今天廣西南甯暢然商務服務有限公司的(de)小(xiǎo•↔)編從(cóng)企業(yè)所得(de)稅δ♠

收與支兩方面，列舉了(le)30項重點核查的(de)問(wèΩ¥€n)題關鍵點
小(xiǎo)夥伴們一(yī)起來(lái)看(kàn)看(kàn)，↓↓這(zhè)些(xiē)你(nǐ)全都(dōu¶≈₽)知(zhī)道(dào)嗎(ma)？
企業(yè)所得(de)稅的(de)收入方面
1、租金(jīn)收入
問(wèn)題描述：企業(yè)提供無形資産、房(fáng)屋Ω​設備等固定資産、包裝物(wù)的(de)使用(yòng∑γ'♠)權取得(de)的(de)租金(jīn)收入，未按照σ (zhào)合同約定的(de)承租人(rén)應↑β"付租金(jīn)的(de)日(rì)期及金(↔¶jīn)額全額确認收入。如(rú)：交易合同或協議(yì)中規定租賃期限跨年(∑←•nián)度，且租金(jīn)提前一(yī)次γ‍✔♦性支付的(de)，未按收入與費(fèi)用(yòng)配比原'‍ ♣則，在租賃期內(nèi)分(fēn)期均勻計(jì)入相(xiàng)φπσ關年(nián)度收入。
重點核查：結合各租賃合同、協議(yì)，“其他(tā)業(yè)務收入” αΩ↕科(kē)目，看(kàn)是(shì)否存在交易合同或協議(yì)中規定✘☆✘✘租賃期限跨年(nián)度，且租金(jīn)提前一(yī)次性支付的(de)‍₹∏ ，未按收入與費(fèi)用(yòng)配比原則，§σ在租賃期內(nèi)分(fēn)期均勻計(jì)入相(xiàng)關₹£≤年(nián)度收入。
檢查科(kē)目：其他(tā)業(yè)務收入等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第十九條；《國¥¶αβ(guó)家(jiā)稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得(de)×<"±稅法若幹稅收問(wèn)題的(de)通(tōn←σg)知(zhī)》(國(guó)稅函〔2010₽↔₩〕79号)第一(yī)條

2、利息收入
問(wèn)題描述：
A、債權性投資取得(de)利息收入，可(kě)能(néng)包括存款利& δ息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企業¶δ£(yè)存在不(bù)記、少(shǎo)計(jì)≥β收入或者未按照(zhào)合同約定的(de)債務∏×人(rén)應付利息的(de)日(rì)期确¶→認收入實現(xiàn)的(de)情況。
B、未按稅法規定準确劃分(fēn)免征企業(yè)所得(de)稅的(↔•de)國(guó)債利息收入，少(shǎ₽★o)繳企業(yè)所得(de)稅。
重點核查：
A、有(yǒu)無其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)欠 β≈款而形成的(de)利息收入未及時(shí)計(≤✘jì)入收入總額，特别注意集團成員(yuán)單位的(de)借款和φ≈‍÷(hé)應收貨款。
B、“投資收益”科(kē)目，看(kàn)是(shì♣Ω)否存在國(guó)債轉讓收入混作(zuò)國(guó)債¶∞‍利息收入，少(shǎo)繳企業(yè)所得§≈(de)稅。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及投資收→♠λ益、銀(yín)行(xíng)存款、财務費(fèi)用¥©(yòng)等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)‍♠™共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》（中華人(rén)民(₹β✔mín)共和(hé)國(guó)主席令第63号）第六條、《中華人(ré♣ε↕n)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)↓×所得(de)稅法實施條例》第十八條

3、其他(tā)收入
問(wèn)題描述：未将企業(yè)取得(de)的(de)罰款、滞納金(jīnσ¥)、參加财産、運輸保險取得(de)的(de)的(de)∑≈無賠款優待、無法支付的(de)長(cháng♦♦)期應付款項、收回以前年(nián)度已核銷的(de)壞賬損失，固φ• ±定資産盤盈收入，教育費(fèi)附加返還(hái)，以↕±→及在“資本公積金(jīn)”中反映的(de)債務重組≤φ ≠收益、接受捐贈資産及根據稅收規定應在當期确認★↕¶的(de)其他(tā)收入列入收入總額。
重點核查：核查是(shì)否存在上(shàng)述情形而未記收入←ε↕的(de)情況。如(rú)：核查“壞賬準←δδ¥備、資産減值損失”科(kē)目以及企業(yè)輔助Ω™& 台賬，确認已作(zuò)壞賬損失處理(lǐ₽≥₽≈)後又(yòu)收回的(de)應收款項。核查“營業(₹$&♦yè)外(wài)收入”科(kē)目，結合質保金(jīn)等長(chá$≥ng)期未付的(de)應付賬款情況，确認企業(yè)無法償付的(de)α←應付款項，是(shì)否按稅法規定确認當期收入。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及營業(yè)外(wàπσ✔i)收入、壞賬損失、資本公積等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企★₩業(yè)所得(de)稅法》（中華人(rén)民(m§φín)共和(hé)國(guó)主席令第63号）第六條、《中華人(rén≤ ♣​)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》γ✔第十七條

4、股息紅(hóng)利收入
問(wèn)題描述：
A、對(duì)外(wài)投資，股息和¶→₽₽(hé)紅(hóng)利挂往來(lái)賬不(bù)計(jì≠→α)、少(shǎo)計(jì)收入。
B、對(duì)會(huì)計(jì)采用(yòng)成本法或權益法核算(s∏≠★↔uàn)長(cháng)期股權投資的(de)投資收益與按稅法規定确認的(d​∑λe)投資收益的(de)差異未按稅法規定進行(xínγ€g)納稅調整，或者隻調減應納稅所得(de)額而未進行(xíng)相(α☆ xiàng)應調增。
C、将應征企業(yè)所得(de)稅的(de)股息、紅(hóng)利等權益性≤γλ投資收益（如(rú)：取得(de)不(bù)足12個(gè)月(yuè)的(←×​™de)股票(piào)現(xiàn)金(jīn)紅(hóng)利和(hé>∑€)送股等分(fēn)紅(hóng)收入），混作(zuò)免征企業(yè) δ₩₩所得(de)稅股息、紅(hóng)利等權益性投資收益，少(★←↔'shǎo)征企業(yè)所得(de)稅。
重點核查：
A、是(shì)否存在對(duì)外(wài)投資情況，投資收益的(d≈↔&'e)股息和(hé)紅(hóng)利是(sh™γ•♦ì)否并入收入總額。
B、結合企業(yè)所得(de)稅申報(bào)表核±¥αε查長(cháng)期股權投資、投資收益等科(kē)目，核✔β÷實當年(nián)和(hé)往年(nián)對(duì)長§∏σ(cháng)期股權投資稅會(huì)差異的(→πde)納稅調整是(shì)否正确。
C、核查應收股利、投資收益等科(kē)目，根據企業(yè)$♦<所得(de)稅納稅申報(bào)表以及備案的(de)投資協"α議(yì)、分(fēn)紅(hóng)證明(míng)等資₩∏•料，核實“免征企業(yè)所得(de)稅股息、紅(​♥$hóng)利等權益性投資收益”是(shì)否符合免征條★♣>件(jiàn)，不(bù)足12個(gè)月(♠≠☆yuè)的(de)股票(piào)分(fēn)紅(hóng)（包括取得(de)∞ ¥現(xiàn)金(jīn)紅(hóng)利和(hé)送股）收入是(sh쮥)否計(jì)入應納稅所得(de)額。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及應收≤•股利、投資收益等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè☆♥)所得(de)稅法》（中華人(rén)民(mín)共☆‍$和(hé)國(guó)主席令第63号）第六條

