本文(wén)從(cóng)企業(yè)所得(de)稅的(de)♥♣±收支方面，列舉了(le)30項重點核查的(de)問(w★γèn)題關鍵點，還(hái)不(bù)知(&↔♦™zhī)道(dào)的(de)會(huì)計(jì)朋( ™Ω☆péng)友(yǒu)們趕緊收藏起來(lái)！

企業(yè)所得(de)稅的(de)收入方面：
1、租金(jīn)收入
問(wèn)題描述：企業(yè)提供無形資産、房(fλ≈εáng)屋設備等固定資産、包裝物(wù)的(de)使用(yòng)權☆✔‌§取得(de)的(de)租金(jīn)收入，未×✔φ♦按照(zhào)合同約定的(de)承租人(rén)應付租金(jε€®īn)的(de)日(rì)期及金(jīn)額全額确認收入。如(rú) ≤∑：交易合同或協議(yì)中規定租賃期限跨年(nián)度，且租金(jīn)提前₩€ 一(yī)次性支付的(de)，未按收入與費(fèi)用(yòng)↑ε∑配比原則，在租賃期內(nèi)分(fēn)期均勻計(jì)入相(xià& ng)關年(nián)度收入。
重點核查：結合各租賃合同、協議(yì)，“其Ω&×他(tā)業(yè)務收入”科(kē)目，看(kà‍✔£n)是(shì)否存在交易合同或協議(yì)中規定租賃期限跨年(nián♥ ★¥)度，且租金(jīn)提前一(yī)次性支付的(de¶★)，未按收入與費(fèi)用(yòng)配比原則，在租賃期♥♣±內(nèi)分(fēn)期均勻計(jì)入相(xià®​ ±ng)關年(nián)度收入。
檢查科(kē)目：其他(tā)業(yè)務收入等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第十九₹∏•"條；《國(guó)家(jiā)稅務總局關于貫徹落實™≥♥企業(yè)所得(de)稅法若幹稅收問(wèn)題的(↕₩Ω de)通(tōng)知(zhī)》(國(guó)稅函〔20Ω‍₽↓10〕79号)第一(yī)條

2、利息收入
問(wèn)題描述：
A、債權性投資取得(de)利息收入，可(kě​<↓)能(néng)包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企€∞業(yè)存在不(bù)記、少(shǎo)計(jìε™ )收入或者未按照(zhào)合同約定的(de)債務人(rén)應付利息的(£♠de)日(rì)期确認收入實現(xiàn↕↓₽)的(de)情況。
B、未按稅法規定準确劃分(fēn)免征企∞γ‍&業(yè)所得(de)稅的(de)國(guó)債利息↔←♠π收入，少(shǎo)繳企業(yè)所得(de)稅。


重點核查：
A、有(yǒu)無其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)欠款而形§₽成的(de)利息收入未及時(shí)計(jì€×)入收入總額，特别注意集團成員(yuán)單位的(d♥♦>βe)借款和(hé)應收貨款。
B、“投資收益”科(kē)目，看(kàn)是(shì÷>&♥)否存在國(guó)債轉讓收入混作(zuò)國(guó)債利息收入，少(s≠>∞hǎo)繳企業(yè)所得(de)稅。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及投資收益、銀(y≤ ín)行(xíng)存款、财務費(fèi) "♥±用(yòng)等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(gu★←ó)企業(yè)所得(de)稅法》（中華人(rén)民(ε‌♣←mín)共和(hé)國(guó)主席令第63号）第六條、《中華β÷δ人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業♦↑(yè)所得(de)稅法實施條例》第十八條

3、其他(tā)收入
問(wèn)題描述：未将企業(yè)取得(de)的(de)罰款λ¥、滞納金(jīn)、參加财産、運輸保險取得(de)的(de)的(de)無✘>λ賠款優待、無法支付的(de)長(cháng)期應付款項、收回以前年✔↑♠(nián)度已核銷的(de)壞賬損失，固定資産盤盈收入，教育費(fè£÷i)附加返還(hái)，以及在“資本公積金(jīn)”中反映δ∏€♥的(de)債務重組收益、接受捐贈資産及根據稅收規定應在當期确認的(dλ$→®e)其他(tā)收入列入收入總額。
重點核查：核查是(shì)否存在上(shàng)述情✔♣"™形而未記收入的(de)情況。如(rú)：核查“壞賬₽✘ 準備、資産減值損失”科(kē)目以及企業(yè¶≠'≤)輔助台賬，确認已作(zuò)壞賬損失處理(lǐ)後又(yòu)收回的(de)λ≤應收款項。核查“營業(yè)外(wài)收→♦✘π入”科(kē)目，結合質保金(jīn)等長(cháng)期未付的↓∏(de)應付賬款情況，确認企業(yè)無法償付的(de)→'®δ應付款項，是(shì)否按稅法規定确認當期收入。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及營業(yè)外(wài®Ω™σ)收入、壞賬損失、資本公積等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(σ​γguó)企業(yè)所得(de)稅法》（中華人(r₹€én)民(mín)共和(hé)國(guó)主席令第63号）第π​六條、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得($↑de)稅法實施條例》第十七條

4、股息紅(hóng)利收入
問(wèn)題描述：
A、對(duì)外(wài)投資，股息和(hé)紅(hóng)利挂往來($'£lái)賬不(bù)計(jì)、少(shǎo)計(j​​↔ì)收入。
B、對(duì)會(huì)計(jì)采用(yòng)成本法或權益法核算(su®∞àn)長(cháng)期股權投資的(de)投資收益與按稅法£​£ 規定确認的(de)投資收益的(de)差異未'π$按稅法規定進行(xíng)納稅調整，或者隻調減應納稅所得(∞↓de)額而未進行(xíng)相(xiàng)應調增。
C、将應征企業(yè)所得(de)稅的(de)股息≤↕♣、紅(hóng)利等權益性投資收益（如(r✘±δ'ú)：取得(de)不(bù)足12個(gè)✔$↓月(yuè)的(de)股票(piào)現(x↕€‍iàn)金(jīn)紅(hóng)利和(hé)送股等"δ®分(fēn)紅(hóng)收入），混作(zuò)"π免征企業(yè)所得(de)稅股息、紅(hóng)利等權益← ₩←性投資收益，少(shǎo)征企業(yè)所得(de)稅。

重點核查：
A、是(shì)否存在對(duì)外(wài)投資情況，投資收益​÷φ的(de)股息和(hé)紅(hóng)利是(shì)否并入收入總☆α額。
B、結合企業(yè)所得(de)稅申報(bào)表核查長(c¥→✔háng)期股權投資、投資收益等科(kē)目，核實當♠♣年(nián)和(hé)往年(nián)對(duì)長(cφφ÷σháng)期股權投資稅會(huì)差異的(de)納稅調整是(sh£≤ì)否正确。
C、核查應收股利、投資收益等科(kē)目，根據企業(yè)&βπ‍所得(de)稅納稅申報(bào)表以及備案≠λ✔φ的(de)投資協議(yì)、分(fēn)紅(hóng)證ε₽明(míng)等資料，核實“免征企業(yè)所得(de)稅σ‍&÷股息、紅(hóng)利等權益性投資收益”是(shì)否符合免征條≠δ件(jiàn)，不(bù)足12個(gè)月(yuè)的(de↓ ¥σ)股票(piào)分(fēn)紅(hóng)（包括取得(βλde)現(xiàn)金(jīn)紅(hóng)利和(hé)送股）π←​收入是(shì)否計(jì)入應納稅所得(de)額。

檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及應收股利、∏©投資收益等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(y₩§₩∞è)所得(de)稅法》（中華人(rén)民(mí<'σn)共和(hé)國(guó)主席令第63号）第六β‌條

