小(xiǎo)會(huì)導讀(dú) ：在今年(nián)的φ←¶​(de)兩會(huì)上(shàng)，政府強調201→≈π‌7年(nián)要(yào)進一(yī)步減輕企業(yè)稅負，這(zh ₽©↓è)無疑将為(wèi)廣大(dà)創業(yè)者提供了(lγ✘ e)更有(yǒu)利的(de)稅收環境，進一(y≠§ī)步減輕企業(yè)的(de)稅收負擔。

創業(yè)者除了(le)可(kě)以享受稅收政策福利，還(hái)可(k¶♥♦£ě)以通(tōng)過稅務籌劃達到(dào)減輕稅負的(de)目的(β∞®de)，也(yě)就(jiù)是(shì)“合理(lǐ)避稅”。
區(qū)别“合理(lǐ)避稅”和(hé)“偷稅漏稅”
需要(yào)告訴大(dà)家(jiā)的(de)是(shì≤¶)，合理(lǐ)避稅并不(bù)是(shì)偷✔∞•稅漏稅，它是(shì)在合法的(de)範圍內(nèi)減≤♦Ω輕稅收壓力，避免因為(wèi)稅務知(zhī)識的(de)盲點，而導緻企業(y↑∑↕è)多(duō)繳稅或被稅務局罰款。所以，企λπ¥σ業(yè)有(yǒu)必要(yào)了(le)解合理♦γ↕(lǐ)避稅的(de)基本知(zhī)識

3種常見(jiàn)的(de)根據政策來(lái)避稅的(d↔ βe)方法：
1、目前對(duì)小(xiǎo)微(wē>​'αi)企業(yè)的(de)優惠政策如(rú)下(xià÷♦≤)：
(1)每月(yuè)開(kāi)票(piào)金(jīn)額不(bù)超3萬，♦₽免收增值稅及附加稅(适用(yòng)于增值稅普通(tōng)發票(piβ¥ào))。
(2)每月(yuè)開(kāi)票(piào)金(j♦✘σ≈īn)額不(bù)超10萬，免收教育費(fèi)及地(dì)方教育費(fèi♠€)附加(适用(yòng)于增值稅普通(tōng)發票(piào)λ∏)。
(3)自(zì)2015年(nián)1月(yuè)1日(rì)↔©±φ至2017年(nián)12月(yuè)31日(rì)♠‍，對(duì)年(nián)應納稅所得(de)額低(dī)于30萬元(≥®λ含30萬元)的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(y£∞βè)，其所得(de)減按50%計(jì)入應納稅所得(de)額，按20%的(d₹​e)稅率繳納企業(yè)所得(de)稅。
舉例：小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)的(de)≤↔✔實際經營中，如(rú)果當月(yuè)下(xià)旬已經≈‌開(kāi)出近(jìn)3萬的(de)發票(piào)，還(hái)≈→☆€有(yǒu)一(yī)筆(bǐ)即将到(dào)賬的(de)收入，則盡量别在當"←"月(yuè)确認收入，這(zhè)樣可(kě)以減少(shǎo)增值稅的(d&¶σe)繳納。

2、國(guó)家(jiā)對(duì)高(gāo)新技(jì)術(shù)Ωβ企業(yè)的(de)優惠政策如(rú)下(xià)：
1）企業(yè)的(de)研發費(fèi)用(yòng)可★♣÷(kě)以按175%進行(xíng)企業(yè)所得(de)稅的(de)'σ→稅前扣除。
2）申請(qǐng)成為(wèi)“高(gāo)新✔&✔技(jì)術(shù)企業(yè)”，可(kě)以少(sγ±hǎo)繳10%的(de)企業(yè)所得(de)稅，按照(zhào)利潤的( ‍®₹de)15%繳納。（非高(gāo)新技(jì)術(shβ∞☆↑ù)企業(yè)需要(yào)繳納25%的(de)企業(yè)₽'所得(de)稅）
這(zhè)兩項規定，到(dào)底能(néng)為(wèi)高(gāo)新技§★♦ε(jì)術(shù)企業(yè)減輕多(duō)少(sh®↓‌πǎo)稅負，我們通(tōng)過一(yī)個(gè<®‌)例子(zǐ)來(lái)看(kàn)一(yī)下(xià)。
假如(rú)，某高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)的(→φde)淨利潤為(wèi)200萬，研發費(π£‍fèi)用(yòng)為(wèi)100萬。

