(de)有(yǒu)關收入适用(yòng)個(gè)人(rén)所得(d×∞σe)稅應稅所得(de)項目的(de)公告》↔<π¶(财政部稅務總局公告2019年(nián)★α↓第74号)第三條規定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中✘♥，随機(jī)向本單位以外(wài)的(de)↔φ∞↕個(gè)人(rén)贈送禮品(包括網絡紅(hóng)包，下(xià)同)，以™∏σ©及企業(yè)在年(nián)會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他(π¥tā)活動中向本單位以外(wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品，個∞↔→(gè)人(rén)取得(de)的(de)禮品收入，按照(zhào©≠§)“偶然所得(de)”項目計(jì)算(suàn)繳納個(∏♦gè)人(rén)所得(de)稅。
如(rú)何查詢個(gè)人(rén)所得(de)稅申報(bàoγ¶✘←)繳稅記錄？
答(dá)：2019年(nián$≥)11月(yuè)1日(rì)起，個(gè)人(rén)"§₹®所得(de)稅申報(bào)記錄查詢功能(néng)在σ☆€自(zì)然人(rén)稅收管理(lǐ)系統網頁版（'®γ以下(xià)簡稱“自(zì)然人(rén≠≠∞)辦稅服務平台”）正式上(shàng)線，自(zì)然人(rén§ ≥)納稅人(rén)可(kě)自(zì)行(xíng)在線查詢本人₹Ω¶(rén)2019年(nián)及以後年(nián)度的' ∏(de)個(gè)人(rén)所得(deε£)稅申報(bào)繳稅記錄。
一(yī)、查詢渠道(dào)
自(zì)然人(rén)辦稅服務平→£台進入方式：
（一(yī)）輸入網址：htt✔☆∏↑ps://its.省市(shì)稅務局網址/，直接進入。
（二）通(tōng)過當地(dì)省市(shì)稅務局網址點擊“自(zì)然人₹★☆φ(rén)稅收管理(lǐ)系統”即可(kě)進入。
（三）通(tōng)過各省市(shì)電(diàn)子(zǐ)稅務局“登錄”♣δ界面，點擊選擇“實名登錄”下(xià)“個(gè)人(rén)所得(de)稅≠φ≥α”按鈕即可(kě)進入。
登錄後即可(kě)通(tōng)過自(zì)然人(rén)↓→辦稅服務平台首頁的(de)【個(gè)稅信息查詢】使用(≥✔yòng)【申報(bào)記錄查詢】、【收入納稅明(m↔≤♠íng)細查詢】等功能(néng)。
