最近(jìn)發生(shēng)的(de)一(yī)件(jiàn)事(®Ω₽shì)情的(de)經過是(shì)這(zhè)樣的(de)：XX$★模具有(yǒu)限公司因行(xíng)業(yè)變化(huà)，→©‌加上(shàng)老(lǎo)闆也(yě)有(yǒu)其他(tā)産業(y☆≤ &è)，所以決定不(bù)再經營了(le)。公司老(lǎo)≠Ω™ 闆就(jiù)跟韓會(huì)計(jì)說(shuō)，注銷這(zhè)家(j★λ£"iā)公司吧(ba)，公司太多(duō)麻煩！韓會(huì)計(jì)心¥€→✔想，大(dà)家(jiā)都(dōu)說(shuō)注銷難，我可(kě)是(≠ ∞shì)熟門(mén)熟路(lù)了(le≥₩')，之前辦了(le)幾家(jiā)有(yǒ≈→u)經驗，應該是(shì)很(hěn)順利的(de)←π& 啦！于是(shì)，将注銷資料交給稅局一(yī)看(kàn)，資産負β≤債表中存貨，還(hái)有(yǒu)原材料、庫存商品8​±30多(duō)萬元。稅務專管員(yuán)沒出聲，說(shuō)，你♠∑(nǐ)這(zhè)資料還(hái)有(yǒu)點不∏δ(bù)齊，過幾天齊了(le)一(yī)起帶來(lái)吧(±±ba)！過了(le)幾天，突然稅務稽查來(lái)了(σ✘↑le)幾個(gè)人(rén)，說(shuō)要(yào)看(kγγàn)看(kàn)存貨在哪裡(lǐ)。當時(shí)韓會(huì)計(jì∞$)就(jiù)慌了(le)，哪還(hái)有(yǒu)γδ什(shén)麽存貨，那(nà)個(gè)數(shù)字就(jiù)是(shì₽λ<γ)挂的(de)空(kōng)賬！這(zhè)下≤♥(xià)沒法交差了(le)，隻好(hǎo)說(shuō)∞×，是(shì)之前曆史的(de)賬的(de)問(wè∑Ω™n)題挂賬，實際上(shàng)存貨沒有(yǒu)了(✔εΩ≥le)，我入職時(shí)就(jiù)這(zhè)樣了(le)呀，&₩ ♣不(bù)清楚！稅務稽查人(rén)員(yuán)都(dōu)是(shì)&∞×<身(shēn)經百戰的(de)，肯定不(bù)會(huì)這(zh✔↔δè)樣被糊弄過去(qù)的(de)，親自(zσ↕•ì)跑到(dào)庫房(fáng)一(yī)看(kàn)•γ≤>究竟，确實沒存貨了(le)。但(dàn)發現(xiàn®>∑ )庫房(fáng)裡(lǐ)面有(yǒu)一(yī)§β​<張舊(jiù)辦公桌，稅局稽查過去(qù)将辦公桌抽屜拉開(k∞★āi)一(yī)看(kàn)，出*大(dà)*事(shì)*了(le)！！☆÷​！前五年(nián)的(de)倉庫出入庫賬全在那(nà)，還(háγ®i)是(shì)手工(gōng)的(de≤∞™ )，上(shàng)面粘滿了(le)灰塵！韓會(huì)計Ω÷'(jì)差點立即暈倒！！！這(zhè)可(kě)是(sh÷₽>ì)五年(nián)內(nèi)的(de)>✔↑公司最真實的(de)實物(wù)賬呀！稅局稽查帶著↑≈♦(zhe)那(nà)迷人(rén)的(de)笑(xiào)容，呵呵***>ε↔Ω**你(nǐ)知(zhī)道(dào)的(de)結果咋≥₩σ 樣？老(lǎo)闆、韓會(huì)計(jε←αì)通(tōng)過N種關系，各方努力溝通(tōng)，
最終的(de)結果是(shì)：830萬元進項轉出，交17≈✘≤%的(de)增值稅！！還(hái)有(yǒu)附加稅！！¶<！外(wài)加滞納金(jīn)一(yī)起，交了(le)220萬元！！外ε£✘(wài)加罰款160萬元！合計(jì)₩↔380萬！！！！！其他(tā)的(de)事(shì)，λ 就(jiù)不(bù)說(shuō)了(l☆& e)！老(lǎo)闆哭了(le)，可(kě)憐的(de)韓會(huì)計∞©>(jì)那(nà)肯定是(shì)工(gōng)作(zuò)¶>≈♠不(bù)保了(le)，直接閃人(rén)了(le)←≤φ.......上(shàng)個(gè)月(yuè)的(dδ>♠e)工(gōng)資都(dōu)沒要(yào)®© ↑。真是(shì)一(yī)起因為(wèi)注銷引起的(de)慘案啦！！！