5、經營業(yè)務收入
問(wèn)題描述：
收入不(bù)具備真實性、完整性。如(rú¶€♥)：各種主營業(yè)務中以低(dī)于正常批發價的(de)價格銷售貨" <↑物(wù)、提供勞務的(de)關聯交易行←₹$(xíng)為(wèi)；将已實現(xiàn)的(de)收入長(chá 'ng)期挂往來(lái)賬或幹脆置于賬外(wài)而未确認收入；采取預收款方¶π式銷售貨物(wù)未按稅法規定的(de)在發出商品時(shí)确認σ₹δ✔收入、以分(fēn)期收款方式銷售貨物(wù)未按照(zhào)合同約定的(d αe)收款日(rì)期确認收入。
重點核查：銷售貨物(wù)、提供勞務的(de)計(jì)稅價格是(≠βshì)否明(míng)顯偏低(dī)并無正當理(lǐ)由；其他€$(tā)業(yè)務中變賣、報(bào)廢、處理&← φ(lǐ)固定資産、周轉材料殘值等（如(rú)：處置廢舊(jiù)包裝 ★•≤箱收入）遲計(jì)或未計(jì)收入；以及是(shì)否存在分(fē£↑n)期和(hé)預收銷售方式而不(bù)按規定确認×‌£"收入等問(wèn)題。
稽查方法：查看(kàn)內(nèi)部考核辦法及相(xiàng)關考核數"β<‍(shù)據，以及銷售合同、銷售憑據、銀(yín)行ε←♣(xíng)對(duì)賬單、現(xiàn)金(jīn)日(rì)記賬、倉庫↕®←≥實物(wù)賬等相(xiàng)關資料，δ$< 結合“主營業(yè)務收入”、“其他(tā)業(yè)務收入”及往來☆Ω×(lái)科(kē)目進行(xíng)比對(duì)分(fēn)析>♣¶₹和(hé)抽查，核查是(shì)否及時(shí)¶™αα、足額确認應稅收入。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及主營★φ$業(yè)務收入、其他(tā)業(yè)務收入、固定資¶£☆‍産清理(lǐ)、原材料、庫存商品、銀(yín)行(xíng®λ)存款、現(xiàn)金(jīn)等。


政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)®±國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》第六條；《中華人(rén)民(m☆∑♦λín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條‍±₩例》第十四條、二十三條；


6、視(shì)同銷售收入
問(wèn)題描述：發生(shēng)非貨币性資産交換，以及将貨物(wù)↑‌、财産、勞務用(yòng)于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工(gōn∞✘g)福利或者利潤分(fēn)配、銷售等其他(tā)☆δ改變資産所有(yǒu)權屬用(yòng)途的(de)，未按‍₽​φ稅法規定視(shì)同銷售貨物(wù)、轉讓财産或者提供勞務确認收入。
重點核查：相(xiàng)關合同及結算(suàn)單，核查生(♥¥shēng)産成本、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)φ≥δ、銷售費(fèi)用(yòng)等科(kē)目，核實有(y☆≤♣‍ǒu)無視(shì)同銷售行(xíng)為(wèi)，确§‍認是(shì)否有(yǒu)視(shì)同銷售未申報(b∞≥ào)收入等情況。
檢查科(kē)目：庫存商品、其他(tā)業(yè)務成本、營業(π≈yè)外(wài)支出、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售費(fè"<i)用(yòng)、應付福利費(fèi)、應付股利等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第二十五條

7、非現(xiàn)金(jīn)資産溢餘
問(wèn)題描述：企業(yè)的(de)非現(xiàn)金(jīn)資産溢↕•♣'餘（如(rú)固定資産盤盈），未按稅法規定确認收入，未按稅法規±₽₩₽定以同類資産的(de)重置完全價值确認收入。
重點核查：盤盈的(de)固定資産是(shì)否按 ​♥同類或類似固定資産的(de)市(shì)場(chǎng)<δ₹價格，減去(qù)按該項資産新舊(jiù)程度估計(jì)的(de)≥€←價值損耗後的(de)餘額，作(zuò)為(wèi)入賬價Ω€♣值。如(rú)無同類或類似固定資産的(de)市(≤₩♥shì)場(chǎng)價格，則是(shì)否按該項→ε固定資産的(de)預計(jì)未來(lái ∏)現(xiàn)金(jīn)流量現(xi≈§àn)值，作(zuò)為(wèi)入賬價值。
檢查科(kē)目：固定資産等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(↕•≥♣hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》（中華人(rδ♣£én)民(mín)共和(hé)國(guó'÷∑)國(guó)務院令第512号）第二十二條、第五十八條

8、政策性搬遷
問(wèn)題描述：未在搬遷完成年(nián)度進行(xíng)搬遷清算↓®(suàn)，将搬遷所得(de)計(jì↓•)入當年(nián)度企業(yè)應納稅所得(de)額計(j≤>®‌ì)算(suàn)納稅；企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得(d•>≥ e)的(de)收入，未按正常經營活動取得(de)的(de)收入進行(xíng)​✘∑所得(de)稅處理(lǐ)，而計(jì)入企業(yè)搬遷收入；企'↓§業(yè)搬遷期間(jiān)新購(gòu)×∏€置的(de)資産，未按稅法規定計(jì)算(suàn)确定資>✘±産的(de)計(jì)稅成本及折舊(jiù)或攤銷年(niá±φ★n)限，而是(shì)将發生(shēng)的(de)購(gòu)置資"±γ★産支出從(cóng)搬遷收入中扣除。
重點核查：“銀(yín)行(xíng)存☆£<款”、“固定資産清理(lǐ)”等科(kē)目，看(kàn)是(shì)₹Ω∑否存在搬遷處置未按正常經營活動取得(de)的(de)收入進行δ'∏(xíng)所得(de)稅處理(lǐ)的(de)情況。
檢查科(kē)目：銀(yín)行(xíng)存款、固定資産清理(lǐ)、營業(±™yè)外(wài)收入-搬遷收入、營業(yè)↔↓外(wài)支出-搬遷支出、累計(jì)♥Ωπ折舊(jiù)、專項應付款、資本公積-其他(tā)資☆ ↕本公積
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布<企業(yè♥≠→≈)政策性搬遷所得(de)稅管理(lǐ)辦法>的(de)♠π>公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公™€®¥告2012年(nián)第40号）；《國(guó)‍☆♦​家(jiā)稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得(λ↔∑de)稅有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(g→¶"↔uó)家(jiā)稅務總局公告2013年(nián)第11号）

9、不(bù)征稅收入
問(wèn)題描述：A、取得(de)無專項用(yòng)途的(de)各種政府補σ→↓貼、出口貼息、專項補貼、流轉稅即征即退、先征後退（返）、其他φ♥$§(tā)稅款返還(hái)、行(xíng)政罰款返還(hái)以及代 ‌→扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅手續費(fèi)≠π₩等應稅收入做(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入申報(bàoσσ♠")；非國(guó)家(jiā)投資、貸款✘<的(de)财政性資金(jīn)通(tōng)過≠™資本公積核算(suàn)未作(zuò)收入申報(bào)納稅或未按取§↑₩得(de)時(shí)間(jiān)申報(bào)₹‌↓。
B、符合稅法規定條件(jiàn)的(de)不↑♦(bù)征稅收入（如(rú)技(jì)改專項補貼等）對(duì)應 ♦×的(de)支出，未進行(xíng)納稅調整。
C、符合規定條件(jiàn)的(de)财政性資金(jīn)作(zuòπα÷α)不(bù)征稅收入處理(lǐ)後，在5年(nián)（60個(‌♥gè)月(yuè)）內(nèi)未發生(shēng)支出®∞§$且未繳回财政或其他(tā)撥付資金(jīn)的(de)政府部門(mén≥♥)的(de)部分(fēn)，未計(jì)入取得(¶✘φde)該資金(jīn)第六年(nián)的(de)應稅收入總額。核查不  ₹(bù)征稅收入相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)等、确定是(shì>ε)否符合不(bù)征稅收入條件(jiàn¥☆☆)；核查往來(lái)款項和(hé)“資本公積”、“營業(yè‌&↔≤)外(wài)收入”、“遞延收益”、“管理('Ωlǐ)費(fèi)用(yòng)”等科(kē)目，了(™÷÷®le)解政府補助款項取得(de)時(shí)間★✔↕$(jiān)、使用(yòng)和(hé)結餘情況。
重點核查：取得(de)的(de)補貼收入是(shì)否屬于不(bù)征稅收<©♠¥入以及對(duì)不(bù)征稅收入用(yòng)于支出形成♣✔¶的(de)費(fèi)用(yòng)、用(yòng)于支出形成的(de)資産所♣∞計(jì)算(suàn)的(de)折舊(jiù)、攤銷數(α←‌shù)額和(hé)賬務處理(lǐ)情況是(shì)≤φΩ∑否按規定進行(xíng)納稅調整。
檢查科(kē)目：專項應付款、資本公積、其他(tā)應付款、管理(lǐ)×> 費(fèi)用(yòng)、遞延收益、營業(yè₩'↓)外(wài)收入等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務≥ ±♦總局關于專項用(yòng)途财政性資金(jīn)企業(yè)所得(de)稅處理‌¶→(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知(z¶©&hī)》（财稅〔2011〕70号）、《财政₽ 部國(guó)家(jiā)稅務總局關于财政性資金↕β&(jīn)行(xíng)政事(shì)業(yè)性收費(fè☆γσ∞i) 政府性基金(jīn)有(yǒu)關企業(yè)所得(♥≤εεde)稅政策問(wèn)題的(de)通(tōn≤✔₹g)知(zhī)》（财稅〔2008〕151号）