5、經營業(yè)務收入
問(wèn)題描述：收入不(bù)具備真實性、完整性。如(rú‍π≤)：各種主營業(yè)務中以低(dī)于正常批發價的(de)價§δ♥<格銷售貨物(wù)、提供勞務的(de)關聯交易行¥<(xíng)為(wèi)；将已實現(xiàn)的(de‌> ★)收入長(cháng)期挂往來(lái)賬或幹脆置于賬外(wài)而§™∏♥未确認收入；采取預收款方式銷售貨物(wù)未按>  稅法規定的(de)在發出商品時(shí)确認收入、以分(fēn)期收款​δ方式銷售貨物(wù)未按照(zhào)合同約定的(de)收款日(rì)期¶β£确認收入。
重點核查：銷售貨物(wù)、提供勞務的(de)計(jì)ΩΩ稅價格是(shì)否明(míng)顯偏低(dī)并無正當理(lǐ)‌♦&由；其他(tā)業(yè)務中變賣、報(bào)廢、處理(lǐ)固定資産、周轉¶§材料殘值等（如(rú)：處置廢舊(jiù)包裝箱收入）遲計(jì)或未計™↔♠∏(jì)收入；以及是(shì)否存在分(fēn)期和(hé)預收βελ銷售方式而不(bù)按規定确認收入等問(wèn)題。
稽查方法：查看(kàn)內(nèi)部考核辦法及相(xiàng)關考核數(s‍≥hù)據，以及銷售合同、銷售憑據、銀(yín)行(xí€✘ng)對(duì)賬單、現(xiàn)金(jīn)日(rì)±‌記賬、倉庫實物(wù)賬等相(xiàng)關資料，¥✔∏<結合“主營業(yè)務收入”、“其他(tā)業(↑¶×♥yè)務收入”及往來(lái)科(kē)目進行(xíng)比對(d ™γλuì)分(fēn)析和(hé)抽查，核查是(shì)否及時(shí"×γ)、足額确認應稅收入。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē↓φ♠)目及主營業(yè)務收入、其他(tā)業(yè)≈¥φ務收入、固定資産清理(lǐ)、原材料、庫存商品、銀(yí δn)行(xíng)存款、現(xiàn)金(jīn)等。
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企σλε業(yè)所得(de)稅法》第六條；《中華人(rén)民(mínσ≠)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第十四條、二§δ十三條；

6、視(shì)同銷售收入
問(wèn)題描述：發生(shēng)非貨币性資•πΩ®産交換，以及将貨物(wù)、财産、勞務用(yòng)于<£∑捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工(gōng)福利或者利潤分(fēn)✔÷ 配、銷售等其他(tā)改變資産所有(yǒu)權屬用(yòng)途的(de)，π♦♥ 未按稅法規定視(shì)同銷售貨物(wù)、轉讓财産或者提供勞務确★β↑•認收入。
重點核查：相(xiàng)關合同及結算(suàn)單，核查生(shēΩ✔ng)産成本、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷∏Ω₽售費(fèi)用(yòng)等科(kē)目，核實有(yǒu)無視(shì)同€¶λ₽銷售行(xíng)為(wèi)，确認是(shì)↓♣<α否有(yǒu)視(shì)同銷售未申報(bào)收♠↑入等情況。
檢查科(kē)目：庫存商品、其他(tā)業(yè)務成本、營業(yè)外(wà ★i)支出、管理(lǐ)費(fèi)用(yòn ×‍g)、銷售費(fèi)用(yòng)、應付福利費' ​✔(fèi)、應付股利等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第二十五☆↔條

7、非現(xiàn)金(jīn)資産溢餘
問(wèn)題描述：企業(yè)的(de)非現( "↔§xiàn)金(jīn)資産溢餘（如(rú)固定資♥★ 産盤盈），未按稅法規定确認收入，未按稅法規定以同類資産的(±↓≤de)重置完全價值确認收入。
重點核查：盤盈的(de)固定資産是(shì)否按同類或類α≈似固定資産的(de)市(shì)場(chǎng→±↕)價格，減去(qù)按該項資産新舊(jiù)程σ'<度估計(jì)的(de)價值損耗後的(de)餘額，作(zuò)為(wèi)入賬≥★價值。如(rú)無同類或類似固定資産的(de)市(shì)'π> 場(chǎng)價格，則是(shì)否按該項固定資産的(de)預計(jìπφ)未來(lái)現(xiàn)金(jīn)流量現(xiàn)值，作(z±α♥$uò)為(wèi)入賬價值。
檢查科(kē)目：固定資産等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和" ∏→(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》（中華人(rén)民✔↑✘✔(mín)共和(hé)國(guó)國(guó)務院"≥令第512号）第二十二條、第五十八條

8、政策性搬遷
問(wèn)題描述：未在搬遷完成年(nián)度進行(xíng)搬©≈↔遷清算(suàn)，将搬遷所得(de)計(jì)入當年(nián)度企業(yλ↔<βè)應納稅所得(de)額計(jì)算(suàn)納稅；企業(yè)ε≤±<由于搬遷處置存貨而取得(de)的(de)收入，未按正常經營活動 ™×σ取得(de)的(de)收入進行(xíng) ₹☆所得(de)稅處理(lǐ)，而計(jì)入企業(yè)搬遷收入←★≤；企業(yè)搬遷期間(jiān)新購(gòu★±→)置的(de)資産，未按稅法規定計(jì)算(su≥λàn)确定資産的(de)計(jì)稅成本及折舊(jiù)或攤銷年(nián)‍ λ®限，而是(shì)将發生(shēng)的(de)購(g‌÷α♦òu)置資産支出從(cóng)搬遷收入中扣除。
重點核查：“銀(yín)行(xíng)存款”、“>§÷≥固定資産清理(lǐ)”等科(kē)目，看(kàn)是(shì)否存在搬 ₽遷處置未按正常經營活動取得(de)的(de)收入進行(xíng)所得(d↔¶e)稅處理(lǐ)的(de)情況。
檢查科(kē)目：銀(yín)行(xín$↕↕g)存款、固定資産清理(lǐ)、營業(yè)外(wàΩε®i)收入-搬遷收入、營業(yè)外(wài)支出-搬遷支∞γ出、累計(jì)折舊(jiù)、專項應付款、 ≤資本公積-其他(tā)資本公積
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布&₹÷lt;企業(yè)政策性搬遷所得(de)稅管理(lǐ)辦法>的(dγ∑αe)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2012年('®♣nián)第40号）；《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè✘¶&‌)政策性搬遷所得(de)稅有(yǒu)關問(wèn)題☆​>'的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局≈©公告2013年(nián)第11号）

9、不(bù)征稅收入
問(wèn)題描述：
A、取得(de)無專項用(yòng)途的(de≠→♠≈)各種政府補貼、出口貼息、專項補貼、流轉稅δλ€€即征即退、先征後退（返）、其他(tā)稅‌λ款返還(hái)、行(xíng)政罰款返還(hái)以及代扣代繳個(gè)人♦ (rén)所得(de)稅手續費(fèi)等應稅收→ 入做(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入γ¥≈申報(bào)；非國(guó)家(jiā)​φ÷投資、貸款的(de)财政性資金(jīn)通(tōng)過資本公積核算(suà‍ n)未作(zuò)收入申報(bào)納稅或未按取得(de)時(shí)間(j♠£←iān)申報(bào)。
B、符合稅法規定條件(jiàn)的(de)不(bù)征稅收入（&λ♥±如(rú)技(jì)改專項補貼等）對(duì)應的(de)支出‌±₩"，未進行(xíng)納稅調整。
C、符合規定條件(jiàn)的(de)财政性資金(≤εβjīn)作(zuò)不(bù)征稅收入處理(lǐ)後，在 "≠∑5年(nián)（60個(gè)月(yuè)）內(nè≤αi)未發生(shēng)支出且未繳回财政或其他(tā Ω)撥付資金(jīn)的(de)政府部門(mén)的(de)部→•±♠分(fēn)，未計(jì)入取得(de)該資金(jīn≈δ)第六年(nián)的(de)應稅收入總額。核查不(bù)征稅收入相(xiàn"✔&g)關文(wén)件(jiàn)等、确定±✘ ♠是(shì)否符合不(bù)征稅收入條件(jiàn)；核查往來(lái)款項≥×±±和(hé)“資本公積”、“營業(yè)外(wài)收入”、“遞延收益”、✔≥♥•“管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)”等科(kē)目，了≈↓€(le)解政府補助款項取得(de)時(sh££•±í)間(jiān)、使用(yòng)和(h≈≠é)結餘情況。
重點核查：取得(de)的(de)補貼收入是(shì)否屬于✘±不(bù)征稅收入以及對(duì)不(b→★'βù)征稅收入用(yòng)于支出形成的(de)費(fèi)用(yòng)、用(≤§→yòng)于支出形成的(de)資産所計(jì)算 ≤(suàn)的(de)折舊(jiù)、攤銷數(shù)££€額和(hé)賬務處理(lǐ)情況是(shì∑γ€×)否按規定進行(xíng)納稅調整。
檢查科(kē)目：專項應付款、資本公積、其他(tā)應付款、管理(lǐ)費(β±Ω↓fèi)用(yòng)、遞延收益、營業(yè)外(wài)收→★入等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于專項用(©$φyòng)途财政性資金(jīn)企業(yè)所得 'Ω(de)稅處理(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财→§稅〔2011〕70号）、《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局£•¥關于财政性資金(jīn)行(xíng)政事(shì)業(yè)性收費(fè↑¥'i) 政府性基金(jīn)有(yǒu)關企業(yè)所得(deαδ∑÷)稅政策問(wèn)題的(de)通(tōn×★εδg)知(zhī)》（财稅〔2008〕151号）

