新春來(lái)臨，很(hěn)多(duō)企業(yè)會(huì β∏)通(tōng)過團購(gòu)購(gòγ"§↔u)物(wù)卡等方式給員(yuán)工(gōng)發些(xiē)福利☆↓或者送給客戶等這(zhè)都(dōu)是(shì)很(hěn)正常σβ的(de)事(shì)情。但(dàn)是(shì)做(zuò)個(gè)購( ‌<gòu)物(wù)卡的(de)賬務處理(lǐ)，也(yě)能​λ₩≈(néng)惹來(lái)風(fēng)險，今天這(zhè)α★篇文(wén)章(zhāng)昆山(shān©<♥)代辦企業(yè)會(huì)計(jì)都(dōu)要(yào±&δπ)學習(xí)到(dào)位！

1、我們先來(lái)看(kàn)看(kàn)有(yǒu)關購(gòu)物(×✘©wù)卡的(de)政策以及涉稅雷區(qū)
一(yī)、政策是(shì)這(zhè)樣的(de)：
從(cóng)《國(guó)家(jiā)稅務總☆↕局關于營改增試點若幹征管問(wèn)題的(×<de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2↑±'016年(nián)第53号）的(de)規定來(lái)∑•看(kàn)，在預付卡的(de)整個(gè)業(yè)務流程中，都(dō•>u)無法開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票 ★>(piào)，那(nà)就(jiù)意味著(zhe)持卡人(rén)的₩←₽(de)購(gòu)卡金(jīn)額無法抵β♥×₩扣進項稅。

1、企業(yè)購(gòu)買預付卡，僅能(©×™₹néng)從(cóng)售卡方或支付機(jī)構取得(de)↕¶±普通(tōng)發票(piào)，無法取得(de)專用(yòng)發<↑票(piào)，項目是(shì)“預付卡銷售£÷•>和(hé)充值”，也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)♠♣ ¥，從(cóng)發票(piào)上(shàng)σ• ♣可(kě)以開(kāi)出企業(yè)購♣δ±(gòu)買了(le)預付卡，随之而來(lái)就(jiù)是(shì)≥®•“預付卡”實務涉稅問(wèn)題，如(rú)果是(shì)發放(fàng)了(¶> ∏le)，是(shì)否屬于福利費(fèi☆δ)、業(yè)務招待費(fèi)等企業(yè)所得(de)稅稅前扣除，是>§≈(shì)否代扣代繳個(gè)稅（發給員(yuán)工(gōng)作(zuò$σ)為(wèi)福利費(fèi)需要(yào)代扣代繳個(gè)稅），是(s÷‍hì)否涉及商業(yè)賄賂等問(wèn  )題；如(rú)果用(yòng)預付卡消費(fèi)，又(yòu)無法取得(λ≤∞de)專票(piào)，也(yě)就(jiù)無法抵扣進項稅'>‌♣。
廣西南甯暢然商務服務有限公司專業(yè)公司注冊代辦會(huì)計(≈™jì)鄭重提醒：金(jīn)稅三期上(shàng)線，可(kěπ​≤)“随時(shí)”知(zhī)道(dào)哪家(jiā)企業(yè)購β​(gòu)買了(le)預付卡！
2、持卡消費(fèi)後，銷售方或特約商戶也(yě)不(bù)得(>>₩φde)向持卡人(rén)開(kāi)具增值稅♣$發票(piào)，那(nà)就(jiù)意味著(zhe)持卡人(rén)的(•₽Ωde)購(gòu)卡金(jīn)額無法抵扣進項稅。

二、購(gòu)物(wù)卡賬務處理(lǐ)成涉稅“>→&♣雷區(qū)”！北(běi)京一(yī)企業(₹☆₽πyè)被罰近(jìn)4萬（不(bù)含代扣個(gè)稅）
北(běi)京xxxx投資集團有(yǒu)限責任公司
決定書(shū)編号：三稽稅稽罰〔2018〕1号
處罰類别：罰款