10、非貨币性資産轉讓
問(wèn)題描述：在生(shēng)産經營中，☆✘特别是(shì)在改制(zhì)和(hé)投​$資等業(yè)務過程中，轉讓特許經營權、專利權、專利技(jì)術(•σ§shù)、固定資産、有(yǒu)價證券、股權以及其他(tā)非貨币性資産★•所有(yǒu)權，未能(néng)正确計÷←§≈(jì)算(suàn)應稅收入。如(rú)：有(yǒu)償取得€ ♠(de)的(de)股權轉讓收入扣除其對(duì)應的(de)成本後的$Ω© (de)股權轉讓所得(de)列資本公積未計(jì)入應納稅所∏☆λ≈得(de)額；以非貨币性資産投資未比照(zhào)公允價值銷售π₹确認轉讓收入；中途收回投入的(de)非貨币性資産并轉讓所形成的(de)→♥♥÷收入與原賬面價值的(de)差額列資本公積不(bù)計→π✘"(jì)入應納稅所得(de)。
重點核查：“固定資産清理(lǐ)”、“無形資産”、“庫π♦存商品”、“交易性金(jīn)融資産”、“持有(yǒλ¶$u)至到(dào)期投資”、“可(kě)供出售金(jīn)融資産”、‍×€ “長(cháng)期股權投資”、“營業(yè)外★£(wài)收入”、“投資收益”等科(kē)目,索取與ε♠轉讓相(xiàng)關的(de)合同文(wén)件(jiàn)等書(♣ shū)面文(wén)件(jiàn)，看(kàn)其是(shì ‍‌)否正确核算(suàn)實際取得(de)的(de)轉讓收入 ↕♦≤及應稅所得(de)，特别注意非貨币性投資和(hé< ÷)非貨币性交換等業(yè)務所涉及的(de)資産轉讓是(shì)否按照(zh↕≤§ào)公允價值銷售來(lái)确認應納稅所£✘≥得(de)額。
檢查科(kē)目：庫存商品、原材料、固定資産、無形資産、長(chá‌©αng)期股權投資、交易性金(jīn)融資産、持有(yǒ ↕'u)至到(dào)期投資、可(kě)供出售金(jīn)融資σ≥™∑産、固定資産清理(lǐ)、營業(yè)外(wài↔γ€★)收入、投資收益、資本公積等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)←±共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(φ✔₹de)稅法》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)主席​←₹✘令第63号）第六條、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó π≥₩)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第十六條、《國(g✔♦<≤uó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)取得(de) λ₹财産轉讓等所得(de)企業(yè)所得(de)稅處理(lǐ)問(wèn‌>)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā‍δΩ )稅務總局公告2010年(nián)第19"​≤•号)、《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業ε≈≥₹(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得(de)稅處理(lǐ)若幹問(wè'γ×n)題的(de)通(tōng)知(zhī)÷ ¶♥》(财稅〔2009〕59号)

11、債務重組
問(wèn)題描述：
A、以非現(xiàn)金(jīn)資産抵債α♥♣>的(de)債務重組收入的(de)金(jīn)額較大(dà)的(de₽')，未按稅法規定分(fēn)期确認收入（納稅人(rén)在一(yī)個(≈¥&αgè)納稅年(nián)度發生(shēng)的(de)債務Ω₹重組所得(de)，占應納稅所得(de)50%及以上(sh♣₹≠ àng)的(de)，才可(kě)以在不(bù)超過5年(nián)的(♠☆☆de)期間(jiān)均勻計(jì)入各年(nián)度的(de) ©≈ 應納稅所得(de)）。
B、企業(yè)股權收購(gòu)、資産收購(gòu)重組，αα©收購(gòu)方取得(de)股權或資産的(de)計(jì)稅基礎未以公允價值為α∑→×(wèi)基礎确定。
C、企業(yè)重組的(de)稅務處理(lǐ)未區(qū)分(fēn≤§✔$)不(bù)同條件(jiàn)分(fēn)别适用(yòng)一(yī)般性≠γ稅務處理(lǐ)規定和(hé)特殊性稅務處理(lǐ ≈)規定。
D、企業(yè)股權收購(gòu)、資産收購‍ ≤÷(gòu)重組，被收購(gòu)方未按稅法規定以公允價值确認股權₹↕β↕、資産轉讓所得(de)或損失。
重點核查：“長(cháng)期股權投資”、“固定資産”、“↓•☆₩營業(yè)外(wài)收入”等科(kē)目，核•←查相(xiàng)關重組資産的(de)計(jì)稅基礎→★$λ和(hé)賬面價值，核實企業(yè)的(de)重×←φ組協議(yì)，注意是(shì)否有(yǒu)特殊性重組的(de)備案批‌£♠©複，根據企業(yè)相(xiàng)關重組§×¶→協議(yì)裁決等文(wén)書(shū)來(lái)确認重組收入，同時(sβ©'₹hí)核查非現(xiàn)金(jīn)資産抵債金(jīn)額較大(dà)的★☆(de)項目是(shì)否分(fēn)期确認收入。
檢查科(kē)目：長(cháng)期股權投資、固定資産、營業(yè)外(wà✘∞€i)收入、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務​'總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(y"¥πè)所得(de)稅處理(lǐ)若幹問(wèn)題的(de)通(tōng)知(z¶€hī)》(财稅〔2009〕59号)

12、以前年(nián)度損益調整
問(wèn)題描述：以前年(nián)度損益調↕>整事(shì)項，未按規定進行(xíng)納稅調整。
重點核查：以前年(nián)度損益調整結合企業(yè)所得(de)<∏稅納稅申報(bào)表，“以前年(nián)度損益調✘€£★整”科(kē)目，核實以前年(nián)度β♣♥的(de)損益事(shì)項是(shì)否進行≥π ↔(xíng)了(le)納稅調整。
檢查科(kē)目：以前年(nián)度損益調整
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國™∏✘(guó)企業(yè)所得(de)稅法》、《中華$ ≤γ人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企​↔業(yè)所得(de)稅法實施條例》

13、成本
問(wèn)題描述：
A、将無關費(fèi)用(yòng)、損失和(hé)不(bù)得(d★♠ε×e)稅前列支的(de)回扣等計(jì)入材料成本；
B、高(gāo)轉材料成本（如(rú)：将$→✘σ超支差異全部轉入生(shēng)産成本而将節約差異全部留在賬戶內(nèi)）✔↑> ；
C、材料定價不(bù)公允，通(tōng↑←)過材料采購(gòu)環節向企業(yè)所屬獨立核算(suàn)的(de)♦↕“三産”企業(yè)轉移利潤；
D、高(gāo)轉生(shēng)産成本（如(rú)：提高(gāo)生(shε→ēng)産領用(yòng)計(jì)價，非生(shēng)δ£÷λ産領用(yòng)材料計(jì)入生(shēng)産成本，少(shσ​ǎo)算(suàn)在産品成本等）；
E、未及時(shí)調整估價入庫材料，重複入賬、以估價入賬代替正式ασ入賬；
F、高(gāo)耗能(néng)企業(yè)，↑∑φ能(néng)源價格及耗用(yòng)量的(de)波動與生(shēn¥$'g)産成本的(de)變化(huà)脫離(lí)邏輯關系，可(kě)能(↕©'néng)存在虛列成本的(de)風(fēn‍$♥ g)險。