10、非貨币性資産轉讓
問(wèn)題描述：在生(shēng)産 ™£經營中，特别是(shì)在改制(zhì)和(hé)投資等業(π©‌ yè)務過程中，轉讓特許經營權、專利權、專♥‍利技(jì)術(shù)、固定資産、有(♠‍yǒu)價證券、股權以及其他(tā)非貨<≤π↑币性資産所有(yǒu)權，未能(néng)正确計(jì)算(su©↕α£àn)應稅收入。如(rú)：有(yǒu)償取得(de)的(de)股權轉讓收←§入扣除其對(duì)應的(de)成本後的(de)股權轉讓所得(de)列資本公積÷‍π™未計(jì)入應納稅所得(de)額；以非貨币性資産投資未比照(zhào₩≥≠‌)公允價值銷售确認轉讓收入；中途收回投入的(₽★φde)非貨币性資産并轉讓所形成的(de)收入與原賬面價值的<♦(de)差額列資本公積不(bù)計(jì)入應納稅所得(de)。
重點核查：“固定資産清理(lǐ)”、“無形資産”、“庫γεΩ存商品”、“交易性金(jīn)融資産”、“持♠€ε有(yǒu)至到(dào)期投資”、“可(kě)供出售金(jī‌¥∞↓n)融資産”、“長(cháng)期股權投資”、“營業(yè♥€®​)外(wài)收入”、“投資收益”等科(kē)↑≠目,索取與轉讓相(xiàng)關的(de)合同文(≤₽®∑wén)件(jiàn)等書(shū)面文(wé‌♥n)件(jiàn)，看(kàn)其是(shì)否正确核算(s‍↑uàn)實際取得(de)的(de)轉讓收入及應稅所得 αβ(de)，特别注意非貨币性投資和(hé)非貨币性交換"£等業(yè)務所涉及的(de)資産轉讓是(sh$>ì)否按照(zhào)公允價值銷售來(lái)确認應納稅所得(de™€±™)額。
檢查科(kē)目：庫存商品、原材料、固定資産、無形資産、長(cháng)±☆↔期股權投資、交易性金(jīn)融資産、持§"∑有(yǒu)至到(dào)期投資、可(kě)↑¥&供出售金(jīn)融資産、固定資産清理(lǐ)、營業(yè)外(w×←ài)收入、投資收益、資本公積等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(±¥hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》（中華≤≠±•人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)主席令第63号）★✘第六條、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(y<‌>αè)所得(de)稅法實施條例》第十六條、《國(guó)家(jiā♦π)稅務總局關于企業(yè)取得(de)财産↔α↓轉讓等所得(de)企業(yè)所得(de)✘σ稅處理(lǐ)問(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)→¶稅務總局公告2010年(nián)第19号Ω≠•)、《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)重組業(☆&≤γyè)務企業(yè)所得(de)稅處理(lǐ)若幹問(wèn→ε)題的(de)通(tōng)知(zhī)》(财稅〔200α♦ ↑9〕59号)

11、債務重組
問(wèn)題描述：
A、以非現(xiàn)金(jīn)資産抵債的(de)債務重組收入的(de¥©δ‍)金(jīn)額較大(dà)的(de)，未按•∞♠δ稅法規定分(fēn)期确認收入（納稅人(rén××)在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度>©♠¶發生(shēng)的(de)債務重組所得(de)，占應$≠☆納稅所得(de)50%及以上(shàng)₹≥的(de)，才可(kě)以在不(bù)超過5年(nián)的(de)期間γ↔££(jiān)均勻計(jì)入各年(nián)度的(de)應納稅所得(dβ₩e)）。
B、企業(yè)股權收購(gòu)、資産收購(gòu)↔& ↕重組，收購(gòu)方取得(de)股權或資産的(®δ de)計(jì)稅基礎未以公允價值為(wèi)基礎确定。
C、企業(yè)重組的(de)稅務處理(lǐ)÷★λ​未區(qū)分(fēn)不(bù)同條件(jiàn)分÷λ(fēn)别适用(yòng)一(yī)般<±性稅務處理(lǐ)規定和(hé)特殊性稅務處理(lǐ)規定。'€
D、企業(yè)股權收購(gòu)、資産收購(gòu)重組，被收購(α✘gòu)方未按稅法規定以公允價值确認股權、資産轉讓所得(de)或損失。ε‌​
重點核查：“長(cháng)期股權投資”、“固定↔‍ε∑資産”、“營業(yè)外(wài)收入”♦★÷等科(kē)目，核查相(xiàng)關重組資産的(de)計(jì)稅基礎和(h££←∑é)賬面價值，核實企業(yè)的(de)重組協議(yì)，注意是(s♦λ§hì)否有(yǒu)特殊性重組的(de)備案λ>☆批複，根據企業(yè)相(xiàng)關重組協議(yì)裁決等文(wén)書(✔σshū)來(lái)确認重組收入，同時(sh&™•í)核查非現(xiàn)金(jīn)資産抵債金(jīn)額較大(dà) ∏♥的(de)項目是(shì)否分(fēn)期确認收入。
檢查科(kē)目：長(cháng)期股權投資、固定資産、營業←¥(yè)外(wài)收入、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)重組業(yè‌ )務企業(yè)所得(de)稅處理(lǐ)若幹問(wèn)題的(de)通(t$÷ōng)知(zhī)》(财稅〔2009〕5•≈γ↑9号)

12、以前年(nián)度損益調整
問(wèn)題描述：以前年(nián)度損益¥≈調整事(shì)項，未按規定進行(xíng)納稅調整。
重點核查：以前年(nián)度損益調整結合企業(π>yè)所得(de)稅納稅申報(bào)表，“以前年(niá&✘←♠n)度損益調整”科(kē)目，核實以前年(nián)度的(de)損益事(s ♥↔hì)項是(shì)否進行(xíng)了★✔•(le)納稅調整。
檢查科(kē)目：以前年(nián)度損→<≤益調整
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)±™​所得(de)稅法》、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guóα™≠•)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》

13、成本
問(wèn)題描述：
A、将無關費(fèi)用(yòng)、損失和(hé)不(bù)δ‌"得(de)稅前列支的(de)回扣等計(jì)入材料成本；
B、高(gāo)轉材料成本（如(rú)：将超支差異全部轉入生(sh ÷¶ēng)産成本而将節約差異全部留在賬戶內(nèi)）；
C、材料定價不(bù)公允，通(tōng)過材料采購 β•(gòu)環節向企業(yè)所屬獨立核算&' ¶(suàn)的(de)“三産”企業(yè)轉移利潤；
D、高(gāo)轉生(shēng)産成本（如(rú)：提高(gā£​≥o)生(shēng)産領用(yòng)計(jì)價，非生(s×∑✔hēng)産領用(yòng)材料計(jì)入生(shēng)産成本，少(shǎβ€♣o)算(suàn)在産品成本等）；
E、未及時(shí)調整估價入庫材料，重複入賬、以±♣♣估價入賬代替正式入賬；
F、高(gāo)耗能(néng)企業(yè)，能(néng)≈₽$源價格及耗用(yòng)量的(de)波動與生‌ €(shēng)産成本的(de)變化(huà)脫離(l↔×™₩í)邏輯關系，可(kě)能(néng)存在虛列成本的(de)風(fēng♦β★×)險。
重點核查：
A、核查采購(gòu)成本是(shì)否正确；
B、比對(duì)同期正常耗用(yòng)量等，審查是(shì)否有(y★βǒu)高(gāo)轉材料成本的(de)情況；
C、比對(duì)材料及其運輸成本，核查有(yǒu)無關聯交易轉移利潤的Ωφ(de)情況；
D、核查領用(yòng)材料的(de)計(jì)價是(shì)否真實，有™ €☆(yǒu)無提高(gāo)生(shēng)産領用(→ λyòng)計(jì)價或非生(shēng)産領用(yòng)材料計★✔β(jì)入生(shēng)産成本的(de)問(wèn)題；
E、有(yǒu)無不(bù)及時(shí)調整估價入庫材料，核查有(yǒu)無✘'重複入賬或者以估價入賬代替正式入賬的(de₽÷'→)情況；
F、重點核查産成品賬戶貸方是(shì)否與生(shēng)産成本-™'σ動力；制(zhì)造費(fèi)用(yòng)-動力；↓α管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-水(shuǐ)電(π↑λdiàn)的(de)借方發生(shēng)額相(xiàng)聯系。
檢查科(kē)目：原材料、材料成本差異、生(shēng)•∑産成本、制(zhì)造費(fèi)用(yòng)、營業(yè)成本等科(kē)π© →目
政策依據：企業(yè)所得(de)稅法及實施條例