企業(yè)注銷補稅和(hé)罰款套路(lù)多(&♣≈duō)，防不(bù)勝防我們都(dōu)知(z↓≠εhī)道(dào)，注銷公司花(huā)費(fèi)不(←γbù)菲，不(bù)僅有(yǒu)代辦公×¥δ司收取的(de)服務費(fèi)，還(hái)有(yǒu)₹∏各種補稅、罰款等著(zhe)你(nǐ)。♣‌

首先，注銷公司肯定要(yào)先把國(guó)、地(dì)稅注銷掉±&σ（所得(de)稅在國(guó)稅的(de)，先注銷地(dì)稅；所得(de)✘↓≠♦稅在地(dì)稅的(de)，先注銷國(guó)稅）。在進行(xíng)稅​✔£務注銷的(de)時(shí)候，要(yào)清算(suàn)公司的(≥× •de)增值稅、企業(yè)所得(de)稅、增值稅γ÷¶附加稅、印花(huā)稅等。如(rú)果從(cóng)來(lái)π♥λ≥沒有(yǒu)報(bào)過稅，那(nà)就(jiù)是(shì)每個(gè<>ε→)稅種2000以內(nèi)的(de)罰款（具體(tφ£¶×ǐ)多(duō)少(shǎo)和(hé)逾期時(shí)間( ₽<jiān)有(yǒu)關）。而地(dì)稅方面，還(hái)會(huì)特↑≤别收取租賃合同印花(huā)稅，賬本印花(₹λ​huā)稅、實收資本印花(huā)稅等等。由于稅務注銷•&Ω≈的(de)時(shí)候，需要(yào)提供公司≤∏近(jìn)三年(nián)的(de)帳本、會(huì)計(jì)憑證、♣£财務報(bào)表等。如(rú)果你(nǐ)從(£σ' cóng)來(lái)沒有(yǒu)記過賬，那♣ (nà)麽就(jiù)要(yào)重頭開(kāi)始補賬！補賬當然要(yà☆¶<σo)額外(wài)收費(fèi)了(le)，最便​≈​宜也(yě)得(de)一(yī)個(gè)月(yuè)100吧φ≤↓(ba)，然後您這(zhè)都(dōu)三年(nσ↑ián)了(le)，自(zì)己算(suàn)算(suàn)…★↕₩φ除了(le)補賬之外(wài)，稅局還(hái)會(huì)要(yà‌∑'o)求出具清算(suàn)報(bào)告，至少(♠™★∏shǎo)要(yào)出具最後一(yī)年↕£(nián)的(de)，也(yě)有(yǒu)的÷®(de)稅局是(shì)要(yào)求每年(nián)都(dōu)≥‌要(yào)有(yǒu)。而清算(suàn)報(bào)♠‌€↔告根據公司賬務、稅務的(de)複雜(zá)情況 δ來(lái)收費(fèi)，一(yī)般來(l∞€ái)說(shuō)也(yě)得(de)2000塊/年(nián)<δ↔/本。