重點核查：
A、核查采購(gòu)成本是(shì)否正确；
B、比對(duì)同期正常耗用(yòng)量等，審查是(sh φì)否有(yǒu)高(gāo)轉材料成本的(de≥€¶¥)情況；
C、比對(duì)材料及其運輸成本，核查有(yǒu λε)無關聯交易轉移利潤的(de)情況；
D、核查領用(yòng)材料的(de)計(jì)價是(s₹<hì)否真實，有(yǒu)無提高(gāo)生(sβ•€hēng)産領用(yòng)計(jì)價或非生(shēng)産領用(yò₹Ωng)材料計(jì)入生(shēng)産成本×₹>的(de)問(wèn)題；
E、有(yǒu)無不(bù)及時(shí)調整估價入庫材料，®₽≥±核查有(yǒu)無重複入賬或者以估價入賬代替正式入‌λ≤賬的(de)情況；
F、重點核查産成品賬戶貸方是(shì)否與生(shēng)↓ε÷産成本-動力；制(zhì)造費(fèi)用(yòng)-動力；管理(lǐ‌→)費(fèi)用(yòng)-水(shuǐ)電(diàn)★"≈的(de)借方發生(shēng)額相(xiàng)聯系。
檢查科(kē)目：原材料、材料成本差異、生(shēn•φg)産成本、制(zhì)造費(fèi)用(yò' ng)、營業(yè)成本等科(kē)目
政策依據：企業(yè)所得(de)稅法及實施條例

14、與生(shēng)産經營無關支出
問(wèn)題描述：關聯企業(yè)成本、投資者或職工(gōng)生(s☆•±hēng)活方面的(de)個(gè)人(rén)支出、 ≥φ 離(lí)退休福利、對(duì)外(wài)擔保費(f↓¶èi)用(yòng)等與生(shēng)産經營無關的(de)成本費(f"™èi)用(yòng)，以及各類代繳代付款項(代扣>≠♥代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅、委♣$托加工(gōng)代墊運費(fèi)等）在稅前扣除，未進行‌®÷(xíng)納稅調整。
重點核查：“生(shēng)産成本”、“管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)£±>-通(tōng)訊費(fèi)、交通(tōng)費φ♣(fèi)、擔保費(fèi)、福利費(fèiφ♦)”等相(xiàng)關成本費(fèi)用(y₽♦òng)賬戶，核實是(shì)否存在與生(sh©‍πēng)産經營無關并在稅前列支的(de)各項>$×≈支出。
檢查科(kē)目：生(shēng)産成本等成©★¥本費(fèi)用(yòng)科(kē)目
政策依據：中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó↓&✔)主席令第63号《中華人(rén)民(mín'₹✔)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅ε‍法》第八條、第十條第（八）項及其實施條例第®β₹二十七條第一(yī)款、第四十條、國(guó)家(jiā)稅≤₽務總局關于工(gōng)資薪金(jīn)及職工(gōnσ←©φg)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(tōng)☆↓知(zhī)(國(guó)稅函〔2009〕3号)、國(gu<€¶ó)家(jiā)稅務總局關于加強企業(yè)所得(de)稅管εγγ'理(lǐ)的(de)意見(jiàn)(國(guó)稅發〔2008〕8↔ 8号)

15、其他(tā)不(bù)得(de)列支項目
問(wèn)題描述：列支企業(yè)所得(de)稅法第十≥λ≤條規定不(bù)得(de)扣除的(de)​‍"≤八類項目（向投資者支付的(de)股息紅(hóng)利等權σφ益性投資收益款項、企業(yè)所得(de)稅稅款、稅收​ε<滞納金(jīn)、罰金(jīn)罰款和(h ₽ε±é)被沒收财物(wù)的(de)損失、第九條規定以外(wài)的(de↓∞§)捐贈支出、贊助支出、未經核定的(de)準備金(jīn§§↔)支出、與取得(de)收入無關的(de)其他(tā)支出♦≈'"），未調增應納稅所得(de)額。
重點核查：營業(yè)外(wài)支出、銷售費(fèi)用¥≈★(yòng)、管理(lǐ)費(fèi)用(yònβ₩×g)、銷售費(fèi)用(yòng)等科(kē)目,看(kàn)已÷¶™計(jì)入損益的(de)八類項目是(s →hì)否進行(xíng)納稅調整，重點核實各種準備金(jīn)、☆§>'贊助支出、與取得(de)收入無關的(de)其他(tā)支出。
檢查科(kē)目：營業(yè)外(wài)支出→‍​♠、銷售費(fèi)用(yòng)、管理(γ♣lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售費(fèi)用(y✔©‍φòng)等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)∞↔≈‍所得(de)稅法實施條例》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(‍×±¶guó)國(guó)務院令第513号）第四十三條

16、收益性支出與資本性支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)成本 '₩費(fèi)用(yòng)支出未正确區(qū•γ)分(fēn)收益性支出和(hé)資本性支出。如(rú)：在建₽¶←工(gōng)程等非銷售領用(yòng)産品≤¥✘所應負擔的(de)工(gōng)程成本，擠入“¥≥主營業(yè)務成本”，而減少(shǎo)主營業(yè)務利潤；大(dà)型設↕ε₹♦備邊建設邊生(shēng)産,建設資金(jīn)與經營資金★ ↓(jīn)的(de)融資劃分(fēn)不(b↑<✔ù)清,造成應該資本化(huà)與費(fèi)用(yòng)化(huε♣♦à)的(de)借款費(fèi)用(yòng)劃分(™ fēn)不(bù)準确；将購(gòu)進應作(zuò)為(wèi)固定☆©​£資産管理(lǐ)的(de)物(wù)資記入低✘ ₩α(dī)值易耗品一(yī)次性在所得(de)稅前扣除• ♠≈；未按規定計(jì)算(suàn)無形資産稅前扣≈→β除，把取得(de)的(de)無形資産直接作(zuò)為(w¶∞±èi)損益類支出進行(xíng)稅前扣除；應計(jì)γ∏∑入固定資産原值的(de)運輸費(fèi)、保險費(fèi)、'∞≤安裝調試費(fèi)等在成本、費(fèi)用(yòng)中列支；未≥™↑₹對(duì)符合條件(jiàn)的(de)固定資産大(dà)修理₽★(lǐ)支出進行(xíng)攤銷等。
重點核查：“在建工(gōng)程”等科(kē)目明(míng)細，看ε✔(kàn)是(shì)否有(yǒu)應資本化(huà)的(de)§ ±→支出未計(jì)入相(xiàng)應科(k↔←¥≈ē)目；核查期間(jiān)費(fèi)用(yòng)中是(shì)否有λ®(yǒu)直接列支的(de)固定資産、無形資₽Ω₹♥産、固定資産大(dà)修理(lǐ)支出。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及固定資産、無形資産、✔‌在建工(gōng)程、低(dī)值易耗品等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第二十八條

17、各類預提、準備支出
問(wèn)題描述：已在企業(yè)所得(de)稅前扣除項目中支出♥α♣，沒有(yǒu)實際發生(shēng)的(de)各類預提準備性質支出（如Ω™★(rú)：預提費(fèi)用(yòng)；資産減值準備金(jī✔≥n)；擔保、未決訴訟、重組業(yè)務形成的(deπ<→λ)預計(jì)負債），未進行(xíng)納稅調整。
重點核查：是(shì)否有(yǒu)預提☆≈↓費(fèi)用(yòng)、提取準備金(jīn)等，是✔∑(shì)否在申報(bào)時(shí)做(zuò)•σ♠納稅調整；特别注意如(rú)有(yǒu)擔保、未決訴訟、重組業(yè)務，® ♥核查“營業(yè)外(wài)支出”是(shì)否有(yǒu)預∑≤計(jì)負債發生(shēng)。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用(yòngσα)、營業(yè)外(wài)支出、預提費(fèi)用(yò​™ng)、預計(jì)負債、資産減值損失、各類準備金(jīn)科(kē)目等→Ω"
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(h±€é)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》(中華人(rén)民(mín)共∏ φ和(hé)國(guó)主席令第63号)第₽¥α十條；《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)¶ ÷所得(de)稅法實施條例》(中華人(rén)§∞∞民(mín)共和(hé)國(guó)國(guó)務院令第≈" 512号)第二十七條、第五十五條

