增值稅
增值稅采用(yòng)比例稅率形式，可(kě)以分(fēn)為(wèi✘γ)基本稅率、低(dī)稅率和(hé)零稅率。除此之外(wài)，一(yī)般納£​<稅人(rén)采用(yòng)簡易辦法征稅和(hé)小(xiǎo)規模納稅¥§ 人(rén)計(jì)算(suàn)稅款時(shí)還(hái)₽γ'要(yào)用(yòng)到(dào)征收♦λ&​率。

01、稅率
1.基本稅率——17%銷售或進口一(yī)δγ&φ般貨物(wù)、提供應稅勞務、提供有(yǒu)形動産& ‌租賃服務。

2.低(dī)稅率

（1）11%銷售或進口稅法列舉的(de)貨物(wù)：
①生(shēng)活必需品類——糧食、食✘γ®用(yòng)植物(wù)油（包括橄榄油）、鮮奶、食↑™用(yòng)鹽、自(zì)來(lái)水(shuǐ)、暖氣、冷(l®↓¶λěng)氣、熱(rè)水(shuǐ)、煤氣、石油液化≠§ ‍(huà)氣、天然氣、沼氣和(hé)居民(mín)用§÷(yòng)煤炭制(zhì)品等。
②文(wén)化(huà)用(yòng)品類：圖書(shū)、報(bào→₹™‌)紙(zhǐ)、雜(zá)志(zhì)、音(yīn)像制(zhβ∏ì)品和(hé)電(diàn)子(zǐ)出版物(wù)。
③農(nóng)業(yè)生(shēng)産資料類≤♦：初級農(nóng)産品、飼料、化(huà)肥（有(yǒ"<★•u)機(jī)肥免稅）、農(nóng)機(j↔¥σ‍ī)（不(bù)含農(nóng)機(jī)零部件(α§γjiàn)）、農(nóng)藥、農(nóng)膜。≠≥<
④提供交通(tōng)運輸、郵政、基礎電(diàn)信、建築、不(b₽∞±ù)動産租賃服務，銷售不(bù)動産，轉讓土(tǔ)地(±←dì)使用(yòng)權。

（2）6%
提供金(jīn)融服務、生(shēng)活服務、增≈ ™∑值電(diàn)信服務、現(xiàn)代服務（有(y<♣>‌ǒu)形動産租賃、不(bù)動産租賃服務↔<除外(wài)）、銷售無形資産（轉讓土(tǔ)地(dì)<≥使用(yòng)權除外(wài)）。

3.零稅率
即出口規定範圍內(nèi)的(de)貨物(wù)和(hé÷←)發生(shēng)的(de)跨境應稅行(xíng)為↕≈ γ(wèi)，整體(tǐ)稅負為(wèi)零：單位和(hé)個&β (gè)人(rén)銷售的(de)下(xià)列服務和(hé)無形資産，适用↕‌ε(yòng)增值稅零稅率：
（4）财政部和(hé)國(guó)家(ji‍₽ εā)稅務總局規定的(de)其他(tā)服務。

02、征收率
增值稅一(yī)般納稅人(rén)采用(yòng)λ←π簡易征收辦法和(hé)小(xiǎo)規模納稅人(rén)γ≤ 發生(shēng)應稅行(xíng)為(wèi)時(shí)采≥β用(yòng)。
1.基本征收率為(wèi)3%
（1）自(zì)2009年(nián)1月(yuè)1♠σ日(rì)起，增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售€ ​貨物(wù)，提供應稅勞務和(hé)應稅服務，采用(yòng)3%的(de)₹• 征收率征收增值稅。
（2）自(zì)2014年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，增值稅一(β♠yī)般納稅人(rén)按規定采用(yòng)> $ε簡易辦法征稅的(de)，征收率統一(yī)調整÷γ為(wèi)3%。

2.減按2%征收
增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售自(zì≠>♠)己使用(yòng)過的(de)固定資産和(hé)舊(jiù)貨，減按2‍γ %的(de)征收率征收增值稅。增值稅一(yī)般納稅人(réΩ""n)銷售舊(jiù)貨和(hé)上(shàng)述小(xiǎo®←)規模納稅人(rén)的(de)征稅政策一(yī)緻；對(duì)增λ™'$值稅一(yī)般納稅人(rén)銷售自(zì>‌±)己使用(yòng)過的(de)固定資産征稅時(shí)，要(yào)區(≈♥&qū)分(fēn)固定資産的(de)類型和(hé)購(gòu)入時(shí)間§•™↓(jiān)，其征稅政策如(rú)下(xià)：