14、與生(shēng)産經營無關支出
問(wèn)題描述：關聯企業(yè)成本、投資者或職工(gōng)生(shēγ $↕ng)活方面的(de)個(gè)人(rén)支出、離(lí)退休福利、對(du®βì)外(wài)擔保費(fèi)用(yòng)等與生(shēng)産經營無→ 關的(de)成本費(fèi)用(yòng$±)，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個(gè)人($±rén)所得(de)稅、委托加工(gōng)代墊≤→運費(fèi)等）在稅前扣除，未進行(xíng)納稅調整。
重點核查：“生(shēng)産成本”、“管理(lǐ)費(fèi)用(yòng✘×Ω)-通(tōng)訊費(fèi)、交通(tōng)費(δ♥γfèi)、擔保費(fèi)、福利費(fèi)”等相(xi♠φ↕àng)關成本費(fèi)用(yòng)賬戶，核實是€×₹(shì)否存在與生(shēng)産經營無關并在稅前列支的(deφ★•β)各項支出。
檢查科(kē)目：生(shēng)産成本等成本費(fèi≈×γ)用(yòng)科(kē)目
政策依據：中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)主席令第63号《↕ 中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guóγ'≠>)企業(yè)所得(de)稅法》第八條、第十條第（八）項及♣‌×→其實施條例第二十七條第一(yī)款、第四十條♣" ®、國(guó)家(jiā)稅務總局關于工(g♦​§ōng)資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(‍≠wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)(國λ♥λ(guó)稅函〔2009〕3号)、國(g €uó)家(jiā)稅務總局關于加強企業(yè)所得(de)稅管理(l§βǐ)的(de)意見(jiàn)(國(guó)稅發〔2 ₽008〕88号)

15、其他(tā)不(bù)得(de)列支項目
問(wèn)題描述：列支企業(yè)所得(de)稅法第≈↕÷✔十條規定不(bù)得(de)扣除的(de)八類項目（向投資者支付的(de)股 &息紅(hóng)利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得(de)稅稅款、稅♥ 收滞納金(jīn)、罰金(jīn)罰款和(hé)被沒收财物(w ¶ù)的(de)損失、第九條規定以外(wài)的(de→♦≥)捐贈支出、贊助支出、未經核定的(de)準備金(jīn)支出、與♠♣₽取得(de)收入無關的(de)其他(tā)支出）>β₩‌，未調增應納稅所得(de)額。
重點核查：營業(yè)外(wài)支出、銷售費(fèi)用(yòng♦€®✔)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售費(fèi)用(yòng)等 ≠↓€科(kē)目,看(kàn)已計(jì)入損益的(de)八類項目是(shì)否§δ進行(xíng)納稅調整，重點核實各種準備→ 金(jīn)、贊助支出、與取得(de)收入無關的(deΩ€)其他(tā)支出。
檢查科(kē)目：營業(yè)外(wài)支出、銷售費(fèi)用(yòng✔ ♣)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、↔‌φ銷售費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé λβ©)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》α←（中華人(rén)民(mín)共和(hé© )國(guó)國(guó)務院令第513号）第四十三條

16、收益性支出與資本性支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)成本費(fèi)用(y≥≤òng)支出未正确區(qū)分(fēn)收益性支出和(hé)資本性支出。如(π £rú)：在建工(gōng)程等非銷售領用 ¥&(yòng)産品所應負擔的(de)工(gōng)程成本，擠入“主營$β≈業(yè)務成本”，而減少(shǎo)主營業(yφ÷‍✔è)務利潤；大(dà)型設備邊建設邊生(shēng)産,建設資金(j☆✔ īn)與經營資金(jīn)的(de)融資劃分(fēn)不(bù)清,造♦≠成應該資本化(huà)與費(fèi)用(yòng)化(huà)的(de)借ε€≠款費(fèi)用(yòng)劃分(fēn)不(bù)準确；将購&₽(gòu)進應作(zuò)為(wèi)固定資産管理(lǐ)的(de®πα)物(wù)資記入低(dī)值易耗品一(yī)次性在所得(de)稅前扣除；未按♠₹β規定計(jì)算(suàn)無形資産稅前扣除，把取得(de)的(de♣↑ ↑)無形資産直接作(zuò)為(wèi)損益類支出✘¥進行(xíng)稅前扣除；應計(jì)入固定↑ 資産原值的(de)運輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調試費(fèi)©Ω等在成本、費(fèi)用(yòng)中列支；未對(duì)符合條件(jiàn)★ 的(de)固定資産大(dà)修理(lǐ)支出進行(xíng)攤銷等。
重點核查：“在建工(gōng)程”等科(kē)目明(míφδ★☆ng)細，看(kàn)是(shì)否有(yǒu)應資本化(huà)的(de)支$₩‌出未計(jì)入相(xiàng)應科(kē)目；核★♠≥↕查期間(jiān)費(fèi)用(yòng)中是(¶↓$shì)否有(yǒu)直接列支的(de)固定資産、無形資✔♠∑Ω産、固定資産大(dà)修理(lǐ)支出。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及固定資産、無形資産σ∞、在建工(gōng)程、低(dī)值易耗品等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第二十八條₩✘‌™

17、各類預提、準備支出
問(wèn)題描述：已在企業(yè)所得(de)稅前扣除項目中支出，沒有(✔¥♦§yǒu)實際發生(shēng)的(de)各類預提€$準備性質支出（如(rú)：預提費(fèi)用(yòng)；資産減值準備金(jī< ®n)；擔保、未決訴訟、重組業(yè)務形成的(de)預✔♥計(jì)負債），未進行(xíng)納稅調整。
重點核查：是(shì)否有(yǒu)預提費₹​÷α(fèi)用(yòng)、提取準備金(jīn)等，是(shì)否在申報(©™πbào)時(shí)做(zuò)納稅調整；特别注意如(rú)有(yǒu)擔保、 ε≤未決訴訟、重組業(yè)務，核查“營業(yè)外(wài)支✘λ¥出”是(shì)否有(yǒu)預計(jì)負債發生(shēng)。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用(y¶≠≥òng)、營業(yè)外(wài)支出、預提費(fèi)用(yòn÷¥&g)、預計(jì)負債、資産減值損失、各類準備金(jσ♥₽→īn)科(kē)目等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(héφ")國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》(中&☆λ華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)主席令σ←♦第63号)第十條；《中華人(rén)民(mín₩α)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》(中♦¶華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g→επ↑uó)國(guó)務院令第512号)第二十七條、第五十五條