18、工(gōng)資薪金(jīn)支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)工(≠✘gōng)資薪金(jīn)支出不(bù)符合稅法規定的(de)支付對(du‌​♦ì)象、規定範圍和(hé)确認原則，未調增應納稅所得(de)額。如(rú)：≤"
A、工(gōng)資支付名單人(rén)員(yu®¥án)包含：已領取養老(lǎo)保險金(jīn)、失業(↕§§yè)救濟金(jīn)的(de)離(lí)退休職工(gōng)、下("δ✘xià)崗職工(gōng)、待崗職工(gōng)；應從(cóng)提取的("≥♥de)職工(gōng)福利費(fèi)中列支的(de)醫(y‍₩Ωī)務室、職工(gōng)浴室、理(lǐ)發室、幼兒(ér)園、托兒(é®✔♣≠r)所人(rén)員(yuán)；已出售的(d↑≈$e)住房(fáng)或租金(jīn)收入計(¶↑jì)入住房(fáng)周轉金(jīn)的(de)出租房(fáng)的‌•​(de)管理(lǐ)服務人(rén)員(™↓₩αyuán)；與企業(yè)解除勞動合同關系的(de)原企業(yè)職工(gō™&÷ng)；雖未與企業(yè)解除勞動合同關系，但(dàn)企業(yè)不(bù) ≥÷£支付基本工(gōng)資、生(shēng)活費(fèi)的(de)人(r↔∑én)員(yuán)，由職工(gōng)福利費(fèi)、勞動保險費(fèi​∑δ)等列支工(gōng)資的(de)職工(gōng★ ✔‌)；無勞動人(rén)事(shì)關系或勞務σ♦派遣關系的(de)其他(tā)人(rén)員(yuán)。
B、工(gōng)資的(de)方法未全部符合以下(xià​∞ε)要(yào)求：制(zhì)訂了(le)較為(wèi<£ )規範的(de)員(yuán)工(gōng¶₹σ)工(gōng)資薪金(jīn)制(zhì)α™₩度；企業(yè)所制(zhì)訂的(de)工(gōng)資薪金(jīn)制↓÷(zhì)度是(shì)否符合行(xín★™•g)業(yè)及地(dì)區(qū)水(shuǐ)平；企業(yè)在一(y±≥↓☆ī)定時(shí)期所發放(fàng)的(de)工(g™λ≤σōng)資薪金(jīn)是(shì)否相(xià≈¶ng)對(duì)固定的(de)，工(gōng)資φ"•←薪金(jīn)的(de)調整是(shì)有(yǒu)序進←♠£π行(xíng)的(de)；企業(yè)對(duì)實際發放(fàng)‍≈≠的(de)工(gōng)資薪金(jīn)，已依法履行(xíng)了(le)≠↓©代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅義務；有(yǒ× ₹u)關工(gōng)資薪金(jīn)的(de)安排，不(bù)以減少(shǎ∑↑✔o)或逃避稅款為(wèi)目的(de)。
C、因遵循權責發生(shēng)制(zhì)原則會(δ"'&huì)計(jì)上(shàng)确認了(le)應γ♠β付職工(gōng)薪酬但(dàn)在以後期間(jiān)發放(§←≈fàng)，而沒有(yǒu)實際發放(f₹αàng)的(de)（包括：已提未付上(s  ₹hàng)年(nián)工(gōng)資，股權激勵計(jì)劃之 ≈'<等待期費(fèi)用(yòng)，重組計(jì)劃辭↑÷ε退福利等）。
注：企業(yè)在年(nián)度彙算(suàn)清繳結Ω ™束前向員(yuán)工(gōng)實際支付的(de)已預提彙繳年(nián)λ★度工(gōng)資薪金(jīn)，準予在彙繳年(nián)度按規定扣除。
D、将應在職工(gōng)福利費(fèi±∏ ​)核算(suàn)的(de)內(nèi)容作(λ∞zuò)為(wèi)工(gōng)資薪金(jīn)支出在稅前≠<>Ω列支（如(rú)：實行(xíng)貨币化(huà)改革，按标準發₽"☆↔放(fàng)的(de)住房(fáng)和(hé)交通(tōng)補貼，∏☆≤÷會(huì)計(jì)上(shàng)作(zuò)為(wèi)納入工(gō>÷÷ng)資總額管理(lǐ)的(de)補貼，但(dàn)企業(yè)所得±'≈ε(de)稅應作(zuò)為(wèi)福利≈↕ 費(fèi)，不(bù)作(zuò)為(♠φ ‍wèi)工(gōng)資薪金(jīn)。企業(yè₹Ω)存在未進行(xíng)納稅調整的(de)風(fēng)險)。
注: 列入企業(yè)員(yuán)工(gōng)工(×&€γgōng)資薪金(jīn)制(zhì)度、固定與工(gōng)資薪 ≈金(jīn)一(yī)起發放(fàng)ε'的(de)福利性補貼，符合《國(guó)家(jiā)稅務總局關于¶§£α企業(yè)工(gōng)資薪金(jīn)及職工(gōn←♠σ♥g)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(tōng)知(←€zhī)》（國(guó)稅函〔2009〕3号）第一(yī)條規定的(de→β)，可(kě)作(zuò)為(wèi)企業(yè)發生(shē→≠×ng)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)支出 ≠β，按規定在稅前扣除。不(bù)能(néng)同時(shí)符合上(shàng)¶δ∑述條件(jiàn)的(de)福利性補貼，應作(zuò)為(©&wèi)國(guó)稅函〔2009〕3号文(₹£≤wén)件(jiàn)第三條規定的(de)職工>₽↓(gōng)福利費(fèi)，按規定計(jì)算(suàn)限額稅前扣除。♣←>≤
E、屬于國(guó)有(yǒu)性質的(de)↔↕企業(yè)，其工(gōng)資薪金(jī•≈n)總額是(shì)否超過政府有(yǒu)關部門(mén)規定的(de)限‌σ♠↕額，超過部分(fēn)是(shì)否按稅法規β'定進行(xíng)納稅調整。
F、企業(yè)作(zuò)為(wèi)用(y®®òng)工(gōng)單位，已向派遣公司支付派遣費  (fèi)用(yòng)，仍稅前扣除被派遣勞動者工(gōng)><♠資、社會(huì)保險費(fèi)、住房(f₽€áng)公積金(jīn)及以工(gōng)資為(wèi)☆©₩基礎計(jì)提的(de)職工(gōng)福利費(fèi)、職工(gōng∞✘≥)教育經費(fèi)、工(gōng)會(hu∞↑♥✔ì)經費(fèi)等。

重點核查：
A、工(gōng)資支付名單人(rén)員(yuán"₹)是(shì)否是(shì)在本企業(yè)任職或者受雇的(deσ∑Ωσ)員(yuán)工(gōng)（不(bù)應包含：已領取養老(lǎo)保險金αα​(jīn)、失業(yè)救濟金(jīn)的(de)離(lí)退休職工($§₹εgōng)、下(xià)崗職工(gōng)、待崗職∞₩∞工(gōng)；應從(cóng)提取的(de"&")職工(gōng)福利費(fèi)中列支的(d ✘₹‍e)醫(yī)務室、職工(gōng)浴室、®​σ<理(lǐ)發室、幼兒(ér)園、托兒(ér)所人(rén)員(yu∞φ₩án)；已出售的(de)住房(fáng)或租金(jīn)收φ↔βδ入計(jì)入住房(fáng)周轉金(jīn×≈)的(de)出租房(fáng)的(de)管理(lǐ)服務人(rén)員(yuá↕$n)；與企業(yè)解除勞動合同關系的(de)原企業(yè)εε∞÷職工(gōng)；雖未與企業(yè)解除勞動合同關系，但(dàn)企業(≈β≤>yè)不(bù)支付基本工(gōng)資、生‍☆☆Ω(shēng)活費(fèi)的(de)人(rén)員(yuán)，由>‍¶₩職工(gōng)福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)等™Ω列支工(gōng)資的(de)職工(gōng)；無勞動人(rén)事(shì©δ±♠)關系或勞務派遣關系的(de)其他(tā)人(rén★φ)員(yuán)。
B、企業(yè)是(shì)否制(zhì)訂了(le)∑‍™較為(wèi)規範的(de)員(yuán)工↓¶ε≤(gōng)工(gōng)資薪金(jīn)制(zhì)度；企業$♠(yè)所制(zhì)訂的(de)工(gōng)資α£薪金(jīn)制(zhì)度是(shì)否符合行(x¥♥♥íng)業(yè)及地(dì)區(qū)水(shuǐ)平；企業(yèδ→¶)在一(yī)定時(shí)期所發放(fàng)的(de)工(gō<'ng)資薪金(jīn)是(shì)否相(xiàng)對(duì)固定的(d¶≠&e)，工(gōng)資薪金(jīn)的(δ₹de)調整是(shì)有(yǒu)序進行(xíng)的(de)；企業(yè)對₽ (duì)實際發放(fàng)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)，是(s≠↔"hì)否已依法履行(xíng)了(le)代扣代繳個(gè)≈≠&人(rén)所得(de)稅義務；有(yǒu)關工(gōng)資薪∞≈₹金(jīn)的(de)安排，是(shì)否≈↓≠不(bù)以減少(shǎo)或逃避稅款為(wèi)目的(d♣εe)。
C、因遵循權責發生(shēng)制(zhì)原則®←™會(huì)計(jì)上(shàng)确認了(le)應∞≤↑€付職工(gōng)薪酬但(dàn)在以後期間∏↓≠(jiān)發放(fàng)，而沒有(yǒu)實際發放(fàn¥∑✘g)的(de)（包括：已提未付上(shàng)年(niánΩα✘)工(gōng)資，股權激勵計(jì)劃等待期費(fèi)☆βδ用(yòng)，重組計(jì)劃辭退福利等），是(shì)✔φλ±否調增當期的(de)應納稅所得(de)額。
D、有(yǒu)無将應在職工(gōng)福利費(fèiβ>>)核算(suàn)的(de)內(nèi)容作(zuò)為(wèi)工(gō☆&ng)資薪金(jīn)支出在稅前列支;核查屬于國(guó)有(yǒu)性質的&★Ω←(de)企業(yè)，其工(gōng)資薪金(jε™ ✘īn)總額是(shì)否超過政府有(yǒu)關部÷↑π✘門(mén)給子(zǐ)的(de)限定數(shù)額，超過部分(fēn)是→δ✔(shì)否按稅法規定進行(xíng)納稅<αφφ調整。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及應付職工ε✘∞±(gōng)薪酬、應付福利費(fèi)等
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōng✔≤♣")資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn&™)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅函〔200₽ 9〕3号）