按照(zhào)優惠政策的(de)規定，企業(yè)的( ×♠¶de)研發費(fèi)用(yòng)可(kě)按照(zhà←≤♦o)175%進行(xíng)企業(yè)所得(de)稅的(de)稅前扣除，那(×&β"nà)麽，該企業(yè)就(jiù)可(©✘≥kě)以扣除175萬，隻需對(duì)剩下(xià↕Ω©)的(de)25萬按照(zhào)15%的(↔®↑≈de)稅率進行(xíng)繳稅，即高(gāo)新技(jì)術(shù₽÷φ)企業(yè)應繳納的(de)所得(de)稅額為(wèi)3.75萬。
而對(duì)于非高(gāo)新技(jì)術↔≤λ↓(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，申請(qǐng)研¶σ£發費(fèi)用(yòng)稅前減免優惠的(de)難度大☆ λ★(dà)，因為(wèi)稅務局的(de)甄别條件(jiàδ©"$n)比較嚴格，即使申請(qǐng)成功，也(yě)要(yào)₽¥≈&按照(zhào)25%對(duì)減免後的  ¶(de)利潤進行(xíng)征稅，需要(yào)繳納 &12.5萬元的(de)企業(yè)所得(de)稅。所以建議♣₩☆$(yì)符合條件(jiàn)的(de)企業(yè)盡快(¥αkuài)申請(qǐng)為(wèi)高(gāo)÷♦π©新技(jì)術(shù)企業(yè)，輕松享受政策福利。
所以，建議(yì)符合條件(jiàn)的(®←£‌de)企業(yè)盡快(kuài)申請(qǐng© ™)為(wèi)高(gāo)新技(jì)術(sh→®∑ù)企業(yè)。


3、年(nián)終獎繳稅的(de)優惠政策如(rú)下(xià)：
年(nián)終獎的(de)準确叫法是(shì)“全年(nián)一(y↕§♦¶ī)次性獎金(jīn)”， 年(nián)終獎個(gè)稅計(jì↓ )稅方法是(shì)一(yī)種比較優惠的←×™(de)算(suàn)法，是(shì)全年(nián)₽™僅有(yǒu)的(de)一(yī)次可(kě)以除以12∑γ計(jì)算(suàn)合适稅率的(de)稅收優惠。

年(nián)終獎是(shì)對(duì)企業(yè)員(yuán)工(‌'gōng)們一(yī)年(nián)來(lái)工(gōng)作(z ₹uò)業(yè)績的(de)肯定。“年(nián)末雙薪制(z&‌hì)”是(shì)最普遍的(de)年(n↕♠♠‌ián)終獎發放(fàng)形式之一(yī)，大(dà)多(duō₹≠)數(shù)企業(yè)，尤其是(shì)外(wài)企普遍會" ₹α(huì)使用(yòng)這(zhè)種方法。
企業(yè)要(yào)利用(yòng)好(hǎo)“全年 "γ$(nián)一(yī)次性獎金(jīn)”的(de)稅收優惠政策，減輕稅負，∑€∑&還(hái)需要(yào)注意以下(xià)事(shì)項：
1）納稅人(rén)取得(de)全年(n±σ‍ián)一(yī)次性獎金(jīn)，單獨作(zuò•÷σ★)為(wèi)一(yī)個(gè)月(yuè)工(gōng)資、薪¥÷→金(jīn)所得(de)計(jì)算(sα≈☆uàn)納稅。在一(yī)個(gè)納稅年ε (nián)度內(nèi)，對(duì)每一(yī)個ε©£(gè)納稅人(rén)，該計(jì)稅辦法隻允許采用(yòng)一(yī)次<↕。
2）納稅人(rén)取得(de)除全年(n ♣ián)一(yī)次性獎金(jīn)以外(‍<&€wài)的(de)其他(tā)各種名目獎金(jīn)，♥×如(rú)半年(nián)獎、季度獎、加班獎、先π✔≤進獎、考勤獎等，一(yī)律與當月(yuè)工(gōng)資、薪金(j¥↔∏★īn)收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅©®φσ。
3）由于個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)法定納稅主體(tǐ)₹₹λ∑是(shì)個(gè)人(rén)，企業(yè)為(wèi)員(↓" yuán)工(gōng)承擔的(de)個(gè)人(ré ↓€Ωn)所得(de)稅不(bù)能(néng)稅前扣除，在年(nián)度彙 ≈算(suàn)清繳時(shí)，企業(yè)應進行(xíng)納稅調整，調增β∑↑應納稅所得(de)額。