18、工(gōng)資薪金(jīn)支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)工(gōng)資薪金(j☆∏īn)支出不(bù)符合稅法規定的(de)支付對(duì)象、規≈↑&定範圍和(hé)确認原則，未調增應納稅所得(∞γde)額。如(rú)：
A、工(gōng)資支付名單人(rén)員(yuán)包含：已領取養老(δ&§lǎo)保險金(jīn)、失業(yè)救濟金(jīn)的(de)離(l‍↔≤í)退休職工(gōng)、下(xià)崗職工(gōng)、待崗職工(gōn•✔g)；應從(cóng)提取的(de)職工(gōng)福利α₹​費(fèi)中列支的(de)醫(yī)務室、職工(gō≈✘&ng)浴室、理(lǐ)發室、幼兒(ér)園、托兒(ér≤δ↕→)所人(rén)員(yuán)；已出售的(de)住房(fáng)或租金(jī±★§n)收入計(jì)入住房(fáng)周轉金(jīn)的(de)出租房(fángλ≈)的(de)管理(lǐ)服務人(rén)員(yuán)；與企業(yè)解除≥±₽α勞動合同關系的(de)原企業(yè)職工(gōng)；雖未→ 與企業(yè)解除勞動合同關系，但(dàn)企業(yè)不(bλ‌£ù)支付基本工(gōng)資、生(shēng)活費(fèi)的γδ(de)人(rén)員(yuán)，由職工(gōng)福利費(f ↔∏èi)、勞動保險費(fèi)等列支工(g±↕​ōng)資的(de)職工(gōng)；無勞動人(rén)事(shì)₽☆✔關系或勞務派遣關系的(de)其他(tā)人(rén)員®"≠(yuán)。
B、工(gōng)資的(de)方法未全部符合以下(xià)要(yào)求：制★∞®(zhì)訂了(le)較為(wèi)規範的(de§')員(yuán)工(gōng)工(gōng)資薪金( ​§'jīn)制(zhì)度；企業(yè)所制(zhì)訂的(de)工♠₩(gōng)資薪金(jīn)制(zhì)度是(shì)否符合行(xíngλ<)業(yè)及地(dì)區(qū)水(shuǐ)平；企業(yè)在一(yī¶≈★☆)定時(shí)期所發放(fàng)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)是‍​×(shì)否相(xiàng)對(duì)固定的(de)，工(gōng¥™≠φ)資薪金(jīn)的(de)調整是(shì)有(yǒu)→♣序進行(xíng)的(de)；企業(yè)對(duì)實際發放(fàng)的§ε(de)工(gōng)資薪金(jīn)，已依法履行(xíng)了(le'¶↓↓)代扣代繳個(gè)人(rén)所得(d₩<e)稅義務；有(yǒu)關工(gōng)資薪金(jīn)的(de)安排，β  ©不(bù)以減少(shǎo)或逃避稅款為(wèi)目的(de)。
C、因遵循權責發生(shēng)制(zhì)原則會(huì)σ±©‌計(jì)上(shàng)确認了(le)應付職∑₽♦工(gōng)薪酬但(dàn)在以後期間(ji♣≈ān)發放(fàng)，而沒有(yǒu)® ✘€實際發放(fàng)的(de)（包括：已提未付上(shàng)年±→←(nián)工(gōng)資，股權激勵計(jì)劃之≥™等待期費(fèi)用(yòng)，重組計(jì≤™)劃辭退福利等）。
注：企業(yè)在年(nián)度彙算(suàn)¥α清繳結束前向員(yuán)工(gōng)實際支付的(deα© <)已預提彙繳年(nián)度工(gōng)資薪金(jīn)，準予在彙繳年(n"€ián)度按規定扣除。
D、将應在職工(gōng)福利費(fèi)核算(suàn)的(de)內(nèi> )容作(zuò)為(wèi)工(gōng)資薪金(jīn)£₩π≠支出在稅前列支（如(rú)：實行(xíng)貨币化(huà)改革，按标準發放(♠×​♠fàng)的(de)住房(fáng)和(hé)交通(tōng)補貼∑ ↕₹，會(huì)計(jì)上(shàng)作(zuò)為(&↑≥₹wèi)納入工(gōng)資總額管理(lǐ)的(de)補‌​♥←貼，但(dàn)企業(yè)所得(de)稅應&$作(zuò)為(wèi)福利費(fèi)，不(bù)作(zuò)✘☆≥為(wèi)工(gōng)資薪金(jīn)。企業♦δ↓(yè)存在未進行(xíng)納稅調整的(de)風(fēng)險)。
注: 列入企業(yè)員(yuán)工(g£≈ōng)工(gōng)資薪金(jīn)制(→βzhì)度、固定與工(gōng)資薪金(jīn)一✔₹(yī)起發放(fàng)的(de)福利性補貼，符合《國(guó)家(jiā)§ α☆稅務總局關于企業(yè)工(gōng)資薪金(jīn ☆)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn)®£題的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅函〔2009〕 ‌&✔3号）第一(yī)條規定的(de)，可(kě)作(zuò)為(wèi)企業€₹☆(yè)發生(shēng)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)支出£≤‌γ，按規定在稅前扣除。不(bù)能(néng)©★♠₩同時(shí)符合上(shàng)述條件"±€γ(jiàn)的(de)福利性補貼，應作(zuò"₹β÷)為(wèi)國(guó)稅函〔2009〕3号文(wén)件(jiàn♦•♦)第三條規定的(de)職工(gōng)福利費(fèi)，按↔δ​規定計(jì)算(suàn)限額稅前扣除。
E、屬于國(guó)有(yǒu)性質的(π☆  de)企業(yè)，其工(gōng)資薪金(jīn)總額是(×σshì)否超過政府有(yǒu)關部門(mén)規定的(de≥♣)限額，超過部分(fēn)是(shì)否按稅法規定進行(↕•×xíng)納稅調整。
F、企業(yè)作(zuò)為(wèi)用(yòng)★γ工(gōng)單位，已向派遣公司支付派遣費(fèi)用(yòng)，仍♠ε∏¥稅前扣除被派遣勞動者工(gōng)資、社會(huìδσ<)保險費(fèi)、住房(fáng)公積金(jīn)及以工π♣β(gōng)資為(wèi)基礎計(jì)提的(de)職工(g​↑€ōng)福利費(fèi)、職工(gōng)教育經費( ∞♠fèi)、工(gōng)會(huì)經費(fèi)等。

重點核查：
A、工(gōng)資支付名單人(rén)員(yuán∑Ω")是(shì)否是(shì)在本企業(yè×‌)任職或者受雇的(de)員(yuán)工(gōng)（不(bù)應包含©∑π：已領取養老(lǎo)保險金(jīn)、失業(yè)救濟☆♥<✘金(jīn)的(de)離(lí)退休職工(gōn£&★​g)、下(xià)崗職工(gōng)、待崗職工(gōng‍α )；應從(cóng)提取的(de)職工(gōng)福利費(fèi)ε€£中列支的(de)醫(yī)務室、職工(gōng)浴₩÷室、理(lǐ)發室、幼兒(ér)園、托兒(ér)所人(rén)員(±γ♠yuán)；已出售的(de)住房(fáng)或≤☆租金(jīn)收入計(jì)入住房(fáng)周轉金(jīn)的(d∏★e)出租房(fáng)的(de)管理(lǐ)服務人(rén)員(yuán)；與∏>企業(yè)解除勞動合同關系的(de)原企業(yè)職工(gōπ↑α•ng)；雖未與企業(yè)解除勞動合同關系，但(dàn)企業(ε→λyè)不(bù)支付基本工(gōng)資、生(shēng)÷ε活費(fèi)的(de)人(rén)員(yuán)，由職工(g α‍ōng)福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)等列支工(gōngδ•)資的(de)職工(gōng)；無勞動人(rén)事(shì)關系或勞務派遣≥₩↑關系的(de)其他(tā)人(rén)員(yuán)。
B、企業(yè)是(shì)否制(zhì)訂了(le)較為γ$α(wèi)規範的(de)員(yuán)工(gōnφ♣€g)工(gōng)資薪金(jīn)制(zhì)度；企業(yè)所制(zh¶≥ì)訂的(de)工(gōng)資薪金(jīn)制(✔‌zhì)度是(shì)否符合行(xíng)業(yè)及地(d£εì)區(qū)水(shuǐ)平；企業(yè)在一(yī)定時(±≈shí)期所發放(fàng)的(de)工(gōγ ↓ng)資薪金(jīn)是(shì)否相(xià>§$γng)對(duì)固定的(de)，工(gōng)資薪金(jīn)的(∞♣β‍de)調整是(shì)有(yǒu)序進行(xíng)的₽✘ (de)；企業(yè)對(duì)實際發放(fàng)的(de)工(gōn↓ ✔→g)資薪金(jīn)，是(shì)否已依法履行(xín✘±✘ g)了(le)代扣代繳個(gè)人(ré©δ↕↔n)所得(de)稅義務；有(yǒu)關工(gōng₩♥)資薪金(jīn)的(de)安排，是(shì)否不≥♦(bù)以減少(shǎo)或逃避稅款為(w≈ ✔èi)目的(de)。
C、因遵循權責發生(shēng)制(zhì)原則會(huì)計γΩ≥₽(jì)上(shàng)确認了(le)應付職工(gō↔₽ng)薪酬但(dàn)在以後期間(jiān)發放(fànφ∞g)，而沒有(yǒu)實際發放(fàng)的(de)（包括：→≤↕ε已提未付上(shàng)年(nián)工(gπ☆∏≤ōng)資，股權激勵計(jì)劃等待期費(fèi)用(yòng)，重∑β ↕組計(jì)劃辭退福利等），是(shì)否調增當期的(de)應→>  納稅所得(de)額。
D、有(yǒu)無将應在職工(gōng)福利費(f&÷♥èi)核算(suàn)的(de)內(nèi)容作(zuò)為(‍♥≠"wèi)工(gōng)資薪金(jīn)支≥©✘σ出在稅前列支;核查屬于國(guó)有(yǒu)​&α×性質的(de)企業(yè)，其工(gōng)資薪金(jīn)總額是( γδ♣shì)否超過政府有(yǒu)關部門(mén)給子(zǐ)的(de)限定數(δ₹‌shù)額，超過部分(fēn)是(shì)否按稅法規定進™$σ行(xíng)納稅調整。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及應付職γ₩工(gōng)薪酬、應付福利費(fèi)等
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(g§÷ōng)資薪金(jīn)及職工(gōng✔±♥ )福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(tōng)知‌≤λσ(zhī)》（國(guó)稅函〔2009〕3号）<&