19、三項經費(fèi)支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)職工(gōn¶™♣g)福利費(fèi)、職工(gōng)教育經費(✘£'£fèi)、工(gōng)會(huì)經費(fèi)支出不™€₹(bù)符合稅法規定的(de)支付對(d♦♦♥✘uì)象、規定範圍、确認原則和(hé)列支限額等，未調增應納稅所得 ✘↕✘(de)額。如(rú)：沒有(yǒu)《工(gōng)會(huì)經費(fèi±•β)收入專用(yòng)收據》或合法、有(yǒu)效的(de)工≤₹(gōng)會(huì)經費(fèi)代收憑據列支工←"♥¶(gōng)會(huì)經費(fèi)；将職工(gōng)福利、職工(gō β✘λng)教育以及工(gōng)會(huì)支出直接記入↕ 成本費(fèi)用(yòng)科(kē)目（例如(rú)将用(yòng)于職工→β(gōng)食堂等福利設施及相(xiàng)關支出計(jì"≥☆★)入管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)）不(bù)作(zuò)納稅•αΩ調整；已計(jì)提但(dàn)未實際發生(shēng)，或者實際發生(s♦βδ₩hēng)的(de)職工(gōng)福利費(fèi)、工(gōng)會(huγλì)經費(fèi)、職工(gōng)教育經費(fèi)超過列支限額（為(wèi¶π®↓)計(jì)稅工(gōng)資的(de)14％、2％、♠δ£↑2.5％）不(bù)作(zuò)納稅調整；本年(nián)未達比例，将₹★"™上(shàng)年(nián)超限額的(d ≤≥e)職工(gōng)福利費(fèi)、工(gōng)會(huì)經費(fè♥¥i)結轉核算(suàn)等
重點核查：核實三項費(fèi)用(yòng)提取和(hé)使用(yòng)情> ✘☆況，核查是(shì)否有(yǒu)違規混淆或超限額列支未調★γσ​增應納稅所得(de)額。職工(gōng)福利費(fèi) ♠≠ ，是(shì)否單獨設置賬冊，是(shì¥Ω)否按照(zhào)稅法規定項目進行(xíng)準确♠¥∞≠核算(suàn)；特别注意已計(jì)提未發生(shēnε§g)的(de)職工(gōng)福利費(fèi)是(σ©β§shì)否進行(xíng)納稅調整。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及應付職工(gōn₽♦$g)薪酬、應付福利費(fèi)等
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōng€‍∏₹)資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的 §"≈(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó∞₹)稅函〔2009〕3号）

20、各類保險、公積金(jīn)
問(wèn)題描述：
A、為(wèi)職工(gōng)繳納的(de)基本養老(lǎo)保險費(fèi♣≥'§)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè≠¶α)保險費(fèi)、工(gōng)傷保險費(fèi)、生(shēng)育保險<≠§£費(fèi)等基本社會(huì)保險費(fèi)φ☆和(hé)住房(fáng)公積金(jīn)，應依照(zhào)國(guó)務院"β有(yǒu)關主管部門(mén)或者省級人(rén)民(mín)政府規≠Ω 定的(de)範圍和(hé)标準內(nèi)稅前扣除（如(r✘₩¥ú)未獲得(de)住房(fáng)公積金(jīn)管理(lǐ)部×​™£門(mén)批準的(de)情況下(xiàλ∞ )提取住房(fáng)公積金(jīn)比例超過1䧕2%），超出部分(fēn)未調增應納稅所得(d↕↕&≈e)額。
B、為(wèi)本企業(yè)任職或者受雇的(de)全體(tǐ)員(yu∞γán)工(gōng)支付的(de)補充養老(lǎo)保險費↓‌(fèi)、補充醫(yī)療保險，超過職↔✔‌工(gōng)工(gōng)資總額5%部分(fēn)未分(fēn)别調增應納'÷✘→稅所得(de)額。
C、除依照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒu)關∞®γ規定為(wèi)特殊工(gōng)種職工(gōng)支付的(de)人€∏(rén)身(shēn)安全保險費(fèi)和(€™☆↑hé)國(guó)務院财政、稅務主管部門(mén)規定可(kě)以扣除的(d↑∞"e)其他(tā)商業(yè)保險費(fèi) γ外(wài)，為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的(de)商業(Ω  γyè)保險費(fèi)，未按稅法規定不(bù)得₩©₽‌(de)扣除，未調增當期應納稅所得(de)額。
重點核查：結合有(yǒu)關主管部門(mén)和(hé)δ​地(dì)方政府文(wén)件(jiàn)、各類保險σδ€δ合同，核實賬面計(jì)提和(hé)發放(fàng)情<≈況，重點核查超範圍、超限額列支以及已計(jì)提未上(shàng)繳的(∑‍de)各類保險金(jīn)、公積金(jīn)，未進π‌行(xíng)納稅調整的(de)情況。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及應付職工(gōn™Ω♦★g)薪酬——職工(gōng)福利等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法€§§實施條例》第三十五條

21、利息支出
問(wèn)題描述：超限額列支利息，如(rú)：企業(yè)向職工(g≥₹♦≠ōng)個(gè)人(rén)或非金(jīn♣• )融企業(yè)借款的(de)利息支出超過按照(zhàσσ¶o)金(jīn)融企業(yè)同期同類貸§¶✘≠款利率計(jì)算(suàn)的(de)數(shσφ₩βù)額的(de)部分(fēn)，未調增應納稅所得(de)額；企業(yè)實✘£ ≥際支付給境內(nèi)關聯方的(de)利息支出，超過按稅法規定的(deβ☆σ)債權性投資和(hé)權益性投資比例（金(jīn)融企業(yè)為(wè₩σ♣→i)5：1，其他(tā)企業(yè)為(wèi)2：1）的(de® £)部分(fēn)，如(rú)果不(bù)能(néng♦÷)證明(míng)相(xiàng)關交易活動符合獨立交易原則的(de)或者該←↔企業(yè)的(de)實際稅負不(bù)高(gāo)于境內(n©₽èi)關聯方的(de)，企業(yè)申報(bào)扣除未相(xi‌✔•♠àng)應調增相(xiàng)關年(niᱩ§n)度應納稅所得(de)額。
重點核查：企業(yè)貸款來(lái)源結構，看(kàn↔  )是(shì)否有(yǒu)職工(gōng)個(‍≤≈gè)人(rén)借款，是(shì)否從(cóng)非金(jīn£β↑≠)融機(jī)構借款及相(xiàng)關合同；核查企業(yè)關聯借款合同£↕，看(kàn)是(shì)否有(yǒu)超過稅法債資比例計(jì)算εσ(suàn)的(de)利息，如(rú)果有(yǒu)超額部分(fē₽≈"✔n)，進一(yī)步看(kàn)企業(yè)是(shì)否有(yǒu)相(x<↔iàng)關舉證資料證明(míng)符合↑¥₽交易符合獨立交易原則，以及企業(yè)與關聯方實際稅σ✘™£負等。
檢查科(kē)目：其他(tā)應付款、财務費(fèi)用(y‌∑×òng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第三十八條、《财政∏™β部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣≈λ★除标準有(yǒu)關稅收政策問(wèn)題的(d∑₹↕e)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2008〕121号）