企業(yè)容易忽視(shì)而導緻多(duō)繳稅的 ★(de)4種情況：
1、沒有(yǒu)生(shēng)意也(yě)要(yào)進‍'"Ω行(xíng)零申報(bào)
根據相(xiàng)關法律法規，營業(yè)執照♦®(zhào)批下(xià)來(lái)後，企業(yè)每個(gè)月(yuè β)都(dōu)必須向稅務局申報(bào)企業(yè)的(de)經營情↑ 況。不(bù)管有(yǒu)沒有(yǒu)賺錢(qi∏¶♠₩án)，也(yě)不(bù)管有(yǒu)沒有(yǒu)生(shē§≥ ≤ng)意，每個(gè)月(yuè)都(dōu)要(yào)<♠根據運營情況做(zuò)賬然後根 據賬本向稅務∑​♦>局做(zuò)稅務的(de)申報(bào)。現(xiàn)在小(xiǎo)規≤σ∑∏模企業(yè)一(yī)個(gè)季度的(de)開(€¥₹♣kāi)票(piào)量不(bù)達九萬元的(de)話(huà)☆≤€，可(kě)以進行(xíng)零申報(bào)。零申報(bào)辦<→α理(lǐ)起來(lái)也(yě)比較簡↓ε®單，如(rú)果不(bù)辦理(lǐ)，企業(yèλ÷£)将會(huì)面臨 2000元的(de)罰款。γ←
需要(yào)注意的(de)是(shì)，如(rú)果長(chánφ'g)期零申報(bào)，可(kě)能(néng)會(huì ✘)被稅務機(jī)關納入重點監控範圍，如(r≥≥&ú)有(yǒu)不(bù)實情況，将會(huì)被稅務機(jī)關✘✔♥依法查處。

2、增值稅稅率隻與行(xíng)業(yè)有(y>¶λ÷ǒu)關，與進項稅的(de)稅率無關
關于這(zhè)一(yī)點，舉個(gè)例子(zǐ)✔&β：增值稅第二條規定：圖書(shū)銷售的(de)稅率$✔ φ是(shì)13%。即隻要(yào)企業(yè)是(₩≈™shì)一(yī)般納稅人(rén)，銷售圖書(sh ∏ū)的(de)稅率就(jiù)是(shì)13%。 ∑≠​
那(nà)麽問(wèn)題來(lái)了(le)，如(rú)果某銷售圖書(↑→♣shū)的(de)公司，也(yě)符合一(×φ↔yī)般納稅人(rén)的(de)條件(ε jiàn)，但(dàn)他(tā)拿(ná)到(dào)的(de)印刷λ£"∞圖書(shū)的(de)進項發票(piào)是(shì)δφ17%，在進行(xíng)繳稅時(shí)，還(hái)能(néng∞✘δ≤)繼續适用(yòng)13%的(de)稅率嗎(ma)≥×？（即繳稅時(shí)，按13%的(de)稅率抵扣17%的↕​(de)稅率）。
答(dá)案是(shì)肯定的(de)，該公司仍然适用(yòng)于1©∑σ™3%的(de)稅率，因為(wèi)行(xíng)>π∏業(yè)性質決定了(le)增值稅稅率，與≤☆φΩ進項稅的(de)稅率是(shì)多(duō)少(shǎo)無關。