19、三項經費(fèi)支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)職工(gōng)®↔δ≤福利費(fèi)、職工(gōng)教育經費(fèi)↓ε♣、工(gōng)會(huì)經費(fèi) ♥支出不(bù)符合稅法規定的(de)支付對(duì)象、規定範♠¶圍、确認原則和(hé)列支限額等，未調增應納稅所得(de)額。如₽©(rú)：沒有(yǒu)《工(gōng)會(huì)經費(fèi)收入專用σλ>(yòng)收據》或合法、有(yǒu)效的(de)工(gōn★β₩g)會(huì)經費(fèi)代收憑據列支工(g≥>ōng)會(huì)經費(fèi)；将職工(gōng)福利、職工(gōn​≤g)教育以及工(gōng)會(huì)支出直接記入成本費(fèi)用(yòng±←)科(kē)目（例如(rú)将用(yòng)于職工(gōng)食堂等福利‍π設施及相(xiàng)關支出計(jì)入管理(l₹Ω₩♦ǐ)費(fèi)用(yòng)）不(bù)作(z §♠uò)納稅調整；已計(jì)提但(dàn)未實際發生(shēng)，★ 或者實際發生(shēng)的(de)職工(gōng)福利費(fèi)、工(↓♦gōng)會(huì)經費(fèi)、職工(g≥≠αōng)教育經費(fèi)超過列支限額（為(wèi)計(jì)稅工(gōn¥©g)資的(de)14％、2％、2.5％）不(bù)作(zuò)納稅↕β調整；本年(nián)未達比例，将上(shàng)年(niá$×n)超限額的(de)職工(gōng)福利費(fèi)、工(g& σ☆ōng)會(huì)經費(fèi)結轉核算(suàn)等
重點核查：核實三項費(fèi)用(yòng)提取和(hé)使用(y≥ òng)情況，核查是(shì)否有(yǒu∑£)違規混淆或超限額列支未調增應納稅所得(de)©₹額。職工(gōng)福利費(fèi)，是(shì)否單獨設置賬冊，↕♣$是(shì)否按照(zhào)稅法規定項目進行(xíng)準确核算♣♦(suàn)；特别注意已計(jì)提未發生(shēng)的 "(de)職工(gōng)福利費(fèi)是(shì)否進行(x€₹↓λíng)納稅調整。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及應σ₩₹Ω付職工(gōng)薪酬、應付福利費(fèi)等
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務★≠總局關于企業(yè)工(gōng)資薪金(jīn)及職工(gōnΩ↑♦g)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)↕∑↕♥》（國(guó)稅函〔2009〕3号）

20、各類保險、公積金(jīn)
問(wèn)題描述：
A、為(wèi)職工(gōng)繳納的(de)基本≈‍養老(lǎo)保險費(fèi)、基本醫(yī)療≥€β✔保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工(gōng)傷保險費(fè‍∏×i)、生(shēng)育保險費(fèi)等基本社會(h✔©uì)保險費(fèi)和(hé)住房(fáng)公積金(jīn)，應依照(zhπ ♠ào)國(guó)務院有(yǒu)關主管部門(mén)或者省級人(ré≠♥ n)民(mín)政府規定的(de)範圍和(hé)标準內(nèi)稅♠→‌前扣除（如(rú)未獲得(de)住房(fáδγΩ☆ng)公積金(jīn)管理(lǐ)部門(mén)批準的(de)情況下(xià)α♥提取住房(fáng)公積金(jīn)比例超過12%），超出部分(f∑$ ēn)未調增應納稅所得(de)額。
B、為(wèi)本企業(yè)任職或者受雇的(de)全體(tǐβ )員(yuán)工(gōng)支付的(de)補充養老(lǎo♣∞≠)保險費(fèi)、補充醫(yī)療保險，超過職工(gōng)工(gō∑®>ng)資總額5%部分(fēn)未分(fēn)别調增應<♦納稅所得(de)額。
C、除依照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒu)關規定為(w₩&¶èi)特殊工(gōng)種職工(gōng® )支付的(de)人(rén)身(shēn)安全保險★•γ費(fèi)和(hé)國(guó)務院财± 政、稅務主管部門(mén)規定可(kě)以扣除的(de∏β  )其他(tā)商業(yè)保險費(fèi)₹ ↔外(wài)，為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的(de¥∑π÷)商業(yè)保險費(fèi)，未按稅法規定不(bù)得(d©∞e)扣除，未調增當期應納稅所得(de)額。
重點核查：結合有(yǒu)關主管部門(mén)和γ‍"(hé)地(dì)方政府文(wén)件(jiàn)、各類保險合同，核實賬φ"面計(jì)提和(hé)發放(fàng)情況，重點核查超範圍、超限額列支以及λ→ ☆已計(jì)提未上(shàng)繳的(d§☆αe)各類保險金(jīn)、公積金(jīn)，未進行(xíng)納±∏稅調整的(de)情況。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng₹‍≤)科(kē)目及應付職工(gōng)薪酬——職工(gōng)福利等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第 ∑ ♦三十五條

21、利息支出
問(wèn)描述：超限額列支利息，如(rú)：企∞™業(yè)向職工(gōng)個(gè)人(rén)或非金(jīn)融企✘β£✔業(yè)借款的(de)利息支出超過按照(zhào)金(&•jīn)融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算(suàn)的(de)®♠§數(shù)額的(de)部分(fēn)，未調增應納稅所得(de)額≈★∑≥；企業(yè)實際支付給境內(nèi)關聯方的(de)利息支出，超過按稅法規®±↓定的(de)債權性投資和(hé)權益性投資比例（金(jīn)融企業(≤♣yè)為(wèi)5：1，其他(tā)企業(yè)為(wèi)2：©♥↕1）的(de)部分(fēn)，如(rú)果不(bù)能(néng)證明(m₹♥≤Ωíng)相(xiàng)關交易活動符合獨立交易原則的(d¶σ→×e)或者該企業(yè)的(de)實際稅負不(bù)  γ 高(gāo)于境內(nèi)關聯方的(de)，企業(yè)申報(bào)扣除未σ•ε相(xiàng)應調增相(xiàng)關年(niá§₹∏>n)度應納稅所得(de)額。
重點核查：企業(yè)貸款來(lái)源結構，看(§​‌kàn)是(shì)否有(yǒu)職工(gōng)個(gè)人(rén)借款，≤₩α是(shì)否從(cóng)非金(jīn)融₩‌π 機(jī)構借款及相(xiàng)關合同；核查企業(yè)‌γ關聯借款合同，看(kàn)是(shì)否有(yǒu)超過稅法債資比例計(jì®₹)算(suàn)的(de)利息，如(rú)果有(yǒu)超額部分(fēn)♠©‍£，進一(yī)步看(kàn)企業(yè)是(shì)否有(☆↓≤¶yǒu)相(xiàng)關舉證資料證明(míng)∑ ↓ 符合交易符合獨立交易原則，以及企業(yè)與關聯方實際稅負等。
檢查科(kē)目：其他(tā)應付款、财務費(fèφε≠i)用(yòng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第三十八條 ‌$∏、《财政部 國(guó)家(jiā)稅務ε₩→總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除 > 标準有(yǒu)關稅收政策問(wèn)題的(de)γε通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2008〕121号）