（1）銷售自(zì)己使用(yòng)過的(de¶α€ )2013年(nián)7月(yuè)31日(rì)以前購(gòu)ε£™進或自(zì)制(zhì)的(de)小(∑​xiǎo)汽車(chē)、摩托車(chē)和(hé)遊艇φ ∑♦，以及2008年(nián)12月(yuè)31日(>φ✘rì)以前購(gòu)進或自(zì)制(Ω•zhì)的(de)其他(tā)固定資産（未抵扣進項稅額），依3%征收率減按2©₹∏%征收增值稅。
（2）銷售自(zì)己使用(yòng)過的(de)2013年(nián)8月ε₹€(yuè)1日(rì)以後購(gòu)進或自(zì)制(zhì)的≈£÷(de)小(xiǎo)汽車(chē)、摩托車(chē)和(hé)遊艇，以β‍₽及2009年(nián)1月(yuè)1日(rì)以©×✘∞後購(gòu)進或自(zì)制(zhì)的(× ↑εde)其他(tā)固定資産，按正常銷售貨物(wù)适用(yòn↔☆εg)稅率征收增值稅。

3.按5%征收
（1）不(bù)動産銷售、不(bù)動産租賃服務适用(yò'σng)5%的(de)簡易辦法征收增值稅。
（2）勞務派造服務，按照(zhào)差額納稅方法依5✔↕£%的(de)征收率計(jì)算(suàn)£∏δ繳納增值稅。
（3）納稅人(rén)以經營租賃方式将土(tǔ)地(dì)出♠↕租給他(tā)人(rén)使用(yòng)，按照(zhào)不(bε$•↕ù)動産經營租賃服務（5%）繳納增值稅。
消費(fèi)稅、消費(fèi)稅采用(yα∞òng)比例稅率和(hé)定額稅率兩種形式↓λ$。
城(chéng) 市(shì) 維 護 建 ® ↕±設 稅、煙(yān) 葉 稅

01、城(chéng)市(shì)維護建設稅的(de)‍ σ稅率

1.一(yī)般規定
城(chéng)建稅按納稅人(rén)所在地(dì)的(de)不(bù)同，‌₩α€設置了(le)三檔地(dì)區(qū)差别比例稅率。
《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)城(ché×∑λng)市(shì)維護建設稅暫行(xíng)條例》第四條規定：
（1）納稅人(rén)所在地(dì)在市(shì)區(qū)的(de)，™α稅率為(wèi)7%；
（2）納稅人(rén)所在地(dì)在縣城(chéng)±§σ、鎮的(de)，稅率為(wèi)5%；
（3）納稅人(rén)所在地(dì)不(bù)在市(shì)區(qū)、縣城(‌☆∑chéng)或鎮的(de)，稅率為(wèi)1%。

2.特殊規定
（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的(de∏→)單位和(hé)個(gè)人(rén)，其代扣代 '繳、代收代繳的(de)城(chéng)建稅按受托方所在地(dì)适用(yòng÷$↓)稅率執行(xíng)。
（2）流動經營等無固定納稅地(dì)點的(de)單位和(hé)個(gè)人↓₹≠(rén)，在經營地(dì)繳納“三稅”的(de)，其城(ch₹≠↔éng)建稅的(de)繳納按經營地(dì)适用(yòng)稅率執行(x✔±¥>íng)。

02、煙(yān)葉稅的(de)稅率
煙(yān)葉稅實行(xíng)比例稅率，稅€∞₩ 率為(wèi)20%。
關 稅 和(hé) 船(chuán) 舶 噸 稅 法

01、關稅的(de)稅率
（—）進口關稅稅率
1.稅率設置
進口稅則設有(yǒu)最惠國(guó)稅率、協定稅率、特惠稅率、普通(tφ•δ©ōng)稅率、關稅配額稅率共五種稅率，一(yī)定時(shí)期內(nèi)∞©φ可(kě)實行(xíng)暫定稅率。