3、合同作(zuò)廢也(yě)要(yào)記得(de)納稅
企業(yè)在日(rì)常經營過程中，必然要(yào)與外(wài)界簽訂合≈α↕$同，如(rú)果中間(jiān)發生(shēng)意←$β≤外(wài)，雙方廢止了(le)合同，也®‍φ(yě)是(shì)需要(yào)完成印花(huā)☆β≈稅繳納義務的(de)。
《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)印花(•×huā)稅暫行(xíng)條例》第七條規定：應納稅憑證應當←→→≤于書(shū)立或者領受時(shí)貼花(huā)。由此可(kě)以看(k‌‍&àn)出，企業(yè)是(shì)否要(yào)繳納印≠±花(huā)稅，應該看(kàn)合同的(de)簽訂與否。也(yě$‍)就(jiù)是(shì)，隻要(yào)雙方簽訂了(le)應γ '稅合同，那(nà)麽就(jiù)應該在合同簽訂後申報(bàσ'₩o)繳納印花(huā)稅，而與該合同的(de)過後作(→≤✔Ωzuò)廢、是(shì)否履行(xíng)無關。

4、不(bù)拿(ná)發票(piào)©♦™ 就(jiù)要(yào)多(duō)繳稅
稅務機(jī)關實施“以票(piào)控♣•±‌稅”，企業(yè)所有(yǒu)的(de)支出都(dōu)要(yào)取得( π→de)合法憑證，否則不(bù)能(néng)稅前列支。能(néng)夠取得(∑≤§ de)合法憑證（發票(piào)）成了(le)企業(yè)節稅的(♠♠‍₹de)重要(yào)方法。
然而有(yǒu)些(xiē)人(rén)不(bù)以為≤←₹(wèi)意，當對(duì)方以優惠為(wèi)×¥名，誘導企業(yè)不(bù)開(kāi)發票(piào)時(shí)，有( ≥yǒu)些(xiē)企業(yè)就(jiù)會(λ≈σhuì)同意，這(zhè)樣做(zuò)其實是(shì)吃(chī)虧的✘♥®¥(de)，舉個(gè)例子(zǐ)：
某公司購(gòu)買1000元的(de)辦公用(yòng)品$$ ✔，如(rú)果不(bù)開(kāi)發票(piào)隻需付900元，'πσ而如(rú)果開(kāi)發票(piào)則需付1000元，表面看(k§♥àn)起來(lái)，不(bù)要(yào)就(jiù)可(∞σkě)以為(wèi)企業(yè)節省100元。
然而現(xiàn)實是(shì)：如(rú)果多(♥‌<duō)付100元，企業(yè)的(de)所得(de)稅≠∏就(jiù)可(kě)以少(shǎo)繳330元；而如(rú)果少(shǎo)≈•®付100元，企業(yè)的(de)所得(de)稅就(jiù)要(yào)♥™多(duō)繳330元。拿(ná)不(bù≈λ)拿(ná)發票(piào)的(de)區(qū)别一(yī∑< )看(kàn)就(jiù)明(míng)白(bái)了(le)。所‍β₽‌以，企業(yè)人(rén)員(yuán)一(yī)定要(yào)記住：不(b☆☆ù)拿(ná)發票(piào)就(jiùπγ)會(huì)多(duō)繳稅。

創業(yè)者不(bù)可(kě)不(bù)知(zhī)的(de) 5個(₹$gè)節稅技(jì)巧
1、将個(gè)人(rén)專利以技(jì)術↓∞(shù)入股的(de)形式投入公司使用εΩ≠(yòng)
如(rú)果企業(yè)老(lǎo)闆或員(yuán)工(g& ×↑ōng)個(gè)人(rén)擁有(yǒu)專利，并& 将其提供給公司使用(yòng)，公司在對(du★₩♥Ωì)待個(gè)人(rén)的(de)專利時(sh ☆í)，可(kě)以為(wèi)其合理(lǐ)估價，并以​±有(yǒu)價入股的(de)形式納入公司•γ↔使用(yòng)，并簽訂正式的(de)合同。 這(zhè)樣一(yī)來(l§βεái)，專利就(jiù)會(huì)成為(wèi)公司​∑的(de)無形資産，會(huì)計(jì)人(ré∞π₹n)員(yuán)可(kě)以采用(yòn‌₹ g)合理(lǐ)攤銷的(de)方式，将其計(jì)入成本費(f•÷èi)用(yòng)，從(cóng)而減少(shǎo)利潤，達到λ≈÷(dào)少(shǎo)繳稅的(de)目的(de)。