處罰事(shì)由：
1、該單位以購(gòu)物(wù)卡及實物(wù)形式贈送外(wà​★i)單位人(rén)員(yuán)禮品，未按規定代扣代繳個(gè)人♣∞π↑(rén)所得(de)稅；
2、該單位以購(gòu)物(wù)卡形式發放(fàng)給本單位↓©γ&員(yuán)工(gōng)防暑降溫費(fèi)↔÷，未按規定代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅；
3、該單位發放(fàng)給本單位員(yuán)工★β(gōng)購(gòu)物(wù)卡，未按規定代扣代繳個(≤↑gè)人(rén)所得(de)稅。
借用(yòng)以上(shàng)案例希望能(néng)夠引起大(dà)家↕÷±♥(jiā)重視(shì)，我們發現(xi₽¥àn)會(huì)計(jì)人(rén)員(yuán)還(hái)是(sδ©δβhì)在購(gòu)物(wù)卡的(de)賬務處理(lǐ)上(shàng)拿('≠← ná)不(bù)準，甚至直接将購(gòu)買購(gòu)↑β"Ω物(wù)卡的(de)支出一(yī)次性計(jì)入了(l‌&e)當期損益，其實這(zhè)是(shì'♥‌<)錯(cuò)誤的(de)，在這(zhè)裡→>(lǐ)，總結了(le)5筆(bǐ)會(huì)計(j₩ σ♣ì)處理(lǐ)，供大(dà)家(jiā)參考。

２、購(gòu)買購(gòu)物(wù)卡如(rú)何入賬？
業(yè)務一(yī):
案例：我公司購(gòu)入了(le)5000元購(gò∑ u)物(wù)卡，取得(de)了(le)項目名稱為(wèi)“預付卡銷售​& ©和(hé)充值”、稅率為(wèi)“不(bΩ&&λù)征稅”的(de)增值稅普通(tōng)發δ☆$♦票(piào)一(yī)份。
賬務：
借：預付賬款-預付卡 5000元
貸：銀(yín)行(xíng)存款 5000元
不(bù)得(de)直接計(jì)入“管理(lǐβ"∑×)費(fèi)用(yòng)”，企業(yè)所得(de)稅前不(b≈βσù)得(de)扣除。

業(yè)務二:
案例：我公司用(yòng)購(gòu)物(wù)卡給員(yuán)工(gōng♣€)發放(fàng)過年(nián)福利，10個(gè)員(yuán)工(gō σ•ng)，每人(rén)500元的(de)購(gòu)物(wù)卡♣→"。
賬務：
借：應付職工(gōng)薪酬-福利費(fèi) 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元

廣西南甯暢然商務服務有限公司專業(yè)代理(lǐ)記賬會(huì)計(‌✔>≠jì)提醒：
(1)、附件(jiàn)可(kě)以附上(shàng)購(g'‌ òu)買購(gòu)物(wù)卡發票(piào)的(de)複印件(jiàn)以¥♥ γ及職工(gōng)領取購(gòu)物(wù)卡的(de)簽字單;
(2)、屬于個(gè)人(rén)性福利，應并入β"≈當月(yuè)工(gōng)資按照(zhào)“工(gōng)資→ '≤薪金(jīn)”所得(de)代扣個(gè)人(rén)所得(de)稅。

業(yè)務三:
案例：我公司用(yòng)買的(de)購(gòu)物(wù)卡給送給客戶作(z§☆Ω∏uò)為(wèi)交際應酬費(fèi)，來(lái)維$©££護客戶關系。
賬務：
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-業(yè)務招待費(fè ÷i) 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元

廣西南甯暢然商務服務有限公司專業(yè)代賬會(huì)計(jπ≥✔ì)提醒：
(1)、應憑借購(gòu)買預付卡時(shí)取得(de)的(±∞£de)發票(piào)複印件(jiàn)以及相(₩↕xiàng)關的(de)贈送憑據，按照(zhào)業(yè)務招待費(f£€≈™èi)進行(xíng)稅前扣除;
(2)、企業(yè)發生(shēng)的(de)與生(shēng)産↑♦經營活動有(yǒu)關的(de)業(yè)務招待費(fèi)支出，按照(zhφ"♥©ào)發生(shēng)額的(de) 60%扣除，但('€dàn)最高(gāo)不(bù)得(de)超過當年(n>π£✔ián)銷售(營業(yè))收入的(de) 5‰。

廣西南甯暢然商務服務有限公司專業(yè)代辦公司會(huì)計(jì)提醒：
購(gòu)買辦公用(yòng)品，可(kě±<≈♥)以憑購(gòu)卡發票(piào)複印件(jiàn)和(hé≤' )購(gòu)物(wù)清單入賬,按有(yǒu)關規定稅前扣除。