2.稅率種類與計(jì)征辦法
（1）從(cóng)價稅：是(shì)最常用(yòng)的(de)關稅φ ‌π計(jì)稅标準。它是(shì)以應征稅額占貨物(wù)價格或者價值↓₩¶✘的(de)百分(fēn)比為(wèi)稅率。
（2）從(cóng)量稅：是(shì)以進口商品的(×∏de)數(shù)量、重量、體(tǐ)積、容量等計(jì)量↕★單位為(wèi)計(jì)稅依據。
（3）複合稅：是(shì)對(duì)某種進口商品同時(shí)使用󙥱(yòng)從(cóng)價和(hé)從(cóng)量計♥‌(jì)征的(de)一(yī)種計(jì)征關稅的(de)λ≠£方法。
（4）選擇稅：是(shì)對(duì)一(yī)種進口商品同時(♥≥•shí)定有(yǒu)從(cóng)價稅和(hé)從(cóng‍₩δΩ)量稅兩種稅率，征稅根據物(wù)價水(shu∑γ←♠ǐ)平，選擇較高(gāo)的(de)一(yī★₩)種适用(yòng)。
（5）滑準稅：是(shì)一(yī)種關稅稅率随進口商品價≥₹格由高(gāo)到(dào)低(dī)而由低(dī)到(₩✘∞∏dào)高(gāo)設置計(jì)征關稅的✔×(de)方法。

3.暫定稅率與關稅配額稅率
暫定稅率，優先适用(yòng)于優惠稅率或最惠國(guó)​≥稅率，按普通(tōng)稅率征稅的(de)進口貨物(wù)不(bù)∏ $适用(yòng)暫定稅率。
關稅配額稅率，一(yī)定數(shù)量內(nèi)的(de)≤↕‍×部分(fēn)進口農(nóng)産品和(hé)•↓&化(huà)肥産品适用(yòng)稅率較低(dī)的(de)配額內(nèπ✘i)稅率，超出該數(shù)量的(de)進口商品适用(yòn​®g)稅率較高(gāo)的(de)配額外(wài)稅率。

02、船(chuán)舶噸稅
資 源 稅、城(chéng) 鎮 土(tǔ) 地(∑↑'↓dì) 使 用(yòng) 稅 和(hé) 耕 地(dì) 占 用(yòn✔γ$g) 稅
01、資源稅
02、城(chéng)鎮土(tǔ)地(dì)使用(£Ω‌yòng)稅

3.耕地(dì)占用(yòng)稅
耕地(dì)占用(yòng)稅實行(xíng)定額稅率。"£以縣(市(shì)、區(qū))為(wèi)單位，耕地(dì)占用×↓ ₹(yòng)稅的(de)稅額規定如(rú)下(xià£γ):
(一(yī))人(rén)均耕地(dì)> λ€不(bù)超過1畝的(de)地(dì)區☆↕(qū)，每平方米為(wèi)10元至50元;
(二)人(rén)均耕地(dì)超過1畝但(₩§¥dàn)不(bù)超過2畝的(de)地(dì)區(qū)，每平方米為(wèi)™​&8元至40元;
(三)人(rén)均耕地(dì)超過2畝但(dà®   n)不(bù)超過3畝的(de)地(dì)區(qū)，每平 ↕‍方米為(wèi)6元至30元;
(四)人(rén)均耕地(dì)超過3畝的(de)地(dìσ®φ)區(qū)，每平方米為(wèi)5元至25元。

房(fáng) 産 稅、契 稅 和(hé) 土(tǔ)™↔★φ 地(dì) 增 值 稅
01、房(fáng)産稅
我國(guó)現(xiàn)行(xíng)¥→房(fáng)産稅采用(yòng)的(de)是(‌ γshì)比例稅率，計(jì)稅依據分(fē∏®n)為(wèi)從(cóng)價計(jì)征和(hé)從(cóng)租≈÷"✔計(jì)征兩種形式，所以房(fáng)産權的(de)稅率也γ≤Ω↑(yě)有(yǒu)兩種。
按房(fáng)産原值一(yī)次減除10%~30%後的(de)餘值計(j↕∞ì)征的(de)，稅率為(wèi)1.2%‍♣；另一(yī)種是(shì)按房(fáng)産'→×出租的(de)租金(jīn)收入計(jì)征的(de)，稅率為(wèi)‌↕δ&12%；
其中關于出租住房(fáng)的(de)：
從(cóng)2001年(nián)1月(yuè)1日(rì)↑ 起，對(duì)個(gè)人(rén)按市(shì)場(chǎng)價格₽¥€≤出租的(de)居民(mín)住房(fáng)，用(yòng→∏ ≤)于居住的(de)，可(kě)暫減按4%的(dσ‌¶→e)稅率征收房(fáng)産稅；
自(zì)2008年(nián)3月(yuè)1日(rì←"π→)起，對(duì)個(gè)人(rén)出Ω₹ ‍租住房(fáng)，不(bù)區(qū)分(fēn)用(yòng)途，按4¥ %的(de)稅率征收房(fáng)産稅。