22、租賃費(fèi)用(yòng)
問(wèn)題描述：租賃費(fèi)用(yòng)稅前列支''α錯(cuò)誤，如(rú)：未區(qū)分(fēn)融資租★<✘×賃和(hé)經營租賃，或一(yī)次性列支房(fáng)屋設備租↔‍≥←賃費(fèi)，未進行(xíng)納稅調整λ≥←。
重點核查：結合企業(yè)各類租賃合同，區(q♥πū)分(fēn)經營租賃和(hé)融資租ε<賃，結合在建工(gōng)程、财務費(fèi)用(yòng)、未确認∏ ∑ 融資費(fèi)用(yòng)、管理(lǐ)費(∞≥Ω£fèi)用(yòng)-租金(jīn)、制(zhì)造費(fèi)用Ω≠£(yòng)-租金(jīn)等科(kē)目，看(kàn)是(shì)否正确歸×↕ Ω集租賃費(fèi)用(yòng)，是(shì)否應進行↔★★γ(xíng)納稅調整：
A、以經營租賃方式租入固定資産發生(shēng)的(de)租賃費(fè Ωδπi)支出，按照(zhào)租賃期限均勻扣除。
B、以融資租賃方式租入固定資産發生(shēng)的(de)$£•♥租賃費(fèi)支出，按照(zhào)規定構成融資  ∞€租入固定資産價值的(de)部分(fēn)，應當提取折舊(j®₩$iù)費(fèi)用(yòng)分(fēn)期扣除。
檢查科(kē)目：成本科(kē)目及财務費(fèi)用(y ¥★‌òng)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷★γ售費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施Ω>‌★條例》第四十四條

23、業(yè)務招待費(fèi)
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(‍∏αde)與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)業(y£∑ è)務招待費(fèi)支出未在企業(yè)所得(¥♠≤‌de)稅申報(bào)表中正确歸集（未歸集計(jì)入差旅費(fèi)、®π&<辦公費(fèi)、會(huì)議(yì)≤∑費(fèi)等其他(tā)費(fèi)用(yα‍ òng)的(de)業(yè)務招待費(fèi)），沒有(yǒ♣ Ω•u)按照(zhào)稅前扣除标準（不(bù)超過發生(β≠♠shēng)額的(de)60%且不(bù)超過當年(nián)銷售營業↕"δ•(yè)收入的(de)千分(fēn)之五）進行(xí $λng)申報(bào)，超過部分(fēn)未調增應納稅所得"÷ (de)額。
重點核查：成本科(kē)目中發生(shēng>↓‍)的(de)業(yè)務招待性質費(fèπ₩α↓i)用(yòng)，結合管理(lǐ)費(fè≠₩$i)用(yòng)-其他(tā)、銷售費(®₩fèi)用(yòng)-其他(tā)等科(kē)目的(de♣>§')明(míng)細科(kē)目，歸集計(jì)算(suàn)業(yè)務招±≤•₩待費(fèi)實際發生(shēng)額，看(kàn)申報(bào)額是(shì¥ )否正确以及是(shì)否超限額列支。
檢查科(kē)目：成本科(kē)目及管理(lǐ)費✔♦ (fèi)用(yòng)、銷售費(fèi)用(yòng↕±δ)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四£λ十三條

24、廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)
問(wèn)題描述：A、發生(shēng)的(de)廣告費(fè≤&≤i)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)不(b♣₹ù)符合稅法規定的(de)條件(jiàn)〔即廣告是(shì)通(tōng §§)過經工(gōng)商部門(mén)批準的(✔εde)專門(mén)機(jī)構制(zhì)作(zuò)的(de);已₩ 實際支付費(fèi)用(yòng)，并已取得(de)相(¥α€xiàng)應發票(piào);通(tōn$¶₹g)過一(yī)定的(de)媒體(tǐ)傳β<播〕，未進行(xíng)納稅調整。
B、未準确歸集發生(shēng)的(de)廣告費(fèi‍γ>✔)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)，将廣告費(fèi×‌←α)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)計(jì∏&)入其他(tā)費(fèi)用(yòng)科₩✘<(kē)目或将非廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fè✔©←"i)誤計(jì)入廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fè ♥i)科(kē)目，未相(xiàng)應調整應納稅所得(d±₽e)額。
C、當年(nián)發生(shēng)符合條件(jiàn)的¥€♣(de)廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi₩γ¥®)支出，超過當年(nián)銷售〔營業(y£♠δè))收入15%（除國(guó)務院财政、稅務主管部αλ門(mén)另有(yǒu)規定外(wài)），超過部分(fēn)未調增當年(n↑±σián)應納稅所得(de)額。
注：對(duì)化(huà)妝品制(zhì)造或銷售、醫(yī)藥制(€•zhì)造和(hé)飲料制(zhì)造（不(bù)含酒類制(zφ∏≈←hì)造）企業(yè)發生(shēng)的♠≠(de)廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)支出，§δ≈不(bù)超過當年(nián)銷售（營業(yè)）收入30%的(de)部分(fλ ēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予在以後♥γ納稅年(nián)度結轉扣除。
簽訂廣告費(fèi)和(hé)業(yè)✔☆務宣傳費(fèi)分(fēn)攤協議(yì)的(de)關聯企δ↓業(yè)，可(kě)按規定分(fēn)攤δ‌ 扣除，對(duì)于按照(zhào)規定歸集至本企業(yè)的(de)廣告費(¥↕​ fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)不∑​(bù)計(jì)算(suàn)在稅前扣除限額內(nèi)。
重點核查：銷售費(fèi)用(yòng)明(míng)細科(kē)目，看(k↑&♦®àn)廣告支出是(shì)否符合稅法規定的" ∞(de)條件(jiàn)；核查企業(yè)廣告宣傳方式和§≥εβ(hé)支付方式有(yǒu)哪些(xiē)∏♦，支付的(de)費(fèi)用(yòng)通(t¶☆✘≤ōng)過哪些(xiē)明(míng)細科(kē)目核算(suàn)，是≤∏÷φ(shì)否正确歸集；核查歸集後的(de)符合條件(jiàn)的(de)廣告和α∞δ↔(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)總額是(shì)否不(bù)超過當年(ni™ &án)銷售（營業(yè)）收入15%的(de)部分(fē↑∞γn)申報(bào)扣除。
檢查科(kē)目：銷售費(fèi)用(yòng)、管理(l ↕✘γǐ)費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于廣告©∏費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi∞→'∑)支出稅前扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔20σ 12〕48号）第三條

25、手續費(fèi)及傭金(jīn)支出
問(wèn)題描述：
A、風(fēng)險問(wèn)題者計(j♣δγ÷ì)入回扣、業(yè)務提成、返利、進場(chǎn©£<↑g)費(fèi)等其他(tā)費(fèi)用(y® òng)科(kē)目，未能(néng)正确核算(suàn)。
B、超過稅法規定比例（财産保險15%、人(∑£​rén)身(shēn)保險10%、其他(tā)企業(₩¥✘★yè)5%）的(de)手續費(fèi)及傭金(jīn) ≤≥✔支出未按稅法規定調增應納稅所得(de)額。
C、按稅法規定不(bù)得(de)稅前扣‍γ←σ除的(de)手續費(fèi)及傭金(jīn)支出（如(rú)：沒÷≤有(yǒu)與具有(yǒu)合法經營資格中介服務企業(yè)或個(gè)人(r₽→★§én)簽訂代辦協議(yì)或合同而發生(shΩ♦ēng)支出；現(xiàn)金(jīn)支付給非個(gè)人(rén)；​£₹與取得(de)收入無關），未調增應納稅所得(de)額。
重點核查：“銷售費(fèi)用(yòng)”等科(kē•¶≈)目，看(kàn)是(shì)否正确核算(s∞©≠uàn)手續費(fèi)及傭金(jīn)支出；是(sh"γδì)否存在超過限額部分(fēn)的(de)或•₽≈÷者其他(tā)不(bù)予稅前列支的(de)手續費ε" (fèi)及傭金(jīn)支出，未調增應納稅所得(de)額的(deε÷≈☆)情況。
檢查科(kē)目：銷售費(fèi)用(y>♣‌òng)等
政策依據：《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)手續費✔≥±(fèi)及傭金(jīn)支出稅前扣除政策的(de)通(tōng)知( ® ↕zhī)》（财稅〔2009〕29号）第五條