3、購(gòu)物(wù)卡入賬風(fēng ∞↓)險以及如(rú)何入賬
一(yī)、購(gòu)物(wù)卡入賬風(fēng)險：
1、首先，“金(jīn)稅三期”系統會(huì)第一(yī↑¥)時(shí)間(jiān)監控到(dào)你(nǐ)公司購(✘★$gòu)買了(le)100張大(dà)面值的(de)購(gò ©u)物(wù)卡，用(yòng)來(lái)幹什(shén)麽？對(↕∞duì)于突然異常增加的(de)大(dà)額費(fèi)用(yòng)容易✔≠₩帶來(lái)預警評估的(de)風(fēng)險！
2、其次，該項費(fèi)用(yòng)并未實際發生(shēng)，存在 ♦不(bù)得(de)在企業(yè)所得(de)稅前扣除的(de)風(§✘​fēng)險；
3、再次，購(gòu)買的(de)購(gòu)物(wù)卡若是‌©₽&(shì)用(yòng)來(lái)發放(​♥☆♣fàng)員(yuán)工(gōng)的(de)，屬于福利費(fèi)，存₹∞♦在代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)風(fēng)γ&險；
4、同時(shí)，若是(shì)購(gòu)買的(≠ ★de)購(gòu)物(wù)卡若是(shì)用₩​♦>(yòng)來(lái)送禮的(de)，屬于₹÷業(yè)務招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gèλπ™)人(rén)所得(de)稅的(de)風(fēng)險，并且還✘ φ(hái)有(yǒu)涉嫌商業(yè)賄賂、行(xíng)賄受≈₹賄的(de)風(fēng)險！

二、購(gòu)物(wù)卡正确入賬：
1、公司購(gòu)卡時(shí)會(huì)計(jì)分(f♥∏♠ēn)錄
借：其他(tā)應收款——預付卡 xx萬
貸：銀(yín)行(xíng)存款  xx萬
廣西南甯暢然商務服務有限公司專業(yè)工(gōng)商↔♥φ注冊會(huì)計(jì)提醒：取得(de)開(k≥‌āi)具的(de)普通(tōng)發票(piào)，品名“預付卡銷售 ✔♦♣和(hé)充值”，發票(piào)稅率欄“不(bù)征稅”。

2、公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì‌♦$)計(jì)分(fēn)錄
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、固定資産等（根♦↕₽據實際支出情況來(lái)列支科(kē)目）
貸：其他(tā)應收款——預付款
廣西南甯暢然商務服務有限公司專業(yè)工(gōng)商代辦會($α<huì)計(jì)提醒：不(bù)能(néng)取得(de)增值稅發₽∏​<票(piào)，隻能(néng)以其他(tā)能(néng)夠證明(míng)∏φ業(yè)務發生(shēng)的(de)憑證入帳；

４、政策參考
根據國(guó)家(jiā)稅務總局公告β¥✔™2016年(nián)第53号第三條規定：
"(一(yī))、單用(yòng)途卡φ↕↓發卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下(xià)統稱"宀售卡方")銷售單用(yòng)途卡,或者接受單用(yòng)途卡♥ 持卡人(rén)充值取得(de)的(de)預收資金(jīn),不(σ>♣€bù)繳納增值稅.售卡方可(kě)按照(zhào)本公告第九條的(de)規定✔¶‌,向購(gòu)卡人(rén)、充值人(rén)開(kπ​γπāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào),不(bù)得(≈₽∏de)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào).…
(二)持卡人(rén)使用(yòng)單用(yòng)途卡購(g$€òu)買貨物(wù)或服務時(shí),貨物(wù)或者服務的(de)銷售方應♠≈按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)規定繳納增值‌☆≤φ稅,且不(bù)得(de)向持卡人(rén)開(kāi)具增↑σ↑↔值稅發票(piào)。"
另國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第→≤53号規定"未發生(shēng)銷售行(xíng)為(wèi ☆)的(de)不(bù)征稅項目"下(xià)設<←₩↑601"預付卡銷售和(hé)充值&qu✔→←ot;、602"銷售自(zì)行(xíng)開(kāi)發的(d★ λπe)房(fáng)地(dì)産項目預收款"、603&qu★'​☆ot;已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開(kāi)票(p§↓φiào)補開(kāi)票(piào)".
使用(yòng)"未發生(sh↕∏ēng)銷售行(xíng)為(wèi)的(de)不(bù>₽♦×)征稅項目"編碼,發票(piào)稅率欄應填寫&β•'quot;不(bù)征稅",不(Ωσα'bù)得(de)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(pΩ§iào)