再來(lái)看(kàn)幾個(gè)案例：
01、賬面存貨要(yào)交稅！
A公司一(yī)般納稅人(rén)，商貿批發企§​業(yè)，今年(nián)7月(yuè)1号去(qù±∏γ)不(bù)想經營了(le)，準備注銷。但(dàn)是(shì)賬面還£✔(hái)有(yǒu)10萬元的(de)存貨，市(shì)場(c♠≠hǎng)價（不(bù)含稅）為(wèi)12萬元Ω¥‌'。稅務上(shàng)咋處理(lǐ)啊？
一(yī)般納稅人(rén)終止生(shēng)産經營，辦理(lǐ)注銷£<'★稅務登記，要(yào)先辦理(lǐ)一(yī)般納稅人(↕£ε☆rén)注銷，如(rú)果尚有(yǒu)未曾出‌≤售的(de)存貨，則會(huì)分(fēn)配給股東(dōng)&₩★或投資者，作(zuò)為(wèi)出資的(de'‌')收回或利潤的(de)分(fēn)配。“将自(zìγδβ)産、委托加工(gōng)或購(gòu)買的(de)貨物(wù)分(fēn∞±≈‌)配給股東(dōng)或投資者”屬于《增值稅暫行(xínφ££g)條例實施細則》規定為(wèi)視(shì)同銷售行(xíng)φ λ為(wèi)。
視(shì)同銷售不(bù)說(shuō)了(le)，肯定是(shì)按照(z​α‍hào)12萬确認銷項啊，所以注銷的(de)時(shí)候需要(y↑₽‍γào)交納增值稅12*17%=2.04萬&©♠元。

02、賬面庫存大(dà)于實物(wù)庫存咋辦？
A公司注銷的(de)時(shí)候，賬面↑π 10萬元的(de)存貨，但(dàn)是(shì•<)實際倉庫裡(lǐ)面什(shén)麽都(dōu)沒有(yǒ♠ 'u)了(le)！公司會(huì)計(jì)很(hě₽‍≈&n)苦惱！
估計(jì)上(shàng)面這(zhè)個(gπ©&↔è)問(wèn)題注銷的(de)企業(yè)都(dōu)會£​(huì)涉及，如(rú)果賬面庫存大(dà)于實際庫存，說(shu♣ •λō)明(míng)有(yǒu)商品銷售漏報(b"∑ào)收入了(le)，沒辦法，稅法就(jiù™®÷)是(shì)這(zhè)麽嚴謹。等到(βε∏dào)企業(yè)注銷的(de)時(shí)候，賬面大(dà)于庫存，↑​δ貨物(wù)去(qù)哪裡(lǐ)了(le)啊。此時(shí)稅務如β ≥↓(rú)果實地(dì)核查發現(xiàn)這(zhè)種情況，最輕的(de)處‍λ"罰就(jiù)是(shì)讓你(nǐ)按照(zhà®' >o)視(shì)同銷售來(lái)處理(lǐ)。
金(jīn)額差異很(hěn)大(dà)的(de)話(h∏γαuà)，還(hái)可(kě)能(néng)涉及補繳滞納金(jī&ε±εn)等！
如(rú)果是(shì)視(shì)同銷售的(de↕×)話(huà)，按照(zhào)12萬*17%=2.04÷&≥★萬元進行(xíng)補繳。

03、庫存确實壞了(le)咋辦？
A公司因為(wèi)做(zuò)食品銷售的(de)，注銷的(de)時(sh₽γí)候，公司的(de)倉庫的(de)117萬元（含稅）食品都(dōu)α¥ε過期了(le)，發票(piào)已經認證δ•抵扣，但(dàn)是(shì)這(zhè)一(yī)批我們賬面的(de)這(z© hè)117萬元确實一(yī)分(fēn)錢(qián)都(∞✘φ≤dōu)不(bù)值了(le)啊！
根據增值稅管理(lǐ)辦法，因管理(lǐ)不(bù)善造成損失，↓®λ需要(yào)做(zuò)進項稅轉出。懂≥₹←✘(dǒng)了(le)嗎(ma)？
進項轉出金(jīn)額=117/1.17*17% ¶=17萬元。進項抵扣了(le)的(de)必須進項轉出！
建議(yì)：有(yǒu)這(zhè)種賬面對(duì)​>☆‍不(bù)上(shàng)的(de)，就(jiù)不(bù£ε&<)要(yào)去(qù)為(wèi)難稅務了(le)，自(zì&λ)己找點法子(zǐ)，賬面都(dōu)對(duì)不(bù)上£♣(shàng)，你(nǐ)的(de)報(bào)表，怎麽讓稅務γ®↔簽字啊？