26、捐贈支出
問(wèn)題描述：捐贈支出不(bù)是(shì)符合稅法規定的(de)公益性™'©₩捐贈支出，或者超過年(nián)度利潤總額1±≠2%的(de)部分(fēn)未做(zuò)納稅調增（其他(tā)規定可♥÷♦(kě)全額扣除的(de)除外(wài)β•）。
重點核查：核實捐贈支出，看(kàn)是(shì&∏δ)否符合規定，計(jì)算(suàn)公益​♣性捐贈扣除限額，看(kàn)是(shì)否超額列支。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-其他(δ₽tā)、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第五十一₩♠∞ (yī)條、第五十二條、第五十三條；财稅〔2008〕160号

27、财産損失稅前列支
問(wèn)題描述：在扣除程序、申報(b★×ào)方式、确認時(shí)間(jiān)、核算(s φ≤≈uàn)金(jīn)額等方面不(bù)符合規定±✔≥$的(de)财産損失進行(xíng)稅前列Ω€Ω支，未進行(xíng)納稅調整。如(rú)：損失未經申報(bào)或申報✔∑≈≈(bào)方式錯(cuò)誤（應以專項方式申ε→¥×報(bào)而作(zuò)清單申報(bào≠Ω→α)等）；未在實際發生(shēng)且會(huì)計(jìγ®∏∏)上(shàng)已作(zuò)損失處理(lǐ)的(de)→₹'年(nián)度申報(bào)扣除；未減除殘值收入、責任人(rén)賠償和(¥₹hé)保險賠款。
重點核查：核實企業(yè)列支的(de)各項損<✔π失是(shì)否真實，核算(suàn)是(shì)否♣δ準确，重點核查是(shì)否按規定的(de)程序和(hé)要(yào)求向÷£✔>主管稅務機(jī)關申報(bào)。
檢查科(kē)目：應收賬款、其他(tā)應收款、庫存商品₽∏™β、原材料、固定資産、在建工(gōng)程、©♥生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産、無形資産、長(chánπΩ÷&g)期股權投資、交易性金(jīn)融資産、σ"σ持有(yǒu)至到(dào)期投資、可(kě)供出售金(jīn)融資™↔λ£産、固定資産清理(lǐ)、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第三十二條、《企業(¶γyè)資産損失所得(de)稅稅前扣除管理(lǐ)辦法≈×♠》國(guó)家(jiā)稅務總局公告2011年(nián)第25号

28、關聯交易支出
問(wèn)題描述：
A、關聯企業(yè)間(jiān)支付的(de)管理λσ₽$(lǐ)費(fèi)在稅前列支，未進行(xí₽σ₩✘ng)納稅調整。
B、總分(fēn)公司等企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構之間(↔π‍jiān)支付的(de)租金(jīn)、特許權使用(yòng)費(fèi)、£₹≥利息進行(xíng)稅前扣除，對(duì)¶₽ ¥應收入則挂在往來(lái)賬上(shàn‍&g)。
C、母子(zǐ)公司等關聯企業(yè)之間(jiān)的(de)燃料♣'購(gòu)銷、股權轉讓、設備采購(gòu)、借款協議(yì)、原料↑×‌運輸勞務等業(yè)務往來(lái)，不(bù)按照(zhào)獨立企業(y‍↔¥è)之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)收取或者支付價款、費(↓↓Ω™fèi)用(yòng)而減少(shǎo)應 α<​納稅所得(de)額的(de)，未作(zuò)納稅調整。
重點核查：
A、重點審核管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、财務費(fδ®✘èi)用(yòng)、營業(yè)外(wài)支出等科(kē)目，∞β查看(kàn)是(shì)否違規稅前列支關聯企業(yè)間(jiān∏α★)支付的(de)管理(lǐ)費(fèi)、÷≤≠法人(rén)企業(yè)各營業(yè)機≈£(jī)構間(jiān)列支的(de)租金(jīn)和(✔‍εhé)特許權使用(yòng)費(fèi)，以及非銀(yín)行(xíng)>×企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構之間(j✘★ ≈iān)支付的(de)利息。
B、重點審核關聯交易往來(lái)賬，看(kàn)是(shì)否存在與關聯企業₽™(yè)之間(jiān)的(de)燃料購(gòu)銷、股權轉讓、設備采購(g‍₽òu)、借款協議(yì)、原料運輸勞務等業(y↑ ≈εè)務往來(lái)，不(bù)按照(zhào)獨立企業(yè)之間(j"<€↕iān)的(de)業(yè)務往來(lá≠↕×i)收取或者支付價款、費(fèi)用(yòng)的(de)情況。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目<&及管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、财務♥™≈費(fèi)用(yòng)、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四十九條

29、企業(yè)重組
問(wèn)題描述：企業(yè)債務重組、股權收購(gò§÷®u)、資産收購(gòu)、合并、分(fēn)立等重組交易，且符合稅法規定特殊<≥性處理(lǐ)條件(jiàn)的(de)，重組交易各方未對(duì♠φ✘)交易中非股權支付在交易當期确認相(xiàng)應的(de)資産轉讓所得(₹∏←γde)或損失，并調整相(xiàng)應資産的(de)計(jì)稅基♥§礎。
重點核查：企業(yè)重組合同，看(kàn)是 ​₹(shì)否符合特殊性重組條件(jiàn)，對(d♠↔∏♦uì)于交易中非股權支付額是(shì)否确認相(xiàng)‌∑×應的(de)資産轉讓所得(de)或損失
檢查科(kē)目：長(cháng)期股權投資≥'•、投資收益等
政策依據：《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業δ★(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得(de)稅處理β•(lǐ)若幹問(wèn)題的(de)通(tōng)知('♠zhī)》(财稅〔2009〕59号)

30、折舊(jiù)和(hé)攤銷
問(wèn)題描述：未按稅法規定，自(zì)行(xíng)擴大(dà)₩δ固定資産、無形資産計(jì)稅價值（如(‌Ωrú)超過12個(gè)月(yuè)長(cháng‌<‍ )期暫估入賬）；未按稅法規定的(de)範圍和→$♦(hé)方法進行(xíng)折舊(jiù)和(hé)攤©→£≈銷（如(rú)擴大(dà)折舊(jiù)攤銷稅前扣除範圍，扣除未使用(yò₽↑≥÷ng)機(jī)器(qì)設備的(de)折舊(jiù)×↓等與生(shēng)産經營無關的(de)折舊(jiù)和(hé)攤銷；扣除已超ε'過5年(nián)或未經稅務機(jī)關↔✘查實審批的(de)應提未提折舊(jiù)；扣除股份改造形成的(de)資産評估¥ε≠增值所計(jì)提的(de)折舊(jiù)₩ε♣✘；扣除不(bù)符合規定的(de)加速折舊(jiù)≥<​™和(hé)攤銷；使用(yòng)綜合比率折舊(j δ¥♠iù)攤銷）等未進行(xíng)納稅調整。
重點核查：核實資産計(jì)價，如(rú)：通(tōng)過核對(duì®≈φ)購(gòu)貨合同、發票(piào)、保險單、¥< ↕運單等文(wén)件(jiàn)，核查外(wài)購(gòu)固定資産©÷賬面原值是(shì)否正确；核查折舊(jiù)和(h™α₩±é)攤銷核算(suàn)方法和(hé)計(j×&≤♠ì)算(suàn)金(jīn)額是(shì)否符合稅法規定。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用™∑↕(yòng)、在建工(gōng)程、固定資産等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)♥€∞≥所得(de)稅法實施條例》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó‍÷φ)國(guó)務院令第512号）第五十六條、五十七<δ條、五十八條

企業(yè)所得(de)稅應重點核查的(de)這(zhè↓≥​)30項重點問(wèn)題
還(hái)不(bù)知(zhī)道(dào)的(de)會(h≈$‌uì)計(jì)小(xiǎo)夥伴們
趕緊學起來(lái)吧(ba)！