2、合理(lǐ)提高(gāo)員(yuán)工(÷∏gōng)福利，計(jì)入成本，攤銷利潤
中小(xiǎo)企業(yè)主在生(shē<•§<ng)産經營的(de)過程中，可(kě)以在不(bù)超過計(jìα&↑)稅工(gōng)資的(de)範疇內(nèi)适當提高↓•&(gāo)員(yuán)工(gōng)工(gōng)資，例如(rú)☆§≠ε：為(wèi)員(yuán)工(gōng)¶♦✔辦理(lǐ)醫(yī)療保險，建立職工(gōng)基金(jīn)（如(r¥ §♥ú)：養老(lǎo)基金(jīn)、失業(yè)₩₹保險基金(jīn)、教 育基金(jīn)等） ✘，增加企業(yè)财産保險和(hé)運輸保險等等。如(rú)此一×♥ (yī)來(lái)，不(bù)僅可(kě)以調‌∏≤'動員(yuán)工(gōng)積極性，而且這(zhè)些(x®‌↑iē)費(fèi)用(yòng)都(dōu)可(kě)以列¶§入企業(yè)的(de)成本，從(cóng)而攤銷企業(yè)利潤，減少(£ε≠₹shǎo)稅負。

3、混合銷售要(yào)依法而簽，分(fēn)别計(→←δαjì)稅
一(yī)項銷售行(xíng)為(wèi)如(rú)果涉及服務又(yòu)→∑涉及貨物(wù)，就(jiù)是(shì)混合銷售。這(zhè)裡(lǐ)包<≤®σ含兩個(gè)要(yào)素：一(yī)是(s∞®<hì)必須是(shì)同一(yī)項銷售行(xíng)為(wèi)，二©©'<是(shì)必須要(yào)涉及服務和(hé)貨物(wù)，二者缺一↔≠(yī)不(bù)可(kě)。其中也(yě)有(yǒu)需要(yào)注≤≥♣☆意的(de)稅務籌劃點。
例如(rú)，對(duì)于一(yī)家(jiā)生(shēng)産設備 &并提供安裝服務的(de)商家(jiā)來'₹™¥(lái)說(shuō)，肯定想要(yào)做(zuò)低(dī)材料←✔φ價格、做(zuò)高(gāo)安裝服務價格，讓本♦γ來(lái)該征收17%材料增值稅銷售額變成了(le)征收→ ¶11%的(de)建築服 務銷售額，以此降低(d'®★≈ī)增值稅負擔，提升稅後收入。
但(dàn)是(shì)對(duì)于購(gòΩε£✔u)買方來(lái)說(shuō)，則更♣<α♣希望獲得(de)更多(duō)的(de)進項抵扣稅，以此來(lái∑'←♦)提高(gāo)報(bào)銷額，也(yě)就(jiù)是(sh≥ ì)希望對(duì)方按照(zhào)17%的(de)稅 ♣"率納 稅。所以如(rú)何開(kāi)票(piào)是(shì)雙方博弈Ω♣的(de)過程，各家(jiā)會(huì)計(jì)要(y¥↑→ào)認清這(zhè)一(yī)點，避免在稅務往來(lái)中，被對(÷£duì)方的(de)籌劃，導緻自(zì)家(jiāλ÷)多(duō)繳稅。最明(míng)智的(de)做(zuò)法就(jiù)是(≥ ←shì)依法簽訂，分(fēn)别計(jì)稅，公平 合理(lǐ)。