22、租賃費(fèi)用(yòng)
問(wèn)題描述：租賃費(fèi)用(yòng≥↓&♣)稅前列支錯(cuò)誤，如(rú)：未區(qū)分(fēn)融資租賃和(h↓÷'é)經營租賃，或一(yī)次性列支房(fáng) ≠₽∑屋設備租賃費(fèi)，未進行(xíng)納稅調整。
重點核查：結合企業(yè)各類租賃合同，區(qū)分(fēn)★↕經營租賃和(hé)融資租賃，結合在建工(gōng)程、财務費(fèi)★∞σ←用(yòng)、未确認融資費(fèi)用(yòng♥✘π)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-租金(jīn)、制(zhìβ★)造費(fèi)用(yòng)-租金(jīn)等科(kē)目，看(k≈↔β'àn)是(shì)否正确歸集租賃費(fèi)用(yòn‍σβg)，是(shì)否應進行(xíng)納稅調整：
A、以經營租賃方式租入固定資産發生(shēng)✔®→π的(de)租賃費(fèi)支出，按照(zhào)租賃期限均勻扣λγ除。
B、以融資租賃方式租入固定資産發生(shēn§©g)的(de)租賃費(fèi)支出，按照(zhào)規定構± 成融資租入固定資産價值的(de)部分(fēn≤Ωπ")，應當提取折舊(jiù)費(fèi)用(yòng)分(←₩fēn)期扣除。
檢查科(kē)目：成本科(kē)目及财務費(fèi)用(yòng©✘"∑)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng) ♣≤↓、銷售費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四十四條

23、業(yè)務招待費(fèi)
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)與生(∑♥✘shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)業(y→←♣αè)務招待費(fèi)支出未在企業(yè)所> 得(de)稅申報(bào)表中正确歸集（未歸集計(jì)入差旅費↔≥®γ(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì©≥₩)議(yì)費(fèi)等其他(tā)費(fèi)用(y ←òng)的(de)業(yè)務招待費(fèi✘∞α)），沒有(yǒu)按照(zhào)稅前↑≤♠扣除标準（不(bù)超過發生(shēng)額的(de)60%且不(bù≈♠)超過當年(nián)銷售營業(yè)收入的(de)千<γ♦分(fēn)之五）進行(xíng)申報(bào)，超♦←Ω過部分(fēn)未調增應納稅所得(de)額。
重點核查：成本科(kē)目中發生(shēng)的(d÷×≈★e)業(yè)務招待性質費(fèi)用(yòng)，結合管理(l&Ω$ǐ)費(fèi)用(yòng)-其他(tā)、銷¥¶&售費(fèi)用(yòng)-其他(tā)等科(kē←€)目的(de)明(míng)細科(kē)目，歸集計(jì)算(s≠δ©uàn)業(yè)務招待費(fèi)實際發生(shēn ✘<®g)額，看(kàn)申報(bào)額是(shì)否正确以及是(shì)<₹否超限額列支。
檢查科(kē)目：成本科(kē)目及管理(l<<ǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售費(fèi≈'< )用(yòng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四€​φ♦十三條

24、廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)
問(wèn)題描述：
A、發生(shēng)的(de)廣告費(fèi)和(hé)£™ ₹業(yè)務宣傳費(fèi)不(bù)符合稅法規定的(deγ≥ ≈)條件(jiàn)〔即廣告是(shì)通(tōng)過經工(gōng)商部門(✔™mén)批準的(de)專門(mén)機(jī¶☆>)構制(zhì)作(zuò)的(de);已實際支付費(f★✔‌₽èi)用(yòng)，并已取得(de)相(xiàng)應發票(‍λ≠§piào);通(tōng)過一(yī)定的(de)媒體(tǐ)傳₽σ✘播〕，未進行(xíng)納稅調整。
B、未準确歸集發生(shēng)的(de)廣告費(fèi)和(hé)業≤€(yè)務宣傳費(fèi)，将廣告費(fèi)和(hé)業&₽δ÷(yè)務宣傳費(fèi)計(jì)入其他(₽₹♣βtā)費(fèi)用(yòng)科(kē×​)目或将非廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)誤計(jì)入♠ ÷γ廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)科(kē)目，£₽×未相(xiàng)應調整應納稅所得(de)額。
C、當年(nián)發生(shēng)符合條件(£α≥'jiàn)的(de)廣告費(fèi)和(hé)業Ω✔↔©(yè)務宣傳費(fèi)支出，超過當年(nián)銷售〔營業(£® yè))收入15%（除國(guó)務院财政、稅務主管部門(mén)另有(y₽£↑ǒu)規定外(wài)），超過部分(fēn)未調增當年(nián)應納稅‌‌Ωδ所得(de)額。
注：對(duì)化(huà)妝品制(zhì)造或銷售、醫(yī)藥¥<制(zhì)造和(hé)飲料制(zhì)造（不(bù)含酒類制(zhì)↑&​造）企業(yè)發生(shēng)的(de)廣λ≥₩'告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi→✘£→)支出，不(bù)超過當年(nián)銷售（營π>☆業(yè)）收入30%的(de)部分(fēn)，準予扣除；超過部≥₽  分(fēn)，準予在以後納稅年(nián)度結轉扣除。
簽訂廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)分(fēφ€n)攤協議(yì)的(de)關聯企業(yè™γ©♠)，可(kě)按規定分(fēn)攤扣除，對(duì)于按照(zhà→φ o)規定歸集至本企業(yè)的(de)廣告費(fèi)和(hé)業(y×↕♣è)務宣傳費(fèi)不(bù)計(jì)算(suàn≈∞≥)在稅前扣除限額內(nèi)。
重點核查：銷售費(fèi)用(yòng)明(míng)細科(kē)目，看(k↔≠Ω♣àn)廣告支出是(shì)否符合稅法規定的(de)條件(jiàn)；φ 核查企業(yè)廣告宣傳方式和(hé)支付方式有εφε→(yǒu)哪些(xiē)，支付的(de)費(fèi)用(yòσ¶ng)通(tōng)過哪些(xiē)明(míng)細科(₹ kē)目核算(suàn)，是(shì)否正确歸集；核查歸集後的(de)符合條件∞ '>(jiàn)的(de)廣告和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)總額λ©是(shì)否不(bù)超過當年(nián)銷售（營業(yè)）收入15%'→的(de)部分(fēn)申報(bào)扣除★‌&>。
檢查科(kē)目：銷售費(fèi)用(yòng)、管理(lǐ)φ ε費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局₹∑φ×關于廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)✘₽≈支出稅前扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī≠♣•↕)》（财稅〔2012〕48号）第三條

25、手續費(fèi)及傭金(jīn)支出
問(wèn)題描述：風(fēng)險問(wèn)題者計(jì)§®​®入回扣、業(yè)務提成、返利、進場(ch↕₽‌ǎng)費(fèi)等其他(tā)費(fèi)用(yòng)科(kē$♠)目，未能(néng)正确核算(suàn)。
B、超過稅法規定比例（财産保險15%、人(rén)身(shēn≤<φ)保險10%、其他(tā)企業(yè)5%）的(de)手續費(f ‌èi)及傭金(jīn)支出未按稅法規定調增應納稅所得(d ∞e)額。
C、按稅法規定不(bù)得(de)稅前扣除的(de)手續Ωα  費(fèi)及傭金(jīn)支出（如(rú)™×δ：沒有(yǒu)與具有(yǒu)合法經營資格"∏α±中介服務企業(yè)或個(gè)人(rén)簽訂代辦協議(yì)或合同而發生(>₹ε•shēng)支出；現(xiàn)金(jīn)支付給非個(gè)人(rén)；與♠δ♠取得(de)收入無關），未調增應納稅所得(de)額。
重點核查：“銷售費(fèi)用(yòng)”等科(kē)目，看(kàn)✔λ是(shì)否正确核算(suàn)手續費(f€Ωèi)及傭金(jīn)支出；是(shì)否存在超過限額β$部分(fēn)的(de)或者其他(tā)不(bù)予稅前列支的(de)手續費("​fèi)及傭金(jīn)支出，未調增應納稅所得(de)額的(de)情'→←♥況。
檢查科(kē)目：銷售費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業→λ(yè)手續費(fèi)及傭金(jīn)支出稅前扣除政策的(de)通(tō​×ng)知(zhī)》（财稅〔2009〕29号）‍£✔€第五條