02、契稅
實行(xíng)的(de)是(shì)3%~5%的(de)幅度稅☆←↑φ率，具體(tǐ)根據地(dì)方而定

03、土(tǔ)地(dì)增值稅的(de)稅率
企 業(yè) 所 得(de) 稅
1.基本稅率——25%
适用(yòng)于居民(mín)企業(yè)和(hé)在中國(guó)♣ 境內(nèi)設有(yǒu)機(jī)構、場(chǎng)所且所得(de)與機 ¥ ★(jī)構、場(chǎng)所有(yǒu)關聯的(de)非居民(‍δ↑←mín)企業(yè)。
2.低(dī)稅率—20%
适用(yòng)于在中國(guó)境內(nèi)未設立φδ≤機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，或者雖設立機λ×σ(jī)構、場(chǎng)所但(dàn)取得(σ¥φ∑de)的(de)所得(de)與其所設機(₽♦$jī)構、場(chǎng)所沒有(yǒu)&♦₩​實際聯系的(de)非居民(mín)企業(yè)。（實際征稅時(shí)适用¶♥>(yòng)10%稅率）

3.優惠稅率
（1）符合條件(jiàn)的(de)小(x↓&iǎo)型微(wēi)利企業(yè)，減按20%的(de)稅率。符↔•¥合規定條件(jiàn)，其所得(de)減按50%計(j÷'ì)入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅βδ♣•率繳納企業(yè)所得(de)稅。
（2）國(guó)家(jiā)重點扶持的(de)高(gāo)新技(jì)術(s→φhù)企業(yè)，減按15%的(de)稅率。
個(gè) 人(rén) 所 得(de) 稅↕ 
我國(guó)個(gè)人(rén)所得(de)稅•¥✘‍采用(yòng)超額累進稅率和(hé)比例稅率相(xiàng♦♦✘€)結合的(de)形式。
注：本表所說(shuō)的(de)全月(yuè)含稅應納稅所得(de✔≥$)額和(hé)全月(yuè)不(bù)含φ₽&Ω稅應納稅所得(de)額，是(shì)指依λ↕π 照(zhào)稅法的(de)規定，以每月(yuè)收入額減除♥♠"3500元後的(de)餘額，再減除可(kě)稅前扣除的(de)® ♥£部分(fēn)保險、公積金(jīn)等的(de)餘額。
注：本表所說(shuō)全年(nián)含稅應納稅所得(de)額和(h‍'Ω∞é)全年(nián)不(bù)含稅應納稅所得( σ¶βde)額，對(duì)個(gè)體(tǐ)工(gōng)φ$$♠商戶的(de)生(shēng)産、經營所得(de)，是(s®δ÷∞hì)指以每一(yī)納稅年(nián)度的(de)收↕✘入總額，減除成本、費(fèi)用(yòng)、相(xiàng)關稅費(fèi®>←)以及損失後的(de)餘額；對(duì)>∑♠企事(shì)業(yè)單位的(de)承包≤Ω經營、承租經營所得(de)，是(shì) ​≥•指以每一(yī)納稅年(nián)度的(de)收入總額，減除必要(yπ​≠ào)費(fèi)用(yòng)後的(de)餘額。

02、比例稅率
（1）稿酬所得(de)适用(yòng)比γβ↔例稅率，稅率為(wèi)20%，并按應納稅額減征30%。
（2）勞務報(bào)酬所得(de)适用(yòngπα)比例稅率，稅率為(wèi)20%。對(du₹ ì)勞務報(bào)酬所得(de)一(yī)次收入畸高(gāo)的(d₹φ $e)，可(kě)以實行(xíng)加成征收，具體㣩↓(tǐ)辦法由國(guó)務院規定。《中華人(rén)民(m‍→ín)共和(hé)國(guó)個(gè)人(rén)所得(de)稅法實施條"€↓例》第十一(yī)條規定，“勞務報(bào)酬所得(de)一 ±£ (yī)次收入畸高(gāo)”是(shì)指個(gè)人(rén)一(y<'ī)次取得(de)勞務報(bào)酬，其應納♥☆稅所得(de)額超過20000元。對(duì)前款應納稅所得(de)額超過2₽  萬元至5萬元的(de)部分(fēn)，依照(zhào)稅法ε₹規定計(jì)算(suàn)應納稅額後再按照(zhào)應納稅額£™加征五成；超過5萬元的(de)部分(fēn)，加征十成。
（3）特許權使用(yòng)費(fèi)所得(∞>>∑de)，利息、股息、紅(hóng)利所得(de)¶₽✔®，财産租賃所得(de)，财産轉讓所得(de)，偶然所得(α‌♣de)和(hé)其他(tā)所得(de)，适用(yòng)比 ¥ 例稅率，稅率為(wèi)20%。