4、發票(piào)丢失，及時(shí)補救，仍能(nén‌‍g)報(bào)銷和(hé)入賬
我國(guó)實行(xíng)以票(piào)控稅，因為(wèi)涉及到(d ∞₩ào)稅收，如(rú)果發票(piào)丢失想要(yào)重開(kāi)↔©一(yī)張是(shì)不(bù)太可(k€¥ě)能(néng)的(de)。但(dàn)是(sh$≈≤ ì)，沒有(yǒu)了(le)發票(piào)就(jiù)不(bù)能(né±♣ng)憑票(piào)報(bào)銷和(hé)公司入賬，該怎麽辦呢±π (ne)？
丢失發票(piào)不(bù)用(yòng)慌張，你(•¥✔↕nǐ)可(kě)以采取以下(xià)兩種措施∑"∞進行(xíng)補救：
第一(yī)種，從(cóng)外(wài)單位取得(de)的(₽†de)原始憑證如(rú)有(yǒu)遺失，應當取得(de)原開(kāi)出單位∞♥←蓋有(yǒu)公章(zhāng)的(de•≤≥)證明(míng)，并注明(míng)原來(lái)憑證的(♥&♥×de)号碼、金(jīn)額和(hé)內(nèi)容等，由經辦單位會(>♦huì)計(jì)機(jī)構負責人(rén)、會(huìπδ♠)計(jì)主管人(rén)員(yuán)和(hé)單位領✔βδ∞導人(rén)批準後，才能(néng)代作(zuò)原始憑證。
第二種：如(rú)果确實無法取得(de)證明(mΩ∞íng)的(de)，如(rú)火(huǒ)車(chē)、輪船(ch §&uán)、飛(fēi)機(jī)票(piào)等憑證，由當事(shì→>)人(rén)寫出詳細情況，由經辦單位會(huì)計(jì)機≥©(jī)構負責人(rén)、會(huì)計(•↕€βjì)主管人(rén)員(yuán)和(hé)單位領導λ>§¥人(rén)批準後，代作(zuò)原始憑證。

5、成本費(fèi)用(yòng)中公司費(fèi)用(y♥∞δβòng)與股東(dōng)個(gè)人(rénλ‌♦)消費(fèi)不(bù)能(néng)混雜(zá)在一(yī)起，要(yàδ₽ βo)劃分(fēn)清楚
例如(rú)，有(yǒu)些(xiē)公司出資購(gòε∏u)買了(le)房(fáng)屋、汽車(chē)，卻将權利人(rén)‍✘≤寫成了(le)股東(dōng)，而不(bù)是(shì)付✔₹©π出資金(jīn)的(de)單位，而且該筆(bǐ)資金(jīn₽↑)也(yě)沒有(yǒu)在賬面上(shàng)列示股東(£₹↔¥dōng)的(de)應收賬款或其他(tā)應收款。這(zhè)樣做ε¥(zuò)合理(lǐ)嗎(ma)？

首先，這(zhè)是(shì)成本費(fèi)用(yòng)中公司費(fèi)"↔λ•用(yòng)與股東(dōng)個(gè)人(rén)費(fèi)♥←‍Ω用(yòng)相(xiàng)混雜(zá)的(dβ★★★e)事(shì)例。按照(zhào)《個(g≤♦∞è)人(rén)所得(de)稅法》及國(guó)家♦λ®(jiā)稅務總局的(de)有(yǒu)關規定， ≤上(shàng)述事(shì)項視(shì)同為(wèi)股≥>σ東(dōng)從(cóng)公司分(fēn)得(de)了(le)股利→Ω，必須代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅，相< ♥(xiàng)關費(fèi)用(yòng)不(♠×δ​bù)得(de)計(jì)入公司成本費(fèi)用(yòng)，要×♣®π(yào)在賬面上(shàng)列示股東(d₩∏↑Ωōng)的(de)應收賬款或其他(tā)應收款，從(có$↓§↕ng)而給公司帶來(lái)額外(wài)←≠的(de)稅負。