26、捐贈支出
問(wèn)題描述：捐贈支出不(bù)是(shì)'Ω™γ符合稅法規定的(de)公益性捐贈支出，或者超過年(niá®α♠n)度利潤總額12%的(de)部分(fēn)€ ✔♦未做(zuò)納稅調增（其他(tā)規定可(kě)全額扣除的☆₹(de)除外(wài)）。
重點核查：核實捐贈支出，看(kàn)是(shì)否符合規定，計(jì)算(suφ‍àn)公益性捐贈扣除限額，看(kàn)是(s♦αhì)否超額列支。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng&£)-其他(tā)、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第五十一(yī)條、第五十 ε二條、第五十三條；财稅〔2008〕160号

27、财産損失稅前列支
問(wèn)題描述：在扣除程序、申報(bào)方式、确認時(shí®™)間(jiān)、核算(suàn)金(jīn)額等方面不(bù)符合規←₽₹¥定的(de)财産損失進行(xíng)稅前↔β✘δ列支，未進行(xíng)納稅調整。如(r→​≤₽ú)：損失未經申報(bào)或申報(bào)方式錯(&↔♥cuò)誤（應以專項方式申報(bào)而作(zuò)清單申δ‌≤¶報(bào)等）；未在實際發生(shēng)且會(ε α≤huì)計(jì)上(shàng)已作(zuò)損∏€>失處理(lǐ)的(de)年(nián)度申報(bào¥↑✔)扣除；未減除殘值收入、責任人(rén)賠償£§和(hé)保險賠款。
重點核查：核實企業(yè)列支的(de)各項損失是(shì)否真✘∑實，核算(suàn)是(shì)否準确，重點✘§核查是(shì)否按規定的(de)程序和(hé)要(yà>≥∏o)求向主管稅務機(jī)關申報(bào)。
檢查科(kē)目：應收賬款、其他(tā)應收款、庫存商品、原材料、固定資産∑$、在建工(gōng)程、生(shēng)産性生(shα☆©ēng)物(wù)資産、無形資産、長(cháng)→€期股權投資、交易性金(jīn)融資産、持有(yǒu)σ∞♠至到(dào)期投資、可(kě)供出售金(jīn)融資↓∑✔↑産、固定資産清理(lǐ)、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第三十₽§α二條、《企業(yè)資産損失所得(de)稅稅前扣除管理(lǐ)辦法》國(guóλ♠εδ)家(jiā)稅務總局公告2011年(nián)第25号

28、關聯交易支出
問(wèn)題描述：
A、關聯企業(yè)間(jiān)支付的(de)管理(lǐ)費(fèi)↕ ↑£在稅前列支，未進行(xíng)納稅調整。
B、總分(fēn)公司等企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)∑→"構之間(jiān)支付的(de)租金(jīn★δ)、特許權使用(yòng)費(fèi)、利息進行(x☆γíng)稅前扣除，對(duì)應收入則挂在往來(lái)賬上(shàng)‌λ₹​。
C、母子(zǐ)公司等關聯企業(yè)之間(jiān)的(de)燃料購(∑φ gòu)銷、股權轉讓、設備采購(gòu)、借款協議(yì)、原料運∞★♥₹輸勞務等業(yè)務往來(lái)，不(bù)按'↕照(zhào)獨立企業(yè)之間(jiān)的(de)業(yè)務往來≤↓✘↓(lái)收取或者支付價款、費(fèi)用(yòng)而減少(shǎo)應÷≤納稅所得(de)額的(de)，未作(zuò)納稅調整。
重點核查：
A、重點審核管理(lǐ)費(fèi)用(yò≠✘π₹ng)、财務費(fèi)用(yòng)、營業(yè)外(wài)支出等科(kē£♥γ)目，查看(kàn)是(shì)否違規稅前列支關聯企業 ←&(yè)間(jiān)支付的(de)管理(lǐ)費(fèi)、法人(r&↓↓ én)企業(yè)各營業(yè)機(jī)構​γ₹間(jiān)列支的(de)租金(jīn)和(hé)特許權使用(yò•®$∑ng)費(fèi)，以及非銀(yín)行(xíng)企業(α₽'∑yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構之間(jiān)支付的(de)利₽$息。
B、重點審核關聯交易往來(lái)賬，看(k ↕àn)是(shì)否存在與關聯企業(yè)±≥≈&之間(jiān)的(de)燃料購(gòu)銷、股權轉讓、設備γ>→'采購(gòu)、借款協議(yì)、原料運α•輸勞務等業(yè)務往來(lái)，不(bù)按照(zhào)獨立企業(yσ☆±è)之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)收取或者支付價款、ᥧ費(fèi)用(yòng)的(de)情況。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及管 $§≈理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、财務費(fèi)用(yòng©δ∏)、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四十九條

29、企業(yè)重組
問(wèn)題描述：企業(yè)債務重組、股權收購(gòu)、資産收購(₹×≈Ωgòu)、合并、分(fēn)立等重組交易，™&β$且符合稅法規定特殊性處理(lǐ)條件(jiàn)的(¶​de)，重組交易各方未對(duì)交易中非股權支付在交易當期确認相(£↔xiàng)應的(de)資産轉讓所得(de)或損失≈β，并調整相(xiàng)應資産的(de)計(jì)稅基礎。$∏→
重點核查：企業(yè)重組合同，看(kàn)是(shì)← 否符合特殊性重組條件(jiàn)，對(duì)于交易中非股權支付額是(shì)♠  否确認相(xiàng)應的(de)資産轉讓所得(de)或損失
檢查科(kē)目：長(cháng)期股權投資、投資≤ε收益等
政策依據：《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(y ×≈σè)重組業(yè)務企業(yè)所得(d×✘↔e)稅處理(lǐ)若幹問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)↓♣☆》(财稅〔2009〕59号)

30、折舊(jiù)和(hé)攤銷
問(wèn)題描述：未按稅法規定，自(zìβ®"€)行(xíng)擴大(dà)固定資産、無形資産計(jì)稅價值（如"≠(rú)超過12個(gè)月(yuè)長(cháng₹ε)期暫估入賬）；未按稅法規定的(de)範圍和(hé®↓)方法進行(xíng)折舊(jiù)和(hé)攤銷（如'π₩✘(rú)擴大(dà)折舊(jiù)攤銷稅前扣除‌δ≠範圍，扣除未使用(yòng)機(jī)器(qì)設備的(de)☆γ折舊(jiù)等與生(shēng)産經營無關的(de)折舊(jiù)和("≥≠hé)攤銷；扣除已超過5年(nián)或未經稅務機(jī)關查實審批的λ‍ε∞(de)應提未提折舊(jiù)；扣除股份改≈✘∑造形成的(de)資産評估增值所計(jì)提的(d$∞↕e)折舊(jiù)；扣除不(bù)符合規定的(de)加$σ速折舊(jiù)和(hé)攤銷；使用(yòng)綜合比率折舊(jiù)攤銷）等>✘γ≠未進行(xíng)納稅調整。
重點核查：核實資産計(jì)價，如(rú)：通(tōn∏€ g)過核對(duì)購(gòu)貨合同、發票(piào)、保險單、運✘≤'單等文(wén)件(jiàn)，核查外(wài)購(gòu)固定資産賬φσ面原值是(shì)否正确；核查折舊(jiù)和(hé)攤銷核算(suà₩ ‍<n)方法和(hé)計(jì)算(suàn)金(jīn)額是(shì)否符合稅法"₩§規定。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、在建工(g"σ✘ōng)程、固定資産等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé↔<☆)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》（中華人(≠★±rén)民(mín)共和(hé)國(gu← ≠ó)國(guó)務院令第512号）第五十Ω↑六條、五十七條、五十八條
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