04、個(gè)稅絕對(duì)是(shì)個(gè)大(dàγ✘)坑！
A公司注銷的(de)時(shí)候，由于公司成立較早σ÷¶​，公司注冊資本的(de)100萬注冊之後就(jiù)以老(lǎo)闆借§ ​±款的(de)名義出去(qù)了(le)，現(xià≈σ≈✔n)在注銷了(le)，稅務要(yào)求補稅？
财稅[2003]158号，“二、關于個(gè)人(rén)投資者Ω 從(cóng)其投資的(de)企業(yè)(☆§₹∞個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)除外(wài®÷λ))借款長(cháng)期不(bù)還(hái)的(de)處理(lǐγ↑)問(wèn)題 納稅年(nián)度內(nèi)個(gè)人(rén)σ± 投資者從(cóng)其投資企業(yè)(個(gè)人(rén)獨資企業™≠ (yè)、合夥企業(yè)除外(wài))借款' ™，在該納稅年(nián)度終了(le)後既不(bù×≥↕∏)歸還(hái)，又(yòu)未用(yòng)于₩§企業(yè)生(shēng)産經營的(de)，其未歸還(§♣÷ hái)的(de)借款可(kě)視(shì)為✔<(wèi)企業(yè)對(duì)個(gè↕→±λ)人(rén)投資者的(de)紅(hóng)利分(fēn)配，依照(☆ &zhào)“利息、股息、紅(hóng)利所得(de)”項目計(j♦•ì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅。”
這(zhè)個(gè)文(wén)件(jiàn)很>>→₩(hěn)重要(yào)，按照(zhào)這(zhè)個π♠(gè)規則，這(zhè)家(jiā)企業(y<<è)需要(yào)補繳個(gè)稅100*20%=20萬元，沒辦法這(zhè) •"就(jiù)是(shì)規則！所以，公司要(yào)注銷前φ©一(yī)定要(yào)好(hǎo)好(hǎo)檢查一(yī)下(xià)𠕧其他(tā)應收款，這(zhè)是(shì)稅務必查項目！

05、印花(huā)稅注銷時(shí)成了(le)必查項！
平時(shí)，大(dà)家(jiā)對(du≥♠±>ì)印花(huā)稅好(hǎo)像感覺稅務管理(lǐ)非常松，但(dàn↔₹₩)是(shì)注銷的(de)時(shí)候必查！
地(dì)稅有(yǒu)可(kě)能(néng)會(huì∑₽★)對(duì)企業(yè)成立幾年(nián)來(±♥☆lái)重大(dà)合同均進行(xíng)印花(huā)稅審核，實₽↕§ 收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都(dōu) ¶是(shì)檢查重點！
注銷前，自(zì)己檢查一(yī)遍，提前把稅補了₹≈(le)，省的(de)注銷的(de)時(s₽₩εhí)候到(dào)處在補稅！

06、庫存商品還(hái)需要(yào)補繳<←‌‍企業(yè)所得(de)稅！
A公司注銷的(de)時(shí)候賬面還(hái)∏£↕ 有(yǒu)10萬元的(de)存貨，市(s≥γ★←hì)場(chǎng)價（不(bù)含稅）為(wèi)12萬元，§ π上(shàng)面談到(dào)了(le)需要( ★σyào)補交增值稅，所得(de)稅咋處理(lǐ)啊？
(國(guó)稅函〔2008〕828)規定： ≥“二、企業(yè)将資産移送他(tā)人(rén)的(de)下₩'φ♠(xià)列情形，因資産所有(yǒu)權屬已發生(shē$∑↓∏ng)改變而不(bù)屬于內(nèi)部處置資産，應按規定視(shì)同γ∞銷售确定收入。（四）用(yòng)于股息分(fēn)配；這(zhè)一λ¶♠(yī)法條不(bù)僅平時(shí)使用(yòng)，等到(dào)注銷的( ₹δde)時(shí)候算(suàn)是(sh≠ ×ì)也(yě)要(yào)找到(dào)用(yòngα≤δ)場(chǎng)了(le)！
根據規定，上(shàng)面庫存10萬元存貨需要(yào)視(sh↔•ì)同銷售，在企業(yè)所得(de)稅處理(lǐ)的(de↔¶↑γ)時(shí)候，要(yào)确認12萬元的(de)視(shì)同銷售收入，​☆10萬元的(de)成本，确認2萬元的(de)稅前利潤。應補繳所得"←(de)稅=2*25%=0.5萬元。